內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案

時(shí)間：2023-05-20 22:24:04 城晴內(nèi)審員考試我要投稿

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2023內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案

　　在社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，我們都不可避免地要接觸到試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才是規(guī)范的嗎？下面是小編整理的2023內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

2023內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案 1

　　1、某公司在全國(guó)有四家生產(chǎn)廠。關(guān)于生產(chǎn)、產(chǎn)品定價(jià)和戰(zhàn)略方向的主要決策由總部控制和協(xié)調(diào)。A、B是生產(chǎn)公司的主要產(chǎn)品的廠家，C、D是A、B的供應(yīng)商。由于廠家之間相互依存，大量的生產(chǎn)、銷售和公司內(nèi)部產(chǎn)品轉(zhuǎn)移由總部控制。每個(gè)廠家對(duì)自己的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)負(fù)責(zé)，并下達(dá)生產(chǎn)所需的采購(gòu)訂單。銷售訂單來(lái)自于遍及全國(guó)的銷售代表，并能直接傳遞到生產(chǎn)廠家處理，也可以通過(guò)總部傳遞到生產(chǎn)廠家進(jìn)行運(yùn)輸和付款。所有銷售價(jià)格由總部決定。

　　審計(jì)師希望制定下列步驟的流程圖：(I)在總部接收銷售訂單信息的過(guò)程；(2)數(shù)據(jù)從工廠到運(yùn)輸?shù)膫鬟f過(guò)程；(3)工廠對(duì)傳遞信息的處理。審計(jì)師應(yīng)該

　　A.從管理層設(shè)定銷售價(jià)格的決定開始收集關(guān)于銷售價(jià)格變動(dòng)的批準(zhǔn)過(guò)程的內(nèi)部文件，利用程序流程圖的復(fù)印件完成書面描述.制作連接所有細(xì)節(jié)的總流程圖。

　　B.從貨物運(yùn)輸開始.追溯交易事項(xiàng)至銷售代表接收訂單的原始過(guò)程。

　　C.從銷售代表接收訂單開始，“穿行”總部和廠家的計(jì)算機(jī)處理過(guò)程和手工過(guò)程，直至貨物運(yùn)出和開出賬單。

　　D.取得工廠制作的銷售過(guò)程系統(tǒng)流程圖的復(fù)印件。與相關(guān)人員面談以確定是否存在任何變化，然后編制強(qiáng)調(diào)基本過(guò)程的總流程圖。

　　本題正確答案C

　　2、如果審計(jì)師決定采用整體測(cè)試技術(shù)替代函證來(lái)測(cè)試賬戶余額，審計(jì)師將收集審計(jì)證據(jù)來(lái)測(cè)試以下哪一項(xiàng)?

　�、�.存在性，

　　Ⅲ.計(jì)價(jià)

　�、�.計(jì)算機(jī)軟件正確計(jì)算利息收入

　�、�.錄人系統(tǒng)中的付款記錄與計(jì)算機(jī)程序處理的賬戶余額相匹配

　　A.Ⅲ和Ⅳ 　　 B.Ⅰ和Ⅱ C.Ⅰ和Ⅲ 　 D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅲ

　　本題正確答案A

　　3、一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)目的是確定公司應(yīng)付賬款是否包含所有重要的債務(wù)。以下哪一項(xiàng)審計(jì)程序與上述目的最不相關(guān)?

　　A.檢查有關(guān)期末現(xiàn)金支付的支持性證明材料，并且證實(shí)債務(wù)發(fā)生的期限。

　　B.向與公司有經(jīng)常生意往來(lái)的供貨商發(fā)送函證函(包括余額為零的賬戶)。

　　C.從應(yīng)付賬款清單中選擇一個(gè)樣本，驗(yàn)證驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、采購(gòu)訂單和發(fā)票。

　　D.追蹤臨近期末的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告到相關(guān)的供貨商發(fā)票和應(yīng)付賬款清單。

　　本題正確答案C

　　4、運(yùn)用屬性抽樣時(shí).審計(jì)師不得不做出很多決定。“效率”常用來(lái)描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來(lái)描述統(tǒng)計(jì)樣本結(jié)果能更精確估計(jì)真實(shí)的總體誤差率的可能性。假定審計(jì)師預(yù)計(jì)控制程序的失敗率是0.5%。

　　審計(jì)師要決定是用90%還是用95%的置信水平，以及是否將可容忍的控制失敗率設(shè)在3%還是4%。下列哪項(xiàng)關(guān)于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的?

