公共資金審計(jì)全覆蓋
審計(jì)機(jī)關(guān)如何解決構(gòu)建公共資金審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”過程中的相關(guān)問題,完善“全覆蓋”的理念及體系,是當(dāng)前亟須深入研究的重要理論課題和現(xiàn)實(shí)問題。下面是小編整理的關(guān)于公共資金審計(jì)全覆蓋的文章,歡迎參考!
一、公共資金“全覆蓋”審計(jì)對國家治理的作用
審計(jì)是國家治理系統(tǒng)中具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”,作為國家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為之一,也是國家治理的重要組成部分。公共資金審計(jì)由于其獨(dú)有的全局性戰(zhàn)略性審計(jì)角度、獨(dú)特的全方位全覆蓋的審計(jì)范圍,在國家治理中發(fā)揮著不可或缺的作用。
(一)保障政策貫徹落實(shí)
政策的制定與評價(jià)實(shí)施效果需要真實(shí)客觀的數(shù)據(jù)信息作為依據(jù),審計(jì)部門作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,憲法地位決定了其提供數(shù)據(jù)信息的真實(shí)客觀性。審計(jì)機(jī)關(guān)通過對政策所涉及公共項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)施完成情況、公共資金的管理使用情況以及項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益進(jìn)行審計(jì)分析,并對大量的數(shù)據(jù)信息使宏觀經(jīng)濟(jì)分析變得真實(shí)客觀,既為制定宏觀經(jīng)濟(jì)政策提供了依據(jù),又為宏觀經(jīng)濟(jì)政策效果提供了評判基礎(chǔ)。同時(shí),對于阻礙政策落實(shí)或?qū)е抡咂x預(yù)期目標(biāo)的客觀影響因素,向政策制定者和執(zhí)行者提出切實(shí)可行的意見和建議,糾正和消除政策執(zhí)行偏差,保障政策真正有效的貫徹落實(shí)。
(二)促進(jìn)責(zé)任政府和績效政府的建立
政府作為公共資源的受托經(jīng)管人,需要以經(jīng)濟(jì)節(jié)約和富有效率的方式運(yùn)用受托資源,并且良好地兼顧環(huán)境性和公平性,積極履行效率責(zé)任、效果責(zé)任、環(huán)保責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和管理控制責(zé)任,構(gòu)建責(zé)任政府和績效政府。
公共資金“全覆蓋”審計(jì)就是將國有資產(chǎn)與資源、以及稅、利、費(fèi)、債方式籌集和分配的資金等內(nèi)容全部納入審計(jì)范疇,不僅能積極從財(cái)政安全、國有資產(chǎn)資源安全、金融安全、民生安全等方面揭示和反映重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn).還能夠?qū)崿F(xiàn)從全局角度分析問題的需要,向相關(guān)決策部門及時(shí)反饋信息,提出防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議與對策,全面考察公共資金管理者的管理責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的履行情況,有效推動(dòng)建立健全政府績效管理制度,促進(jìn)責(zé)任政府和績效政府的建立。
二、國家治理理論對公共資金“全覆蓋”審計(jì)內(nèi)容的探索
(一)公共資金審計(jì)充分彰顯了審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的重點(diǎn)論。依法使所有公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源都在審計(jì)監(jiān)督之下,不留盲區(qū)和死角,實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”,對審計(jì)機(jī)關(guān)來說是一個(gè)新的挑戰(zhàn)。
