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2017年終獎的個人所得稅常用計稅方法
全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。下面是ybys小編為大家?guī)淼哪杲K獎的個人所得稅常用計稅方法，歡迎閱讀。
一、(年終獎)全年一次性獎金包括哪些內(nèi)容?
全年一次性獎金，是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
個人在多個單位取得全年一次性獎金時，只能選擇其中一個單位的全年一次性獎金按全年一次性獎金計稅辦法計稅。
若納稅人在一個月度內(nèi)分次取得屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，可以將其合并后采用全年一次性獎金的計稅辦法。
小趙：我們公司今年除了年終獎，還給我發(fā)了半年獎和個人先進(jìn)獎，都能用年終獎的算法嗎?
園區(qū)地稅：不能。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
老錢：我們公司12月份給我發(fā)了年終獎10000元，年末雙薪5000元;另外還有5000元工資、1000元加班費(fèi)，請問都能用年終獎的算法嗎?
園區(qū)地稅：在同一個月內(nèi)分次取得的年終獎和年末雙薪都屬于全年一次性獎金性質(zhì)的收入，故您適用全年一次性獎金計稅辦法的收入為10000+5000=15000元。加班費(fèi)1000元不屬于全年一次性獎金性質(zhì)，故不能并入。
二、年終獎(全年一次性獎金)如何計算稅額?
納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅(和當(dāng)月不屬于全年一次性獎金的工資薪金收入按照通用的計稅方式計稅互不影響)，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：
(一)雇員當(dāng)月工資薪金所得(特指不屬于全年一次性獎金的工資薪金收入，下文亦同)≥稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(一般為3500，外籍人員、華僑及港澳臺同胞為4800)的，先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月(注意：取得年終獎的雇員工作未滿12個月，也應(yīng)除以“12”來確定適用稅率)，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
再計算應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率一速算扣除數(shù)
附表：工資薪金所得個人所得稅稅率表(已減除費(fèi)用扣除額)
|
級數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距） |
全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級距） |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過1,500元 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過1,500元至4,500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過4,500元至9,000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過9,000元至35,000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超過35,000元至55,000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2,755 |
|
6 |
超過55,000元至80,000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超過80,000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13,505 |
小孫：我2月份取得年終獎18000元，當(dāng)月工資6000元。請問年終獎怎么交稅?
園區(qū)地稅：(不考慮其他免稅、不征稅所得，下文亦同)您的工資薪金收入6000元>稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元。全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)為1500元(18000÷12)，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)0，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=18000×3%=540元。
老李：我2月份取得年終獎18060元，當(dāng)月工資6000元。請問年終獎怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入6000元>稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元。全年一次性獎金除以12個月后的商數(shù)為1505元(18060÷12)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)105，全年一次性獎金應(yīng)納稅額=18060×10%-105=1701元
(二)雇員當(dāng)月工資薪金所得<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的
將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
再計算應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金—雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)
小周：我2月份取得年終獎24000元，當(dāng)月工資2900元。請問年終獎怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入2900元<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，法定費(fèi)用扣除額與工資薪金收入的差額為600元(3500-2900)，用當(dāng)月全年一次性獎金24000元-600元=23400元，再除以12個月得1950元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。全年一次性獎金應(yīng)納稅額=[24000-(3500-2900)]×10%-105=2235元
三、年終獎(全年一次性獎金)如果雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅，如何計算稅額?
單位或個人為納稅義務(wù)人全額負(fù)擔(dān)個人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計算征收個人所得稅。計算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
計算出應(yīng)納稅所得額后，再按照第二大段所述的計算方法計算出應(yīng)納稅額。
注意：計算應(yīng)納稅所得額時所用的稅率，是指不含稅收入額按不含稅級距(詳見上文所附稅率表)對應(yīng)的稅率;計算應(yīng)納稅額時所用的稅率，是指計算出應(yīng)納稅所得額后，應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。
小吳：我2月份取得年終獎80955元，當(dāng)月工資3100元，所有稅款都由公司負(fù)擔(dān)。請問年終獎怎么交稅?
園區(qū)地稅：您的工資薪金收入3100元<稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額3500元，法定費(fèi)用扣除額與工資薪金收入的差額為400元(3500-3100)，用當(dāng)月全年一次性獎金80955元-400元=80555元，再除以12個月得6712.9167元。對照上文稅率表中的不含稅級距，為第三檔超過4155元至7755元的部分，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
=(80955-400-555)÷(1-20%)
=100000元
用應(yīng)納稅所得額100000元-400元=99600元，再除以12個月得8300元。對照上文稅率表中的含稅級距，為第三檔超過4,500元至9,000元的部分，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555元。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=100000×20%-555=19445元
注：以上內(nèi)容為全年一次性獎金的常用計算方法。
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