提高企業(yè)運(yùn)營品質(zhì)的方法
財(cái)務(wù)管控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位，是一個(gè)貫穿經(jīng)營全過程，覆蓋經(jīng)營全方位的完整體系。但要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的作用，持續(xù)提高管理效能和管理效益，一是需要得到企業(yè)高層的充分認(rèn)知和重視，轉(zhuǎn)變管理模式和經(jīng)營理念，上下聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，堅(jiān)定不移、集權(quán)強(qiáng)力的推行以財(cái)務(wù)管控為核心的企業(yè)治理體系。
1 財(cái)務(wù)管控的重要性和現(xiàn)實(shí)意義
在經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息變化的當(dāng)前背景下，任何經(jīng)濟(jì)要素和企業(yè)資源均具有兩面性，企業(yè)所面對(duì)的是錯(cuò)綜復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境。企業(yè)戰(zhàn)略的定位與實(shí)現(xiàn)，競爭結(jié)構(gòu)和價(jià)值鏈的確認(rèn)與調(diào)整，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的建立、完善和發(fā)展，都離不開依據(jù)于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略層面的財(cái)務(wù)管控的具體貫徹與落實(shí)，所以在企業(yè)追求競爭能力最大化、經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化、股東回報(bào)最大化的過程當(dāng)中，財(cái)務(wù)管控具有不可替代的重要作用和現(xiàn)實(shí)意義。
2 強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要舉措
2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，筑牢財(cái)務(wù)管控的基礎(chǔ)
沒有規(guī)矩，不成方圓。制度是財(cái)務(wù)管控的重心也是核心。對(duì)于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)制度建設(shè)主要做好以下幾方面的工作：
(1)依據(jù)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)框架，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管控體系，做到既能與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相匹配，又能滲透到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。
(2)建立企業(yè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度，并能夠有效執(zhí)行。1)企業(yè)要圍繞資金籌集、投資管理、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等財(cái)務(wù)活動(dòng)，制定具體的可行的籌資、投資、擔(dān)保、資金管理、會(huì)計(jì)核算、利潤分配等方面的財(cái)務(wù)管理制度，為企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)提供行為準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。2)企業(yè)要根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，制定規(guī)范流程，做到管理標(biāo)準(zhǔn)化，標(biāo)準(zhǔn)表單化，表單信息化。
(3)健全內(nèi)控制度的建設(shè)和執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)要從以下三個(gè)方面來考慮：一是內(nèi)控制度要有個(gè)性化，并具有實(shí)際使用價(jià)值;二是內(nèi)控制度既要有形式上的規(guī)范性，又要具備實(shí)質(zhì)控制效果;三是內(nèi)控制度既要注重對(duì)過程的控制，還要注重對(duì)不確定因素的控制預(yù)期和提示。
2.2 加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師委派制度，發(fā)揮關(guān)鍵人員的的監(jiān)督作用
總會(huì)計(jì)師委派制度是出資人按照一定程序向其全資或控股的企業(yè)派出特定人員，代表出資人進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督并向出資人負(fù)責(zé)而形成的制度，是完善企業(yè)治理的有效方式。企業(yè)要把總會(huì)計(jì)師委派制度常態(tài)化，作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控的重要手段來實(shí)施�？倳�(huì)計(jì)師既要對(duì)派出企業(yè)負(fù)責(zé)，又對(duì)派駐企業(yè)負(fù)責(zé)，雙重身份，雙重職責(zé)�？倳�(huì)計(jì)師要根據(jù)其職責(zé)，對(duì)派駐企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，監(jiān)督和檢查派駐企業(yè)的重大財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況，定期向派出企業(yè)報(bào)告派駐企業(yè)的資產(chǎn)營運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)報(bào)告重大的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，即時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性。同時(shí)，企業(yè)要落實(shí)外派總會(huì)計(jì)師考核制度，定期進(jìn)行述職考核，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的激勵(lì)、考核和獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)外派總會(huì)計(jì)師的積極性，維護(hù)整體利益。
2.3 強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示
企業(yè)在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，要做到三個(gè)結(jié)合：一是結(jié)合行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況和行業(yè)的、社會(huì)的平均財(cái)務(wù)指標(biāo)情況，對(duì)本企業(yè)進(jìn)行橫向和縱向財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)比分析，找出差距，重點(diǎn)剖析，不拘泥于數(shù)據(jù)，但又要讓數(shù)據(jù)說話。二是結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，既要看重當(dāng)前時(shí)點(diǎn)、靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)，和特定時(shí)期、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)加權(quán)數(shù)據(jù)，又要注重企業(yè)發(fā)展前景和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢，挖掘體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。三是結(jié)合財(cái)務(wù)分析模型，重點(diǎn)抓好能揭示企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，如自由現(xiàn)金流量、現(xiàn)金轉(zhuǎn)化周期等，來及時(shí)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示，從財(cái)務(wù)指標(biāo)的運(yùn)行情況，來反映企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是否實(shí)施得當(dāng)。
2.4 加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，提高財(cái)務(wù)管控水平
