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競爭性分配改革專項(xiàng)資金審計(jì)的重點(diǎn)
加強(qiáng)競爭性分配改革的專項(xiàng)資金的審計(jì)監(jiān)督，已成為審計(jì)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要工作。由于資金量大、時(shí)間跨度長、涉及部門多和國家財(cái)政資金合理高效利用，如何進(jìn)行審計(jì)前準(zhǔn)備工作、如何準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，一起來看看!
一、競爭性分配改革專項(xiàng)資金的審計(jì)重點(diǎn)
試行競爭性分配改革的專項(xiàng)資金，分配對(duì)象主要為企業(yè)、市場化程度較高的專項(xiàng)資金，從來源渠道看，既有省專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付下達(dá)也有市(縣)財(cái)政本級(jí)配套;從專項(xiàng)資金內(nèi)容看，有中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金、科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目補(bǔ)助資金、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)技術(shù)研究與開發(fā)資金、省信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、省重大科技專項(xiàng)項(xiàng)目資金等。審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是：
1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批情況。一是調(diào)查了解項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)，審查可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)方案，有無項(xiàng)目內(nèi)容與投向不符的問題;二是調(diào)查了解項(xiàng)目申報(bào)審批情況，項(xiàng)目申報(bào)審批單位是否正確履行了項(xiàng)目審批的審核職能，是否存在與企業(yè)相互串通、弄虛作假騙取財(cái)政資金的問題;三是從項(xiàng)目可行性報(bào)告或?qū)徟募刑崛⌒б嬷笜?biāo)和數(shù)據(jù)，為項(xiàng)目資金使用結(jié)果對(duì)比分析提供數(shù)據(jù)支撐。
2.項(xiàng)目資金撥付使用情況。一是審查財(cái)政部門是否按照批復(fù)下達(dá)的文件及時(shí)將項(xiàng)目資金撥付到項(xiàng)目單位，財(cái)政部門是否存在滯留欠撥、擠占挪用的問題;二是審查項(xiàng)目單位是否嚴(yán)格按照上級(jí)部門批復(fù)文件規(guī)定要求組織項(xiàng)目建設(shè)，發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)，資金是否�？顚Ｓ�，項(xiàng)目單位有無弄虛作假、虛報(bào)項(xiàng)目、重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目套取財(cái)政資金、挪作他用或私分等嚴(yán)重違法違紀(jì)問題。
3.項(xiàng)目效益評(píng)估情況。對(duì)照項(xiàng)目申報(bào)文本和批復(fù)文件，依托績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)定，績效評(píng)價(jià)結(jié)果是用于下一年度省級(jí)財(cái)政部分專項(xiàng)資金競爭性分配，確保資金有效分配和高效使用，包括增加產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入、實(shí)現(xiàn)稅收、拉動(dòng)民間投資、促進(jìn)再就業(yè)等具體經(jīng)濟(jì)指標(biāo);核查財(cái)政投入在支持企業(yè)發(fā)展中是否真正發(fā)揮了四兩撥千斤的杠桿作用，是否引導(dǎo)民間資本投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)就業(yè)等社會(huì)效益;核查有無虛報(bào)項(xiàng)目效益騙取上級(jí)財(cái)政支持和社會(huì)榮譽(yù)，有無項(xiàng)目資金被擠占挪用、損失浪費(fèi)、效益低下的問題。
二、競爭性分配改革專項(xiàng)資金的審計(jì)方法