　　A.降低置信水平到90%，并減少可容忍的控制失敗率到3%，將導(dǎo)致效率和效果的提高。

　　B.可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計(jì)效率。

　　C.置信水平增加到95%，可容忍的控制失敗率降低到3%.將提高審計(jì)的效果。

　　D.置信水平增加到95%將提高審計(jì)的效率。

　　本題正確答案C

　　5、包括制度合規(guī)性的環(huán)境控制審計(jì)已經(jīng)實(shí)施并得出了結(jié)論。在退出會(huì)議上將對(duì)可能采取的糾正措施進(jìn)行討論。

　　環(huán)境部門經(jīng)理說(shuō)今年的預(yù)算中沒有安排對(duì)危險(xiǎn)廢品庫(kù)進(jìn)行必要維修和修繕?biāo)璧馁Y金。這一缺陷阻礙了管理部門遵循已建立的關(guān)于安全管理危險(xiǎn)廢品的控制制度，并且也不能遵循章程規(guī)定。審計(jì)師應(yīng)該

　　A.無(wú)視明顯的預(yù)算資金限制，堅(jiān)持進(jìn)行維修和修繕。

　　B.同意糾正措施可以延遲到第二年，待預(yù)算提供資金之后再采取措施。

　　C.采取臨時(shí)的但顯然不完善的糾正措施以改善當(dāng)前狀況。　 D.請(qǐng)高級(jí)管理層參與決策。

　　本題正確答案D

　　6、環(huán)境部門經(jīng)理提出一個(gè)最低限度的建議，該方法既可安全管理危險(xiǎn)廢品，同時(shí)又遵循了公司現(xiàn)行的制度。審計(jì)師則傾向于既糾正缺陷又提高運(yùn)營(yíng)的方法，并且相信公司有責(zé)任遵循制度規(guī)定。審計(jì)師應(yīng)該如何處理這種分歧?

　　A.接受經(jīng)理所提的糾正措施。　　 B.將討論提交給高級(jí)管理層。并附上支持審計(jì)師觀點(diǎn)的基礎(chǔ)研究報(bào)告。

　　C.向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告部門管理層存在的不當(dāng)行為。

　　D.在短期內(nèi)接受環(huán)境部門經(jīng)理所提的糾正措施，但堅(jiān)持要求環(huán)境部門經(jīng)理同意：一旦情況允許，立即采取審計(jì)師提出的措施。

　　本題正確答案A

　　7、關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法下列哪項(xiàng)是正確的?

　　A.親自觀察為應(yīng)收賬款存在提供最可信證據(jù)。　　 B.購(gòu)貨訂單是支付已收到貨物的相關(guān)證據(jù)。

　　C.在樣本基礎(chǔ)上得出有關(guān)總體的適當(dāng)結(jié)論要求樣本是總體的代表。　 D.原件的復(fù)印件和原件一樣可信。

　　本題正確答案C

　　8、如果利用電子資金轉(zhuǎn)賬(EFT)系統(tǒng)來(lái)支付供貨商貨款，審計(jì)師使用以下哪一項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)程序來(lái)確定是否存在重復(fù)支付的問題?

