獎金、賠償金等幾種個稅計算方法及案例

時間：2024-08-18 07:25:12 納稅籌劃師我要投稿

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2017年獎金、賠償金等幾種個稅計算方法及案例

　　說起扣稅很多職場人士都叫苦連篇，但它確真實得存在著，也是不可逾越的底線，作為HR就更要清楚!下面是yjbys小編為大家?guī)淼莫劷稹①r償金等幾種個稅計算方法及案例的知識，歡迎閱讀。

2017年獎金、賠償金等幾種個稅計算方法及案例

　　全年一次性獎金

　　(1)全年一次性獎金是指行政機關、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)全年經(jīng)濟效益和對職工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向職工個人發(fā)放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　(2)對于職工個人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。但考慮到該項收入與年度工作業(yè)績相關且數(shù)額往往比較大，在計算稅款時采用“按年平均取低稅率”的方法，降低稅額、減輕個人負擔。全年一次性獎金具體的計稅方法分兩步計算：

　　第一步，將個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標準，應將全年一次性獎金減除“個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”后的余額，按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　第二步，將個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。

　　如果個人當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計算公式為：

　　應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　如果個人當月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用減除標準的，稅款計算公式為：

　　應納稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　注意事項

　　在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次;實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述計稅方法執(zhí)行;個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　例

　　王某2016年1月每月工資3000元，領取全年考核獎金20000元，計算王某該筆獎金應納的個人所得稅款。

　　第一，確定稅率和速算扣除數(shù)

　　當月工資低于3500元，故其每月平均獎金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元，對照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、105;

　　第二，計算應納稅款

　　應納稅額= [20000-(3500-3000)]×10%-105=19500×10%-105=1845(元)

　　解除勞動合同賠償收入

　　對于員工因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，在計算個人所得稅時給予了一定的稅收優(yōu)惠。

　　一次性補償收入在當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均后計算稅款。

　　具體是以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。同時，個人領取一次性經(jīng)濟補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，允許在個人所得稅前扣除。

　　例

　　孫某工作20年，2016年2月與企業(yè)解除勞動合同，獲得一次性補償金19萬元，同時從中拿出1萬元為繳納住房公積金、社會保險費。孫某的補償金應繳納個人所得稅款的計算：

　　其他資料：孫某所在地2015年職工平均工資為2萬元。

　　1、應稅補償金數(shù)額

　　免納個人所得稅的補償金=20000×3=60000(元)

　　應納個人所得稅的補償金=190000-60000-10000=120000(元)

　　2、應納稅款

　　孫某雖然在該企業(yè)工作20年，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只能按12個月份數(shù)進行分攤、計稅。

　　每月應納稅所得額=(120000÷12)-3500=6500(元)

　　每月應納稅款=6500×20%-555=745(元)

　　該筆補償金應納稅額=745×12=8940(元)

　　職工低價購房的差價收入

　　單位以低于購置或建造成本的價格出售住房給員工，員工少支出部分的差價，屬于個人所得稅應稅范疇，按“工資、薪金所得”項目比照全年一次性獎金的征稅方法計算個人所得稅。

　　少支出的差價部分指：職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置或建造成本價格的差額，但不包含住房制度改革期間免稅的差價收益。

　　企業(yè)年金繳費

　　企業(yè)年金指：企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險。同基本養(yǎng)老保險的繳費形式相同,建立年金制度的企業(yè)和職工按規(guī)定需要向有關管理機構分別繳納保險費用。

　　提前退休人員補貼收入

　　機關、企事業(yè)單位對未達到法定退休年齡、正式辦理了提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標準向提前退休人員支付一次性補貼。按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。

　　應納稅所得額=(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)-費用減除標準)

　　應納稅額=[應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)]×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)

　　企業(yè)內(nèi)退人員的一次性收入

　　行政機關、企事業(yè)單位、社會團體等在機構改革或減員增效過程中，對符合一定條件的職工實行了內(nèi)部退養(yǎng)。在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于稅法規(guī)定免稅的離退休工資收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

　　個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的“工資、薪金”所得合并后減除當月費用減除標準，以余額為基數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。之后，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用減除標準，按上述方法確定的稅率及速算扣除數(shù)計征個人所得稅。具體分兩個步驟計算：

　　第一步，確定適用稅率及速算扣除數(shù)

　　相應的基數(shù)=一次性收入÷辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的月份數(shù)+當月工資薪金-費用減除標準

　　根據(jù)上述基數(shù)，比照工資、薪金所得稅率表，確定適用稅率及速算扣除數(shù)。

　　第二步，計算應納稅款

　　應納稅款=(一次性收入+當月工資、薪金-費用減除標準)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　企業(yè)投資者納稅的核定

　　個人獨資、合伙企業(yè)具有以下情形的，主管稅務機關可采取核定征收方式征收個人所得稅：

　　(1)企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)企業(yè)雖設置賬薄，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(3)納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。

　　核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式。對于實行核定應稅所得率(見表3.9)征收方式的，應納稅款的計算公式如下：

　　應納稅款=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

　　或=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　表3.9：應稅所得率表

行業(yè)	應稅所得率（%）
工業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)	5-20
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)	7-20
飲食服務業(yè)	7-25
娛樂業(yè)	20-40
其他行業(yè)	10-30