當(dāng)前政府審計(jì)對象中相當(dāng)一部分并未納入審計(jì)范圍,如其他部門所管理的公共資金,或通過公共權(quán)力籌措、使用的資金,致使對資金使用全過程的效益性、風(fēng)險(xiǎn)性、公平性、社會(huì)性及資金管理使用過程中的問題和責(zé)任,無法全面客觀的做出評價(jià),一定程度上限制了政府審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上的深度和廣度,在審計(jì)評價(jià)上的力度和權(quán)威性。從公共資金審計(jì)項(xiàng)目背景看,公共資金是對群眾關(guān)心、社會(huì)關(guān)注、與老百姓切身體利益直接相關(guān)的醫(yī)保、社保、教育、住房公積金、征地補(bǔ)償安置資金、環(huán)保資金、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施配套資金、農(nóng)村環(huán)境整治等進(jìn)行審計(jì),通過資金流向、用途和使用效果,客觀分析其產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益,提出完善措施辦法、資金分配管理、促進(jìn)惠民政策的落實(shí)、保障社會(huì)和諧的意見和建議。不難看出,公共資金審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”就是從源頭抓起,從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)選擇抓起,緊緊圍繞黨和政府工作中心,采取重點(diǎn)論的方法,突出審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)注的重點(diǎn)問題,避免面面俱到,“眉毛胡子一把抓”。
(二)公共資金審計(jì)充分展現(xiàn)了審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的獨(dú)特優(yōu)勢。對于政府審計(jì)來講,其核心優(yōu)勢體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是組織優(yōu)勢,憲法賦予政府審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)力,具有專業(yè)化和獨(dú)立性特點(diǎn);二是效能優(yōu)勢,政府審計(jì)取得經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)是全面、完整、真實(shí)、客觀的?梢哉f這兩個(gè)方面是國家審計(jì)所獨(dú)有的,其他組織無法復(fù)制。如2012年社會(huì)保障資金審計(jì),從審計(jì)模式上看,審計(jì)署統(tǒng)一組織全國審計(jì)機(jī)關(guān)共同實(shí)施,各特派辦采取“上審下”模式負(fù)責(zé)省本級和省會(huì)城市的審計(jì)工作,省級審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用“交叉審”模式統(tǒng)籌地市、區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作,審計(jì)形式靈活多樣,在發(fā)揮審計(jì)整體效能的同時(shí),較好地實(shí)現(xiàn)了審計(jì)獨(dú)立性這一政府審計(jì)的組織地位優(yōu)勢。從審計(jì)對象和范圍上看,審計(jì)對象涉及中央、省、市、區(qū)(縣)四級財(cái)政、民政、人社、地稅、衛(wèi)生、殘聯(lián)等部門、社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和企業(yè),審計(jì)的社會(huì)保障資金范圍包括社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救助資金和社會(huì)福利資金三部分,實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金數(shù)據(jù)跨部門、跨年度大聚合。從橫向上覆蓋涉及社會(huì)保障資金的所有關(guān)聯(lián)單位,縱向上覆蓋整個(gè)行業(yè)、多個(gè)年度,使審計(jì)對象和領(lǐng)域都得到了全面拓展,實(shí)現(xiàn)了社會(huì)保障資金跨部門、跨年度全覆蓋審計(jì),能夠更加真實(shí)、完整地反映全國社會(huì)保障資金的“全貌”,為橫向、縱向社保業(yè)務(wù)信息分析奠定了基礎(chǔ),充分發(fā)揮了審計(jì)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的全面、完整、真實(shí)、客觀這一國家審計(jì)組織的效能優(yōu)勢。
(三)公共資金“全覆蓋”審計(jì)提高了審計(jì)評價(jià)含金量
1.進(jìn)一步強(qiáng)化了對政策制度的評價(jià)。在完善國家治理和“免疫系統(tǒng)”的要求下,審計(jì)最終目的就是要從體制機(jī)制制度上提出解決問題的建議和辦法。公共資金“全覆蓋”審計(jì)就是要通過關(guān)注公共資金的規(guī)模、結(jié)構(gòu)以及變化的基礎(chǔ)上,以政策為入手,以是否促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展為根本目標(biāo),從政策層面分析資金管理使用過程中,地方政府執(zhí)行政策的利害得失,從趨利避害的角度提出可行性建議,切實(shí)維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序,維護(hù)社會(huì)公平公正。