2.4.1 加強(qiáng)資金集中管理，提高資金管理效益
企業(yè)要以內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司等為資金管理平臺(tái)，建立企業(yè)資金管理“現(xiàn)金池”，實(shí)行資金集中管理，調(diào)劑資金余缺，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，避免資金的固化和長期閑置，發(fā)揮資金集成效應(yīng)。
2.4.2 加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，提高資金收支管控力度
企業(yè)要強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量預(yù)算管理100%覆蓋，統(tǒng)籌規(guī)劃和科學(xué)安排資金，合理有效地開展融資活動(dòng)，切實(shí)提高資金投放的精準(zhǔn)度，避免財(cái)務(wù)資源的無端浪費(fèi)。
2.4.3 嚴(yán)格執(zhí)行資金支付內(nèi)控制度，落實(shí)AB組聯(lián)簽制度
在資金支付過程中，要認(rèn)真落實(shí)AB組聯(lián)簽制度，確保資金支付安全。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行資金支付內(nèi)部控制制度，持續(xù)改進(jìn)資金支付控制流程，對(duì)于資金管理關(guān)鍵崗位，除定期監(jiān)督檢查外，還要執(zhí)行定期輪崗、休假制度，從制度上避免人為因素造成資產(chǎn)損失。
2.4.4 運(yùn)用信息化工具，提高資金管理的效率
企業(yè)要根據(jù)發(fā)展需要，運(yùn)用用友、金蝶和九恒星等軟件系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)資金管理特點(diǎn)，開發(fā)個(gè)性化的、滿足企業(yè)實(shí)際管理需求的資金管理信息化系統(tǒng)，時(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)掌控企業(yè)現(xiàn)金流狀況，進(jìn)一步提高資金管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支撐。
2.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管控的有效性
財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)行所做的具體安排，以及財(cái)務(wù)狀況的合理估計(jì)。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督、控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的重要手段。財(cái)務(wù)預(yù)算管理，要著重加強(qiáng)效益預(yù)算管理和現(xiàn)金流量預(yù)算管理，加大預(yù)算執(zhí)行的'考核力度，真正使預(yù)算起到剛性的制約作用。
企業(yè)要從財(cái)務(wù)預(yù)算的編制上報(bào)、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、執(zhí)行考核等方面加強(qiáng)全程監(jiān)督控制。財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)企業(yè)集團(tuán)批復(fù)下達(dá)，各級(jí)子企業(yè)必須認(rèn)真組織實(shí)施，將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，建立全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。企業(yè)還要建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析制度，全面掌握財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，研究和落實(shí)用以解決財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中所存在問題的政策措施。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中心作為預(yù)算管理的牽頭部門，在實(shí)施全面預(yù)算過程中，主要做好五個(gè)方面工作：一是制訂預(yù)算編制辦法，指導(dǎo)和規(guī)范各子公司編制年度預(yù)算，匯總形成企業(yè)集團(tuán)預(yù)算;二是檢查和監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差提出處理建議;三是審核子公司提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng);四是組織對(duì)子公司預(yù)算完成情況的年度考評(píng)，以及對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的評(píng)價(jià)和改進(jìn)工作;五是通過對(duì)子公司預(yù)算外支出的嚴(yán)格審核，控制成本費(fèi)用。
2.6 加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)零距離管理
企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)可以為集團(tuán)公司有效實(shí)施財(cái)務(wù)管控提供信息支撐和技術(shù)支持。加強(qiáng)信息化建設(shè)，要做好以下幾個(gè)方面：一是要積極引進(jìn)、開發(fā)和運(yùn)用財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)一體化的、扁平化的信息處理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流的集成，從技術(shù)上解決財(cái)務(wù)信息不及時(shí)、不對(duì)稱和監(jiān)督乏力、滯后等問題。二是要建立有效的資金集中管理信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息系統(tǒng)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，切實(shí)把企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)收支都納入到財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)控范圍。通過財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)科學(xué)規(guī)范和高效管理。
綜上所述，財(cái)務(wù)管控在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中處于核心地位，是一個(gè)貫穿經(jīng)營全過程，覆蓋經(jīng)營全方位的完整體系。但要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管控的作用，持續(xù)提高管理效能和管理效益，一是需要得到企業(yè)高層的充分認(rèn)知和重視，轉(zhuǎn)變管理模式和經(jīng)營理念，上下聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)，堅(jiān)定不移、集權(quán)強(qiáng)力的推行以財(cái)務(wù)管控為核心的企業(yè)治理體系。二是需要正確認(rèn)識(shí)和評(píng)判企業(yè)所處的環(huán)境，財(cái)務(wù)管控模式的選擇、管控體系的建立和實(shí)施，必須符合企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的客觀要求，符合企業(yè)競爭結(jié)構(gòu)和資源優(yōu)化整合的客觀需求。三是財(cái)務(wù)管控是一個(gè)完整的系統(tǒng)性工程，需要把制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、財(cái)務(wù)分析、資金運(yùn)作、財(cái)務(wù)預(yù)算和信息化等各個(gè)子系統(tǒng)進(jìn)行整體融合和配置優(yōu)化，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營品質(zhì)的持續(xù)提高。四是財(cái)務(wù)管控是一個(gè)循序漸進(jìn)、持續(xù)推進(jìn)的過程，需要依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)外部現(xiàn)實(shí)環(huán)境的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管控進(jìn)行持續(xù)調(diào)整和優(yōu)化。
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