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納稅信用等級全面解讀2017
讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行。近期，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(下稱“公告”)對《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，下稱“管理辦法”)和《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號，下稱“指標(biāo)和評價”)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，完善和優(yōu)化了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于納稅信用等級的知識，歡迎閱讀。
納稅信用等級分四等
納稅人納稅信用級別設(shè)為A、B、C、D四級。
A級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分90分以上。
B級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分。
C級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分。
D級納稅信用為年度評價指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級確定。
納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。評價指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
其中，納稅信用信息范圍包括納稅人信用歷史信息，稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。
納稅人信用歷史信息。包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄�；拘畔⒂屑{稅人稅務(wù)登記信息、經(jīng)營信息和特別設(shè)置的人員信息。
相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄主要指從質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關(guān)等部門取得納稅人的最優(yōu)記錄和最差信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。
稅務(wù)內(nèi)部信息。包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息包括涉稅申報(bào)信息、稅(費(fèi))款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息，非經(jīng)常性指標(biāo)信息包括納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查信息和稅務(wù)稽查信息。這些信息細(xì)化為95個評價指標(biāo)。
外部信息。包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄;外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。
目前，有納稅人銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)、海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)數(shù)小于增值稅進(jìn)項(xiàng)申請抵扣數(shù)等4個指標(biāo)參與評價，后續(xù)國家稅務(wù)總局將根據(jù)社會信用體系建設(shè)發(fā)展情況逐步增加外部信息評價指標(biāo)。
完善納稅信用評價指標(biāo)和評價方式
《評價指標(biāo)》中納稅人信用歷史信息和外部參考信息僅記錄，不扣分，不影響年度納稅信用評價結(jié)果。
影響納稅信用評價的主要是稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評價信息，采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式確定。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式，依據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，針對納稅人涉稅行為是否誠信、發(fā)生失信行為的態(tài)度和程度，設(shè)置不同的扣分標(biāo)準(zhǔn)。涉及處罰金額的，采取按百分比數(shù)值遞進(jìn)方式計(jì)算扣分值。
對納稅人涉稅行為是否為失信行為的評價主要參照了《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)和文件規(guī)定。直接判為D級的行為，參照《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》和稅收管理中常見的嚴(yán)重失信行為確定。
此外，在設(shè)計(jì)指標(biāo)扣分分值時，主要考量納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個方面。
根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度(如按期申報(bào)、按期繳納、銀行賬戶設(shè)置數(shù)量大于向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供數(shù)量等指標(biāo))、遵從能力(如納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標(biāo))、實(shí)際結(jié)果(主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標(biāo)等稅務(wù)檢查指標(biāo)中)和影響程度(如非正常戶的指標(biāo))，設(shè)計(jì)了納稅信用評價第三級指標(biāo)對應(yīng)的扣分分值和直接判級方式。
納稅信用級別按月動態(tài)調(diào)整
在公告中明確了關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整的方法和程序。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D級評價不保留至下一年度。
對稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標(biāo)得分情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時溝通，相互傳遞動態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報(bào)送稅務(wù)總局(納稅服務(wù)司)。
納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。
提高經(jīng)常性指標(biāo)評價指標(biāo)扣分標(biāo)準(zhǔn)
《指標(biāo)和評價》經(jīng)過一年的施行，各地反饋，納稅評估、大企業(yè)審計(jì)、稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標(biāo)的扣分分值較低，與10分的起評分級差(納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評，非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評)存在不均衡的情況，需要提高此類指標(biāo)扣分分值。
比如，050104、060304等指標(biāo)，納稅評估或稅務(wù)稽查補(bǔ)稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)公式計(jì)算，最高扣4分，以100分的起評分計(jì)算，仍可以評為A級，指標(biāo)扣分與失信程度及后果不相當(dāng)。
為提高A級納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)補(bǔ)稅行為的扣分分值。
補(bǔ)稅金額不滿1萬元且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標(biāo)050102、050202、060302)，原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣1分，最多扣2分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：1分+(評價期應(yīng)補(bǔ)稅款/評價期應(yīng)納稅款)×10，最低扣1分，最高扣11分。
補(bǔ)稅金額1萬元以上且占當(dāng)年應(yīng)納稅額1%以上，已補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的(指標(biāo)050104、050204、060304)，原扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+(應(yīng)補(bǔ)稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣3分，最多扣4分。調(diào)整后扣分標(biāo)準(zhǔn)為：3分+(評價期應(yīng)補(bǔ)稅款/評價期應(yīng)納稅款)×10，最低扣3分，最高扣13分。
企業(yè)補(bǔ)稅將無緣A級納稅人資格認(rèn)定
公告明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動態(tài)調(diào)整的方法和程序。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整，因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，該D級評價不保留至下一年度。
完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報(bào)至省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。
其中，有4種情形之一的納稅人評價年度不能評為A級：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;上一評價年度納稅信用評價結(jié)果為D級的;非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計(jì)6個月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;不能按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
同時，公告還對企業(yè)進(jìn)行守信激勵和失信懲戒等措施來提升企業(yè)納稅遵從。
對守信企業(yè)，國家稅務(wù)總局將簡化辦稅流程，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證;增值稅發(fā)票，需要調(diào)整用量即時辦理;簡化管理手續(xù)，辦理出口退稅享有優(yōu)先權(quán);推行征信互認(rèn)、銀稅互動服務(wù)，優(yōu)先提供無抵押信用貸款等15項(xiàng)舉措以茲鼓勵。
相反，對于失信的企業(yè)而言，他們將面臨諸如加強(qiáng)出口退稅審核;列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級等7項(xiàng)懲戒措施。
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