2.進(jìn)一步強(qiáng)化了對公眾關(guān)心點(diǎn)的評價(jià)。公共資金“全覆蓋”審計(jì)要有所作為,就必須圍繞公眾關(guān)心的熱點(diǎn)開展評價(jià),通過審計(jì)增加公開透明度,增強(qiáng)社會(huì)公眾對政府的了解和信任程度,更好地體現(xiàn)“取之于民,用之于民”。比如,公眾認(rèn)為“看病貴,看病難”,公共資金“全覆蓋”審計(jì)在評價(jià)時(shí),關(guān)注公眾的實(shí)際保障,判斷社會(huì)公眾、尤其是弱勢群體是否從社會(huì)保障資金、大病及重大疾病救助資金實(shí)際獲得保障情況,獲得的保障和救助與政府綜合財(cái)力的增長是否同步,以及公眾可期望進(jìn)一步獲得的醫(yī)療保障等;再如,公眾關(guān)心政府支出是否存在浪費(fèi)腐朽、重復(fù)建設(shè)等問題,公共資金“全覆蓋”審計(jì)評價(jià)也可以體現(xiàn)這方面內(nèi)容。
三、國家治理理論對提升公共資金“全覆蓋”審計(jì)方式的探索
(一)科學(xué)把控,制定公共資金“全覆蓋”審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。公共資金“全覆蓋”審計(jì)中會(huì)對公共資金使用過程中查出問題來,可能會(huì)有所處理和解決,審計(jì)成果也會(huì)得到反饋;但是對于公共資金使用過程中沒有大問題,社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益不高,公共使用效率低下的情況卻很難用一個(gè)確切的標(biāo)準(zhǔn)去評判。面對這種情況,可以運(yùn)用動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)相結(jié)合的辦法。所謂動(dòng)態(tài)指標(biāo),就是和審計(jì)對象以往的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)相比較,同樣的資源情況下,產(chǎn)生了多大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益;或是在產(chǎn)生同樣大的經(jīng)濟(jì)效益情況下消耗了多少單位的公共資源。靜態(tài)指標(biāo)就是通過對被審計(jì)對象自身素質(zhì)和周邊環(huán)境的考量,結(jié)合相似投資項(xiàng)目或者文件與規(guī)定的相關(guān)要求設(shè)置所要達(dá)成的指標(biāo)。這兩者都要求審計(jì)實(shí)施者去一線考察,收集獲取大量的信息和證據(jù),實(shí)事求是地去分析估測,必要時(shí)可以邀請專家參與。
(二)選取最適宜審計(jì)公共資金的新技術(shù)、新方法。在進(jìn)行公共資金審計(jì)的過程中可以選取統(tǒng)計(jì)分析法、抽樣訪談法、比較法和圖表法等最適合審計(jì)公共資金項(xiàng)目的一系列方法。只有選擇了合適的方法才能夠使得賬面的財(cái)務(wù)審計(jì)與對公共項(xiàng)目的審計(jì)調(diào)查有效結(jié)合起來。一是加強(qiáng)延伸審計(jì),通過對公共資金延伸審計(jì),從整體上出發(fā)查看公共工程項(xiàng)目的布局和投向是否合理,項(xiàng)目安排是否統(tǒng)籌考慮(片區(qū)或行政區(qū)域),經(jīng)濟(jì)、技術(shù)是否可行,項(xiàng)目建設(shè)是否科學(xué),有針對性提出建議,促使公共資金使用單位加強(qiáng)資金管理。二是推進(jìn)跟蹤審計(jì),以資金的走向?yàn)榫索,首先審查資金撥付時(shí)有無相應(yīng)的實(shí)施項(xiàng)目。如無項(xiàng)目計(jì)劃撥付資金,挪用公共資金的可能性很大。其次審查資金劃撥的最終帳戶,查看劃轉(zhuǎn)到的帳戶及資金的最終出處,從而確認(rèn)資金劃撥的合規(guī)性。最后審查資金劃撥和相關(guān)票據(jù)的關(guān)聯(lián)情況,審查公共資金項(xiàng)目的合法性。通過跟蹤審計(jì),及時(shí)的查處和糾正在公共資金資金的撥付、使用、管理中存在的違規(guī)違紀(jì)問題,促進(jìn)公共資金項(xiàng)目的順利實(shí)施和公共資金資金的?顚S茫⑶袑(shí)提高資金的使用效益,有效促進(jìn)公共資金全方位的健康運(yùn)行。三是有效提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)以數(shù)字化為基礎(chǔ),積極推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì),總結(jié)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法,進(jìn)一步探索和完善信息化環(huán)境下的公共資金績效審計(jì)方式。