1.做到“兩個(gè)全面”。一是全面掌握項(xiàng)目文本資料。了解項(xiàng)目的審核推薦部門，是否嚴(yán)格履行審核職能;了解項(xiàng)目可行性報(bào)告企業(yè)成立及發(fā)展?fàn)顩r，包括項(xiàng)目的開工、竣工時(shí)間，項(xiàng)目投資總額及結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，項(xiàng)目實(shí)施后將實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)能、產(chǎn)值、稅收等經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，查看基本建設(shè)項(xiàng)目及技改擴(kuò)能項(xiàng)目在發(fā)改部門登記備案情況、項(xiàng)目招投標(biāo)情況等;是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是否屬于“高污染、高能耗、產(chǎn)能過剩”限制性發(fā)展的產(chǎn)業(yè);了解科技創(chuàng)新及科技成果轉(zhuǎn)化類項(xiàng)目是否有科技查新報(bào)告以及合同約定內(nèi)容;了解企業(yè)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以及資金來源證明等。二是全面摸清資金流向。查看資金文件，了解資金到位時(shí)間、金額、性質(zhì)以及資金下?lián)軙r(shí)間、金額以及分配單位。資金使用單位是否按照資金用途使用。
2.堅(jiān)持“兩個(gè)判斷”。一是判斷項(xiàng)目文本資料的時(shí)效性。看湖北省企業(yè)投資項(xiàng)目備案證是否在有效期內(nèi)(有效期兩年，到期后經(jīng)申請(qǐng)可以延期一年);看企業(yè)申請(qǐng)地方特色產(chǎn)業(yè)類專項(xiàng)資金如酒類、食品內(nèi)的相關(guān)認(rèn)證文件是否真實(shí)有效;審查企業(yè)成立時(shí)間是否達(dá)到一年;四是看企業(yè)建設(shè)是否在建設(shè)期內(nèi)。二是判斷項(xiàng)目文本資料的真實(shí)性，主要是項(xiàng)目建設(shè)資金籌集的真實(shí)性、合法性、合理性;判斷湖北省企業(yè)投資項(xiàng)目備案證的真實(shí)性。企業(yè)投資項(xiàng)目備案證是項(xiàng)目建設(shè)的前置條件，根據(jù)備案登記證號(hào)碼到湖北省企業(yè)投資項(xiàng)目備案查詢系統(tǒng)查詢相關(guān)備案證，據(jù)以判斷備案證的真?zhèn)?中介機(jī)構(gòu)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益真實(shí)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、效益狀況、盈利能力、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等問題。
3.做實(shí)“三個(gè)結(jié)合”。一是全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。結(jié)合全面審計(jì)，看是否存在政府以及財(cái)政、發(fā)改、科技、經(jīng)信委、招商局等項(xiàng)目推薦審核部門是否存在克扣、截留及變相亂收費(fèi)、亂攤派等問題。二是審計(jì)與調(diào)查的結(jié)合。結(jié)合項(xiàng)目文本有關(guān)資料，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)資金的審計(jì)與審計(jì)調(diào)查，使審計(jì)和審計(jì)調(diào)查有機(jī)結(jié)合，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)各種問題并督促改正。結(jié)合財(cái)政撥付專項(xiàng)資金情況，核實(shí)企業(yè)收款情況，企業(yè)收到專項(xiàng)資金后是否記入規(guī)定科目，是否按規(guī)定用途使用;查看項(xiàng)目申報(bào)文本所附相關(guān)資料：如湖北省企業(yè)投資項(xiàng)目備案證、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)告、環(huán)境認(rèn)證、科技查新報(bào)告、資金來源證明、貸款文書等資料原件，核實(shí)企業(yè)有無篡改國家公文、偽造相關(guān)資料以及中介機(jī)構(gòu)出具虛假報(bào)告協(xié)助企業(yè)造假騙取國家專項(xiàng)資金的行為;調(diào)查企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)期的經(jīng)營狀況如：利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表及納稅情況、職工工資表等報(bào)表，摸清企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入、利潤、產(chǎn)成品等，看是否與申報(bào)文本一致，核實(shí)企業(yè)項(xiàng)目的綜合效益如：增加產(chǎn)值、增加稅收和促進(jìn)就業(yè)人員情況。三是看帳與實(shí)地勘察相結(jié)合。查看企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)年與項(xiàng)目完成年固定資產(chǎn)(含固定資產(chǎn)和在建工程等)增減變動(dòng)情況，核實(shí)企業(yè)項(xiàng)目投資完成情況;進(jìn)行現(xiàn)場勘查，查看企業(yè)投資主體、建設(shè)地點(diǎn)、主要建設(shè)內(nèi)容等是否與備案證一致;啟動(dòng)項(xiàng)目及項(xiàng)目進(jìn)度情況，看這些項(xiàng)目是否存在，項(xiàng)目建設(shè)是否按照項(xiàng)目文本內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，有無置換項(xiàng)目將甲項(xiàng)目用到乙項(xiàng)目情況。
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