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差旅費(fèi)所得稅稅前扣除、進(jìn)項(xiàng)抵扣及納稅籌劃
差旅費(fèi)包括出差發(fā)生的交通費(fèi)，住宿費(fèi)以及伙食補(bǔ)助這三部分。下面是yjbys小編為大家?guī)淼牟盥觅M(fèi)所得稅稅前扣除、進(jìn)項(xiàng)抵扣及納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。
企業(yè)所得稅稅前的列支
差旅費(fèi)包括出差發(fā)生的交通費(fèi)，住宿費(fèi)以及伙食補(bǔ)助這三部分。
首先，差旅費(fèi)在所得稅稅前扣除是沒有扣除限額的;
其中，出差發(fā)生的交通費(fèi)和住宿費(fèi)在稅前扣除需取得有效合法的外部發(fā)票，而出差伙食補(bǔ)助的扣除是可以無需取得外部發(fā)票，并且補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是可以由企業(yè)自己制定的。
其次，根據(jù)稅務(wù)總局2016年80號公告，企業(yè)為職工因公出差乘坐交通工具而購買的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，符合企業(yè)所得稅法第八條及其實(shí)施條例第二十七條關(guān)于企業(yè)與取得收入直接相關(guān)的支出準(zhǔn)予稅前扣除的規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
最后有一點(diǎn)值得關(guān)注的是，租車自駕的費(fèi)用：租賃費(fèi)、油費(fèi)、過橋過路費(fèi)以及停車費(fèi)，是可以列入差旅費(fèi)稅前扣除的!至于公車出差的這些費(fèi)用就更不用說了。
差旅費(fèi)涉及營改增后的進(jìn)項(xiàng)抵扣
在出差時(shí)取得的進(jìn)項(xiàng)專票能抵扣嗎?
凡是取得合法增值稅專用發(fā)票，且不屬于增值稅暫行條例和財(cái)稅〔2016〕36號所規(guī)定的不可抵扣項(xiàng)目，那就可以抵扣了。住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人也是可以自行開具3%專用發(fā)票(依據(jù)稅務(wù)總局2016年69號公告)，開票遇到阻礙的，可以據(jù)理力爭啊。
有一類比較特殊，就是過橋過路的通行費(fèi)發(fā)票，雖然對方開給我們的不是專票，但我們依然可以自行計(jì)算抵扣，且不受180天認(rèn)證抵扣的限制。(不含財(cái)政票據(jù))(依據(jù)財(cái)稅〔2016〕86號，文中規(guī)定停止執(zhí)行再另行通知)
計(jì)算方法：
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
差旅費(fèi)的納稅籌劃空間
差旅費(fèi)的納稅籌劃的空間主要在于伙食補(bǔ)助這塊。
因?yàn)�，伙食補(bǔ)助一來不用并入工資計(jì)算個(gè)稅;其二，在所得稅稅前扣除這部分不需要取得發(fā)票;另外，這標(biāo)準(zhǔn)可以由企業(yè)自己制定(制度中有明確的差旅費(fèi)管理辦法)，但是不能太過了，只要控制在合理的范圍內(nèi)就不會引起稅務(wù)的關(guān)注。如果企業(yè)沒有這制度，可參照省級的行政事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)去執(zhí)行。所以說，出差的津貼這塊是有這個(gè)稅收籌劃空間的。
政策依據(jù)
國稅發(fā)[1994]89號文與財(cái)稅字[1995]82號文共同對不征個(gè)稅的作出規(guī)定。
國稅發(fā)[1994]89號第二點(diǎn)(二)下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：
1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;
3.托兒補(bǔ)助費(fèi);
4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
財(cái)稅字[1995]82號： 國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
出差伙食補(bǔ)助制定標(biāo)準(zhǔn)和所需提供的材料由江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告有提及。
蘇地稅規(guī)〔2011〕13號第二十三條企業(yè)發(fā)生差旅費(fèi)支出時(shí)，交通費(fèi)和住宿費(fèi)以發(fā)票為稅前扣除憑證，差旅補(bǔ)助支出需提供出差人員姓名、出差地點(diǎn)、時(shí)間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。
對補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)較高或經(jīng)常性支出的，應(yīng)提供差旅費(fèi)相關(guān)管理制度。
關(guān)于差旅費(fèi)你不知道的一些事兒
1.為企業(yè)外部人員承擔(dān)的差旅費(fèi)是否能在記入本公司的差旅費(fèi)項(xiàng)目里呢?
這應(yīng)該記入業(yè)務(wù)招待費(fèi)里面。實(shí)務(wù)中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括：用餐、煙酒、食品、娛樂、住宿、交通費(fèi)。
2.你是否糾結(jié)過一張車票是記入差旅費(fèi)還是交通費(fèi)?
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》的通知 財(cái)行〔2013〕531號里對差旅費(fèi)跟交通費(fèi)均作出了內(nèi)容解釋。下面請看：
第三條 差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)(這里的市內(nèi)也是指常駐地以外)。
第十九條 市內(nèi)交通費(fèi)是指工作人員因公出差期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用。
例：出差往返機(jī)場的打車費(fèi)算差旅還是交通費(fèi)?
答：既然為了出差所發(fā)生的，屬差旅費(fèi)。
結(jié)論：差旅費(fèi)跟交通費(fèi)的區(qū)別在于是否在公司常駐地發(fā)生的。所以，會計(jì)們在入賬時(shí)分清這個(gè)概念。這兩個(gè)科目都是管理費(fèi)用下的二級科目入賬錯(cuò)了并不會咋的咋的，這只跟企業(yè)管理規(guī)范有關(guān)系。
畢竟我們財(cái)務(wù)并不是單純的做賬工具，是一個(gè)企業(yè)管理人員，肩負(fù)著規(guī)范企業(yè)管理和經(jīng)營成果分析的重要使命的!所以財(cái)務(wù)還是要有點(diǎn)理想的，不要以得過且過自居。
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