　�、�.找到那些E盯系統(tǒng)將相同的金額支付給同一供貨商的交易

　　Ⅱ.用未經(jīng)授權(quán)的供貨商代碼來(lái)抽取EFt交易

　�、�.測(cè)試EFT交易的合理性

　�、�.搜尋采購(gòu)訂單號(hào)碼重復(fù)的EFT交易

　　A.只有Ⅰ和Ⅱ 　　 B.只有Ⅰ和Ⅳ

　　C.只有Ⅱ和Ⅲ 　 D.只有Ⅲ和Ⅳ

　　本題正確答案B

　　9、一份有關(guān)一家制造公司廢物處理職能的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)報(bào)告應(yīng)該強(qiáng)調(diào)

　　A.廢品處理職能的效率和效果，包括要求采取糾正措施的任何發(fā)現(xiàn)。

　　B.廢料存貨是否被當(dāng)作流動(dòng)資產(chǎn)加以報(bào)告。

　　C.廢料的實(shí)物盤存量是否與賬面記錄量一致。　 D.廢料存貨是否按成本和市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。

　　本題正確答案A

　　10、以下有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的表述哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的?

　　A.數(shù)據(jù)被多個(gè)用戶使用　　 B.數(shù)據(jù)被程序或系統(tǒng)之間的傳輸文檔共享

　　C.數(shù)據(jù)的實(shí)際結(jié)構(gòu)獨(dú)立于用戶的需要　 D.數(shù)據(jù)的定義獨(dú)立于任何一個(gè)程序

　　本題正確答案D

　　內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)考試測(cè)試題及答案 2

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是( )。

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性

　　D.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)控制的監(jiān)督可能包括：對(duì)運(yùn)營(yíng)報(bào)告的復(fù)核和核對(duì)、與外部人士的溝通、其他未參與控制執(zhí)行人員的監(jiān)控活動(dòng)、以及信息系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)和實(shí)物資產(chǎn)的核對(duì)等。在對(duì)被審計(jì)單位對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)行了解和其有效性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以特別考慮如下因素：管理層是否定期將會(huì)計(jì)系統(tǒng)中記錄的數(shù)額和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)；管理層是否為保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有效性而建立了相應(yīng)的控制；管理層是否建立了相關(guān)內(nèi)部控制以保證自我評(píng)價(jià)和定期系統(tǒng)評(píng)價(jià)的有效性；管理層是否建立了相關(guān)的控制以保證監(jiān)督性控制能夠在一個(gè)集中的地點(diǎn)有效進(jìn)行，以監(jiān)督分散地點(diǎn)控制。

　　2、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯(cuò)報(bào)

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是( )。

　　A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力

　　B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

　　【答案】A

　　【解析】舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　4、下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)

　　C.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

　　D.總體項(xiàng)目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

　　【答案】B

　　【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。

　　5、下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是( )。

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】A

　　【解析】控制測(cè)試采用審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、函證、分析程序。

　　6、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列工作類型中，不適用于重要組成部分的是( )。

　　A.特定項(xiàng)目審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)信息審閱

　　C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)

　　D.實(shí)施特定審計(jì)程序

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作:(1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)；(2)針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)；(3)針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。

　　7、下列各項(xiàng)中，不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是( )。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D

　　【解析】鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)，包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

　　8、下列審計(jì)程序中，通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是( )。

　　A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

　　B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向

　　C.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：①測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；② 復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

　　9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

　　D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響(評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多)，并受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響(審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少)。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

　　10、下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對(duì)小型單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　【答案】D

　　【解析】了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，那么，了解的程度就是恰當(dāng)?shù)�。�?dāng)然，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

　　11、下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行主動(dòng)溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位以書面方式允許前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢問作出充分答復(fù)。

　　12、下列關(guān)于書面聲明的作用的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)

　　B. 書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)

　　C. 書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D. 書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　【答案】D

　　【解析】管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　13、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　D. 檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【答案】A

　　【解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　14、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　C. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　D. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)。

　　15、下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

　　【答案】C

　　【解析】在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性。

　　16、下列選項(xiàng)中，有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

　　C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

　　【答案】B

　　【解析】針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，選項(xiàng) A 正確。對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響，選項(xiàng) C 正確。

　　17、在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )

　　A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無(wú)需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生

　　【答案】A

　　【解析】即使存在補(bǔ)償性控制，在滿足一定的條件下也有可能評(píng)估為重大缺陷。

　　18、下列關(guān)于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的是( )

