內(nèi)審師考試內(nèi)部審計基礎(chǔ)試題及答案

時間：2024-10-14 13:33:05 內(nèi)審員考試我要投稿

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2017年內(nèi)審師考試內(nèi)部審計基礎(chǔ)精選試題及答案

　　1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:

2017年內(nèi)審師考試內(nèi)部審計基礎(chǔ)精選試題及答案

　　A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;

　　B、應遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務標準;

　　C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務標準;

　　D、必須辭去他們的工作以避免不恰當?shù)幕顒印?/p>

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。

　　B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務標準開展內(nèi)部審計服務�！辫b于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應遵守IIA的道德規(guī)范。

　　C、不正確。內(nèi)部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。

　　D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當?shù)幕顒印?/p>

　　2、當前的內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是：

　　A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化;

　　B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性;

　　C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作;

　　D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

　　答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內(nèi)部審計實務的基本原則進行表述;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架;為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的一個目標是要達到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。

　　3、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：

　　A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務計劃，該計劃指定了當期要評價的業(yè)務范圍;

　　B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務范圍的確定;

　　C、在開始審計前指出，這項業(yè)務只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設(shè)立的標準一致;

　　D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務沒有成效，應當終止。

　　答案：A

　　解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考(實務公告2020-1)。

　　B、不正確。業(yè)務客戶不能確定保證業(yè)務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。

　　C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務不應被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標準所限制，但在業(yè)務方案的制定中應考慮這些標準。

　　D、不正確。內(nèi)部審計師應開展這項業(yè)務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。

　　4、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：

　　A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較;

　　B、為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖;

　　C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復;

　　D、將所有發(fā)票的價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應付賬款。

　　答案：D

　　解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;

　　B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;

　　C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦;

　　D、正確。因為將所有發(fā)票的價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。

　　5、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務。這些服務的開展：

　　A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務客戶的確認服務時;

　　B、會排除確認服務從咨詢業(yè)務中產(chǎn)生的可能;

　　C、應與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致;

　　D、沒有強加同業(yè)務客戶溝通信息的責任。

　　答案：C

　　解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。

　　B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產(chǎn)生。

　　C、正確。根據(jù)標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務于特別任務小組以便分析經(jīng)營業(yè)務并提出建議，等等。董事會(或?qū)徲嬑瘑T會)應該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責任。這種授權(quán)應在內(nèi)部審計章程中反映出來(實務公告1000.C1-1)。

　　D、不正確。內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務就無法開展(實務公告1000.C1-1)。

　　6、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：

　　A、一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查;

　　B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后，對采購業(yè)務的內(nèi)部控制進行檢查;

　　C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師正應該對其進行檢查。

　　B、正確。對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后(至少1年)，內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務工作和溝通業(yè)務結(jié)果時格外小心(實務公告1130.A1-1)。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責的相關(guān)業(yè)務提供咨詢服務(1130.C1)。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務前應向客戶披露(1130.C2)。

　　C、不正確。內(nèi)部審計師應該建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　D、不正確。編制工資單的會計職員，不應該協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。

　　7、分部經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：

　　A、對存貨進行實物盤點。

　　B、抽取產(chǎn)品樣本，將當年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。

　　C、對設(shè)備進行盤點以確定是否有重大變化。

　　D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。

　　答案：B

　　解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。

　　B、正確。分析經(jīng)營情況與評價經(jīng)營效率相關(guān)。

　　C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關(guān)。

　　D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。