企業(yè)所得稅計稅方法2017

　　你知道企業(yè)所得稅計稅方法有哪些嗎?你對企業(yè)所得稅計稅方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的企業(yè)所得稅計稅方法的知識，歡迎閱讀。

　　(一)納稅人

　　企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

　　1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè);

　　2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

　　(二)計稅依據(jù)和稅率

　　企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

　　企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

　　1.企業(yè)本納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前年度虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額;適用稅率為25%(符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

　　2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

　　3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%(符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國政 府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理)：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

　　應(yīng)納稅所得額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額="收入全額-財產(chǎn)凈值

　　上述收入全額，指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

　　(三)計稅方法

　　企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除按照企業(yè)稅法的規(guī)定免征、減征和抵免的稅額以后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　1、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得和發(fā)生在中國境外但是與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算繳納企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項扣除—允許彌補的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免稅額—抵免稅

　　2、非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

　　應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率—減免的稅額

　　3、企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

　　(1)居民企業(yè)來源于中國境外的所得;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅年度次年起連續(xù)5個納稅年度以內(nèi)，用每個納稅年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下：

　　抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額× 來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　= 來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額 × 25%

　　(2)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

　　(3)居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

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