　　A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)時(shí)，該點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　B.如果會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)表中已確認(rèn)的金額存在重大差異，表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　C.如果管理層的點(diǎn)估計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)內(nèi)，表明管理層的點(diǎn)估計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)

　　D.會(huì)計(jì)估計(jì)具有主觀性，與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)誤

　　【答案】A

　　19、下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是( )。

　　A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目

　　C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等；(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

　　20、職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信，并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺

　　【答案】C

　　【解析】所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠(chéng)信的，而是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

　　21、下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A. 多數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　C. 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　22、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.總體復(fù)核階段分析程序針對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

　　B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

　　D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序是為了在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平。

　　23、下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的是( )。

　　A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券

　　B.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表

　　C.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算

　　D.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異，并針對(duì)超過(guò)規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) ACD 是檢查性控制

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列各項(xiàng)中，屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有( )。

　　A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目

　　B.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　C.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ACD

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：①隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；②運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有( )。

　　A.誠(chéng)信

　　B.保密

　　C.客觀和公正

　　D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　【答案】ABCD

　　【解析】與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。

　　3、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】ABC

　　【解析】設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

　　4、在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列各項(xiàng)工作中，應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有( )。

　　A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型

　　B.了解合并過(guò)程

　　C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　D.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　【答案】ABD

　　【解析】如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而不是由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行。

　　5、下列各項(xiàng)因素中，影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有( )。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性

　　B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作

　　C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)

　　D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)

　　【答案】ACD

　　【解析】與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度受下列因素的影響：①會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)判斷的依賴程度；②會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性；③是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)；④預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性；⑤是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)；⑥會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)可觀察到的或不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度。

　　6、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.確定的重要性水平

　　B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度

　　【答案】ABD

　　【解析】P173 依據(jù)：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；③計(jì)劃獲取的保證程度。

　　7、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有( )

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

　　B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平

　　C.實(shí)際執(zhí)行的重要性

　　D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

　　【答案】BC

　　【解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策。實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>

　　8、下列要素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。

　　A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

　　B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

　　C.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　D.對(duì)勝任能力的重視

　　【答案】ABCD

　　【解析】控制環(huán)境包括：對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；對(duì)勝任能力的重視；治理層的參與程度；管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；人力資源政策與實(shí)務(wù)。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有( )。

　　A.被審計(jì)單位的治理層

　　B.被審計(jì)單位的管理層

　　C.被審計(jì)單位的普通員工

　　D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】ABC

　　10、評(píng)估特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮的情況()

　　A.交易的復(fù)雜程度

　　B.交易是否涉及重大關(guān)聯(lián)方交易

　　C.是否涉及異�；虺稣＝�(jīng)驗(yàn)過(guò)程

　　D.考慮控制的抵消效果

　　【答案】ABC

　　【解析】在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少考慮下列事項(xiàng)： (1) 風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； (2) 風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注； (3) 交易的復(fù)雜程度； (4) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易； (5) 財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性； (6) 風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易。

　　11、在內(nèi)部控制審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形()

　　A.日后存在對(duì)內(nèi)控有影響的重大事項(xiàng)

　　B.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)要素不完整

　　C.存在重要缺陷

　　D……

　　【答案】AB

　　【解析】如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段： (1) 如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。 (2) 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1、ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底稿相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了與甲公司治理層溝通過(guò)、且在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及理由，但未記錄與治理層通過(guò)、但不構(gòu)成重點(diǎn)關(guān)注過(guò)的事項(xiàng)的理由。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)外部專家對(duì)乙公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估，將專家的工作底稿復(fù)印件作為審計(jì)工作底稿，原件由專家保存。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司發(fā)運(yùn)單實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，在審計(jì)工作底稿中記錄了發(fā)運(yùn)單上載明的發(fā)貨日期和購(gòu)貨方作為識(shí)別特征。

　　(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司某張大額采購(gòu)發(fā)票的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行了驗(yàn)證，因未發(fā)現(xiàn)異常，未在審計(jì)工作底稿中記錄查詢過(guò)程。

