內(nèi)部審計具體準則-經(jīng)濟責任審計

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　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，提高審計質(zhì)量和效果，根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》、《黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》和《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

　　第二條 本準則所稱經(jīng)濟責任，是指領(lǐng)導干部任職期間因其所任職務(wù)，依法對所在部門、單位、團體或企業(yè)(含金融機構(gòu))的財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。

　　第三條 本準則所稱經(jīng)濟責任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本組織所管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、評價和鑒證的行為。

　　第四條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員所從事的經(jīng)濟責任審計活動。其他單位或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與經(jīng)濟責任審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當遵守本準則。

　　第二章 一般原則

　　第五條 經(jīng)濟責任審計的對象包括：黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團體下屬獨立核算單位的主要領(lǐng)導人員，以及下屬非獨立核算但負有經(jīng)濟管理職能單位的主要領(lǐng)導人員;企業(yè)(含金融機構(gòu))下屬全資或控股企業(yè)的主要領(lǐng)導人員，以及對經(jīng)營效益產(chǎn)生重大影響或掌握重要資產(chǎn)的部門和機構(gòu)的主要領(lǐng)導人員等。

　　第六條 經(jīng)濟責任審計應(yīng)當有計劃地進行，一般由干部管理部門書面委托內(nèi)部審計機構(gòu)負責實施。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合干部管理部門提出的年度委托建議，擬定年度經(jīng)濟責任審計計劃，報請主管領(lǐng)導批準后，納入年度審計計劃并組織實施。

　　組織可以結(jié)合實際，建立經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度，負責經(jīng)濟責任審計的`委托和其他重大經(jīng)濟責任事項的審定。

　　第三章 審計內(nèi)容

　　第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)被審計領(lǐng)導干部的職責權(quán)限和履行經(jīng)濟責任情況，結(jié)合其所在組織或者原任職組織的實際情況，確定審計內(nèi)容。

　　第八條 經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容一般包括：

　　(一)貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，推動組織可持續(xù)發(fā)展情況;

　　(二)組織治理結(jié)構(gòu)的健全和運轉(zhuǎn)情況;

　　(三)組織發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果;

　　(四)遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀律情況;

　　(五)各項管理制度的健全和完善，特別是內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況，以及對下屬單位的監(jiān)管情況;

　　(六)財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況;

　　(七)有關(guān)目標責任制完成情況;

　　(八)重大經(jīng)濟事項決策程序的執(zhí)行情況及其效果;

　　(九)重要項目的投資、建設(shè)、管理及效益情況;

　　(十)資產(chǎn)的管理及保值增值情況;

　　(十一)本人遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況;

　　(十二)對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況;

　　(十三)其他需要審計的內(nèi)容。

　　第四章 審計程序和方法

　　第九條 經(jīng)濟責任審計可分為準備、實施、終結(jié)和后續(xù)審計四個階段。

　　(一)審計準備階段主要工作包括：組成審計組、開展審前調(diào)查、編制審計方案和下達審計通知書。審計通知書送達被審計領(lǐng)導干部及其所在組織，并抄送有關(guān)部門。

　　(二)審計實施階段主要工作包括：召開進點會議、收集有關(guān)資料、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、與被審計領(lǐng)導干部及其所在組織交換意見。被審計領(lǐng)導干部應(yīng)當參加審計進點會并做述職。

　　(三)審計終結(jié)階段主要工作包括：編制審計報告、征求意見、修改與審定審計報告、出具審計報告、建立審計檔案。

　　(四)后續(xù)審計階段主要工作包括：檢查審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和審計建議的實施效果。

　　第十條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當考慮審計目標、審計重要性、審計風險和審計成本等因素，綜合運用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計證據(jù)。

　　第五章 審計評價

　　第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當依據(jù)法律法規(guī)、國家有關(guān)政策以及干部考核評價等規(guī)定，結(jié)合所在組織的實際情況，根據(jù)審計查證或者認定的事實，客觀公正、實事求是地進行審計評價。

　　第十二條 審計評價應(yīng)當遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性和謹慎性原則。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相一致，一般包括被審計領(lǐng)導干部任職期間履行經(jīng)濟責任的業(yè)績、主要問題以及應(yīng)當承擔的責任。

