年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
又到了一年的年終，又到了發(fā)年終獎(jiǎng)的時(shí)候，今天小編想給大家分享的就是年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，希望對(duì)各位有所幫助。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法，歡迎閱讀。
一、工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表
二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法
國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
具體有以下三種計(jì)稅的方法，現(xiàn)在我們分別來(lái)看下：
1、取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資高于(或等于)費(fèi)用扣除額(3500元)的，將年終獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。
例：小張的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5000元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5000-3500)×10%-105=45(元)，小張當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅=2295+45=2340(元)。
2、取得年終獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資低于費(fèi)用扣除額(3500元)的，將工資與年終獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。
例：小張的年終獎(jiǎng)金為10000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000)-3500=9500，以9500除以12，其商數(shù)791.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：9500×3%=285(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小張當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅285元。
3、年終獎(jiǎng)金與雙薪同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放時(shí)，將所發(fā)的雙薪與年終獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
例：小張的年終獎(jiǎng)金和雙薪在同一個(gè)月內(nèi)發(fā)放，年終獎(jiǎng)金為10000元，年終發(fā)放雙薪為3000元，當(dāng)月工資為3000元，則(10000+3000+3000)-3500=12500，除以12，商數(shù)1041.66對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：12500×3%=375(元)。當(dāng)月工資所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)稅。小張當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)稅375元。
需要注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于每一個(gè)納稅人，年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法只允許采用一次，納稅人在一個(gè)年度內(nèi)的不同月份分次取得年終獎(jiǎng)金性質(zhì)的收入，也只允許選擇其中一次采用年終獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)繳稅款。
為了減輕員工的個(gè)稅負(fù)擔(dān)，我們應(yīng)該學(xué)會(huì)合理避稅。
年終獎(jiǎng)遭遇個(gè)稅臨界點(diǎn) 寧少千元不超1元
年終獎(jiǎng)要扣多少稅?怎么發(fā)能到手多一些?這些問(wèn)題成了期盼年終獎(jiǎng)的工薪階層最關(guān)心的話題。值得注意的是，新的個(gè)人所得稅法施行后，年終獎(jiǎng)遭遇了個(gè)稅“臨界點(diǎn)”問(wèn)題，易出現(xiàn)“多發(fā)少得”的情況。更有可能，企業(yè)多發(fā)1元，員工就要多交千元個(gè)稅。
那么，到底個(gè)稅的臨界點(diǎn)在哪里呢?年終獎(jiǎng)的避稅區(qū)有多大呢?
以員工當(dāng)月工資收入超過(guò)3500元免征額的情況為例，若年終獎(jiǎng)18000元，折算成每月1500元，適用稅率3%，那么應(yīng)該交個(gè)稅18000×3%=540元，實(shí)際得到年終獎(jiǎng)=18000-540=17460元。
年終獎(jiǎng)若是多發(fā)1元會(huì)怎樣呢?年終獎(jiǎng)18001元，折算到每月就會(huì)超過(guò)了1500，應(yīng)該按照10%的稅率算，那么應(yīng)交18001×10%-105=1695.1元，實(shí)際得到年終獎(jiǎng)=18001-1695.1=16305.9元。少了17946-16305.9=1640.1元。
很明顯，多發(fā)了1元年終獎(jiǎng)，到手反而少了1640.1元!
我們關(guān)心的年終獎(jiǎng)的避稅區(qū)域有多大呢?
年終獎(jiǎng)六個(gè)“避稅區(qū)”
依據(jù)上表，我們不妨舉個(gè)極限例子，假如年終獎(jiǎng)是19283.33，稅率肯定是按10%，實(shí)際交稅是19283.33×10%-105=1823.33元，那么實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)=19283.33-1823.33=17460元，和年終獎(jiǎng)18000實(shí)際到手的完全一樣。
由此可見(jiàn)，在年終獎(jiǎng)18000到19283.33元之間，實(shí)際到手的反而還不到17460元，這樣的區(qū)域我們叫它避稅區(qū)。這樣的避稅區(qū)域一共有六個(gè)，如上表所示。
紅線表示18000元以上的年終獎(jiǎng)部分，藍(lán)線表示稅收。在紅藍(lán)線形成的三角區(qū)域，就是稅收比18000元以上的年終獎(jiǎng)還要高的部分。這個(gè)三角區(qū)域其實(shí)就是我們要避稅的部分。兩線相交就是在年終獎(jiǎng)19283.33元時(shí)。
了解了以上情況，我們完全可以巧妙避過(guò)上述六個(gè)“避稅區(qū)”，只要讓年終獎(jiǎng)發(fā)得更科學(xué)一些，也就不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)槎喟l(fā)1元而多交千元稅收的情況了。
年終獎(jiǎng)是工薪階層每年最大的期待，由于數(shù)額頗多又是一次性發(fā)放，相對(duì)應(yīng)的稅級(jí)、稅率也就水漲船高。企業(yè)在為員工發(fā)放的時(shí)候，不妨留意一下年終獎(jiǎng)的6個(gè)避稅區(qū)，盡量避開(kāi)區(qū)間“臨界點(diǎn)”，合理確定發(fā)放數(shù)額的范圍，減輕員工個(gè)稅負(fù)擔(dān)。
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