　　(5)2016 年3月20 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了戊公司 2016 年度審計(jì)報(bào)告。因管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出前修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與 2017 年4月3日修改了審計(jì)報(bào)告，修改部分增加了補(bǔ)充審計(jì)報(bào)告日期。2017 年 5 月 31 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將全部審計(jì)工作底稿歸檔。

　　要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】(1)恰當(dāng)。

　　(2)不恰當(dāng)。外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)以發(fā)運(yùn)單的編號(hào)作為識(shí)別特征。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)的過(guò)程。

　　(5)不恰當(dāng)。審計(jì)工作底稿的歸檔應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后 60 天內(nèi)歸檔，原審計(jì)報(bào)告日為 3 月 20 日，5 月 31 日將全部審計(jì)工作底稿歸檔不符合歸檔標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕但不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作。

　　(3)除內(nèi)部專家外，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)質(zhì)量控制部對(duì)新晉升的合伙人每年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，連續(xù)檢查三年；對(duì)晉升三年以上的合伙人每五年選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

　　(5)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)，如將紙質(zhì)工作底稿的電子掃描件存入業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)將紙質(zhì)工作底稿一并歸檔。

　　要求：(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工，因此要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。

　　(4)不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。

　　(5)恰當(dāng)。

　　3、會(huì)計(jì)事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：

　　(1)2017 年 1 月 5 日，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施了監(jiān)盤，并與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)一致，據(jù)此認(rèn)可了年末現(xiàn)金余額。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了管理層提供的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司存放于乙銀行的銀行存款以及與該銀行往來(lái)的其他重要信息寄發(fā)了詢證函，收到乙銀行寄回的銀行存款證明，其金額與甲公司賬面余額一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證結(jié)果滿意。

　　(4)甲公司利用銷售經(jīng)理個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貸款，指派出納保管該賬戶交易密碼。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該賬戶的交易記錄和相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，獲取了甲公司的書面聲明，結(jié)果滿意。

　　(5)甲公司年末余額為零的社保專戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)了銀行對(duì)賬單，未對(duì)該賬戶實(shí)施函證，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不實(shí)施函證的理由。

　　(6)為驗(yàn)證銀行賬戶交易入賬的完整性，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢驗(yàn)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從中選取交易樣本與銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。

　　要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

　　(2)不恰當(dāng)�！兑验_立銀行結(jié)算賬單清單》是管理層提供的，可靠性不強(qiáng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)親自到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬單清單》。

　　(3)不恰當(dāng)。收到銀行的回函不應(yīng)甲公司的賬面余額核對(duì)，銀行存款函證是以銀行對(duì)賬單上的金額向銀行函證的。

　　(4)不恰當(dāng)。利用個(gè)人銀行賬戶結(jié)算貨款可能存在舞弊，僅通過(guò)檢查交易記錄和列報(bào)并獲取書面聲明不足以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)恰當(dāng)。

　　四、綜合題

　　1、甲公司是ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司 2016 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300 萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為210 萬(wàn)元。

　　資料三：

　　A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險(xiǎn)，擬實(shí)施具有不可預(yù)見性，包括走訪客戶，函證銷售條款和銷售金額等，并與管理層溝通了這些程序的具體內(nèi)容。

　　(2)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴甲公司與存貨采購(gòu)相關(guān)的內(nèi)部控制，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，從 2016 年第 4 季度的采購(gòu)交易中選取樣本實(shí)施測(cè)試。

　　(3)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為與薪酬相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬在了解相關(guān)內(nèi)部控制后直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不實(shí)施控制測(cè)試。

　　(4)A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用評(píng)估專家對(duì)甲公司的商譽(yù)減值測(cè)試進(jìn)行評(píng)估，由專家負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)其使用的主要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、準(zhǔn)確性和完整性，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)：1)專家工作涉及使用的重要假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。2)專家工作結(jié)果的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性。

　　要求：針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【答案】

　　(1) 不恰當(dāng)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)與管理層溝通擬實(shí)施的具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序的具體內(nèi)容

　　(2) 不恰當(dāng)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體不恰當(dāng)/不完整

　　(3) 是

　　(4) 不恰當(dāng)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

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