(三)強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的能力建設(shè),提升公共資金“全覆蓋”審計(jì)的績效管理?冃徲(jì)是政府績效管理的重要組成部分,而公共資金作為政府績效管理的一部分。強(qiáng)化對公共資金注重績效方面的審計(jì),需要關(guān)注的是當(dāng)前公共資金“全覆蓋”審計(jì)對審計(jì)技術(shù)水平及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能提出了更高的要求,因?yàn)閷徲?jì)人員的專業(yè)技能是全面實(shí)施公共資金“全覆蓋”審計(jì)的有力保障。這就要求審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合審計(jì)人員的`知識結(jié)構(gòu)和特點(diǎn),加強(qiáng)對工程、計(jì)算機(jī)、法律、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)技能知識的培訓(xùn),實(shí)現(xiàn)審計(jì)隊(duì)伍知識結(jié)構(gòu)的多元化。同時(shí)還可以聘請有關(guān)專業(yè)人員加入到公共資金“全覆蓋”審計(jì)當(dāng)中,對公共資金運(yùn)用的績效方面進(jìn)行評估,這樣就可以用客觀的新視角對公共資金的運(yùn)用以及執(zhí)行狀況準(zhǔn)確地給予精確客觀的基礎(chǔ),促進(jìn)公共資金的全覆蓋審計(jì)更好地達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。
(四)建立健全責(zé)任追究機(jī)制來強(qiáng)化公共資金“全覆蓋”審計(jì)。責(zé)任機(jī)制是作為政府行為的實(shí)施者,所有官員的個(gè)人行為和業(yè)績都要受到監(jiān)督,并對決策和項(xiàng)目實(shí)施負(fù)責(zé)。將公共資金“全覆蓋”審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合,實(shí)現(xiàn)公共資金責(zé)任制,如在危房修繕項(xiàng)目的規(guī)劃、制定、資金的管理與使用、項(xiàng)目的實(shí)施及驗(yàn)收等多個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),按照“誰審批,誰負(fù)責(zé);誰主管,誰負(fù)責(zé)”的原則,進(jìn)行責(zé)任追究制。進(jìn)而將公共資金“全覆蓋”審計(jì)發(fā)展為一個(gè)跨機(jī)構(gòu),兼容審計(jì)、監(jiān)察、人事管理及管理監(jiān)督的多種職能的更高層面的綜合監(jiān)督形態(tài),要使紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門結(jié)合起來,強(qiáng)化公共資金的違紀(jì)違規(guī)問題的查處和與理力度,對違反、挪用及損失浪費(fèi)等行為,追究公共資金主管單位和相關(guān)單位、責(zé)任人的責(zé)任,確保公共資金安全、高效運(yùn)行。
(五)充分利用輿論和社會(huì)監(jiān)督。信息公開是促進(jìn)依法行政,增加政府公信力的有效手段。將公共資金的分配、管理及使用情況通過各級政府門戶網(wǎng)站進(jìn)行公開,實(shí)現(xiàn)公共資金在公開透明的社會(huì)環(huán)境中運(yùn)行。通過公共資金信息公開,一方面是讓廣大居民通過網(wǎng)絡(luò)及時(shí)獲得相關(guān)的惠民政策和信息;另一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)充分利用社會(huì)公眾提供的有關(guān)公共資金在管理使用過程中存在的違法違規(guī)問題,有效降低審計(jì)成本。還可以向社會(huì)發(fā)布公共資金“全覆蓋”審計(jì)結(jié)果公告,不僅是為了將審計(jì)結(jié)果擴(kuò)大社會(huì)影響力,更重要的是擴(kuò)大社會(huì)對審計(jì)結(jié)果的知情節(jié)權(quán),將公共資金管理暴露在社會(huì)公眾的“陽光”之下,便于社會(huì)和輿論直接參與公共資金管理使用的監(jiān)督,將審計(jì)監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合,形成強(qiáng)大的監(jiān)督合力,增強(qiáng)政府的工作威望和公眾對政府的信任。
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