　　第十三條 審計評價可以綜合運用多種方法，主要包括：進行縱向和橫向的業(yè)績比較分析;運用與被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的指標量化分析;將被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的行為或事項置于相關(guān)經(jīng)濟社會環(huán)境中進行對比分析等。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計內(nèi)容和審計評價的需要，合理選擇和設(shè)定定性和定量評價指標。

　　第十四條 審計評價的依據(jù)一般包括：

　　(一)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件;

　　(二)國家和行業(yè)的有關(guān)標準;

　　(三)組織的內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃、目標;

　　(四)有關(guān)領(lǐng)導的職責分工文件，有關(guān)會議記錄、紀要、決議和決定，有關(guān)預算、決算和合同;

　　(五)有關(guān)職能部門、主管部門發(fā)布或者認可的統(tǒng)計數(shù)據(jù)、考核結(jié)果和評價意見;

　　(六)專業(yè)機構(gòu)的意見和公認的業(yè)務(wù)慣例或者良好實務(wù);

　　(七)其他依據(jù)。

　　第十五條 對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在的問題，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照權(quán)責一致原則，根據(jù)領(lǐng)導干部的職責分工，結(jié)合相關(guān)事項的決策環(huán)境、決策程序等實際情況，依法依規(guī)進行責任界定。被審計領(lǐng)導干部對審計中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當承擔的責任包括：直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。

　　對被審計領(lǐng)導干部應(yīng)當承擔責任的問題或者事項，可以提出責任追究建議。

　　第十六條 被審計領(lǐng)導干部以外的其他人員對有關(guān)問題應(yīng)當承擔的責任，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以適當方式向干部管理監(jiān)督部門等提供相關(guān)情況。

　　第六章 審計報告

　　第十七條 內(nèi)部審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計項目后，應(yīng)當出具審計報告。

　　第十八條 審計組實施審計后，應(yīng)當將審計報告書面征求被審計領(lǐng)導干部及其所在組織的意見。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當針對收到的書面意見，進一步核實情況，對審計報告作出必要的修改。

　　被審計領(lǐng)導干部及其所在組織應(yīng)當自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見;10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

　　第十九條 經(jīng)濟責任審計報告的內(nèi)容，主要包括：

　　(一)基本情況，包括審計依據(jù)、實施審計的情況、被審計領(lǐng)導干部所在組織的基本情況、被審計領(lǐng)導干部的任職及分工情況等;

　　(二)被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任的主要情況;

　　(三)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責任認定;

　　(四)審計評價;

　　(五)審計處理意見和建議;

　　(六)其他必要的內(nèi)容。

　　審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項，可以直接報送主管領(lǐng)導或者相關(guān)部門，不在審計報告中反映。

　　第二十條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將審計報告報送主管領(lǐng)導;提交委托審計的干部管理部門;抄送被審計領(lǐng)導干部及其所在組織和相關(guān)部門。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)實際情況撰寫并向委托部門報送經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。

　　第七章 審計結(jié)果運用

　　第二十一條 經(jīng)濟責任審計結(jié)果應(yīng)當作為干部考核、任免和獎懲的重要依據(jù)。

　　內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當促進經(jīng)濟責任審計結(jié)果的充分運用，推進組織健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告等制度。

　　第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導干部及其所在組織違反內(nèi)部規(guī)章制度時，可以建議由組織的權(quán)力機構(gòu)或有關(guān)部門對責任單位和責任人員作出處理、處罰決定;發(fā)現(xiàn)涉嫌違法違規(guī)線索時，應(yīng)當將線索移送紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)查處并協(xié)助其落實、查處與審計項目相關(guān)的問題和事項。

　　第二十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當及時跟蹤、了解、核實被審計領(lǐng)導干部及其所在組織對于審計查實問題和審計建議的整改落實情況。必要時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當開展后續(xù)審計，審查和評價被審計領(lǐng)導干部及其所在組織對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的整改情況。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當將經(jīng)濟責任審計結(jié)果和被審計領(lǐng)導干部及其所在組織的整改落實情況，在一定范圍內(nèi)進行公告;對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和有關(guān)建議，以綜合報告、專題報告等形式報送主要領(lǐng)導，提交有關(guān)部門。

　　第八章 附 則

　　第二十五條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

　　第二十六條 本準則自2016年3月1日起施行。

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