2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他資本公積但不屬于其他綜合收益的是( )。
A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益工具形成的資本公積
B、因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益形成的資本公積
C、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
D、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值形成的資本公積
2、乙社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1 800人。至2013年12月31日，1 200人已交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2013年度至2015年度的會(huì)費(fèi)，450人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2013年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( )元。
A、270 000
B、360 000
C、240 000
D、244 000
3、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。購入原材料200公斤，收到的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元,增值稅稅額136萬元;另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬元,包裝費(fèi)2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用3.1萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫原材料為198公斤，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2公斤。不考慮其他因素，則該批原材料入賬價(jià)值為( )萬元。
A、936.1
B、936
C、812
D、815.1
4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年6月1日，購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅額為85萬元，發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為25萬元，立即投入安裝。安裝中領(lǐng)用工程物資20萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實(shí)際成本為21萬元，計(jì)稅價(jià)格為25萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率10%;發(fā)生的其他支出為5.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。假定2012年9月20日該固定資產(chǎn)安裝完畢投入使用，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則該固定資產(chǎn)在2013年應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A、57.4
B、206.64
C、229.6
D、53.4
5、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是( )。
A、房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋
B、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物
C、以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓
D、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
6、甲公司持有乙公司30%的有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2013年1月1日，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3 600萬元，其中成本3 000萬元，損益調(diào)整為200萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為400萬元。2013年1月1日，甲公司自乙公司其他股東購入乙公司50%的股權(quán)，支付價(jià)款2 000萬元。當(dāng)日取得控制權(quán)并由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9 000萬元。則2013年甲公司購買日初始投資成本為( )萬元。
A、5 600
B、2 000
C、3 600
D、7 200
7、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與乙公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)5萬元。在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為240萬元，累計(jì)折舊為125萬元，公允價(jià)值為130萬元;乙公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為200萬元，累計(jì)折舊為75萬元，公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的損益為( )萬元。
A、0
B、5
C、10
D、15
8、以下選項(xiàng)不屬于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的預(yù)計(jì)順序的是( )。
A、首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值
B、其次，將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值
C、再者，應(yīng)該以該資產(chǎn)以記賬本位幣計(jì)算的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與外幣計(jì)算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值轉(zhuǎn)換為記賬本位幣的金額進(jìn)行比較，其差額也確認(rèn)為一項(xiàng)減值損失
D、最后，在該現(xiàn)值基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失
9、甲公司于2012年4月1日購入面值為1 000萬元的3年期債券，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1 060萬元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息60萬元。該債券票面年利率為6%，每年1月1日付息。2012年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。2013年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的公允價(jià)值下降為700萬元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。則2013年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為( )萬元。
A、700
B、900
C、1 000
D、750
10、2013年初，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，該債券票面價(jià)值為1 400萬元，票面年利率為3%。剩余年限為5年，劃分為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為1 200萬元，交易費(fèi)用為10萬元，該債券在第五年兌付(不能提前兌付)時(shí)可得本金1 400萬元。2013年年末按票面年利率3%收到利息。2013年末將債券出售，價(jià)款為1 300萬元，則該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司2013年投資損益的影響金額為( )萬元。
A、200
B、132
C、142
D、100
11、關(guān)于集團(tuán)股份支付的處理，下列說法中不正確的是( )。
A、結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B、結(jié)算企業(yè)以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C、接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)并且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)該將該股份支付作為權(quán)益結(jié)算的股份支付
D、接受服務(wù)企業(yè)授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
12、經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2011年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200 000萬元，發(fā)行費(fèi)用為3 000萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶�？赊D(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為2%;可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年年末支付一次，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。下列說法不正確的是( )。[(P/S,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730;(P/S,7%,3)=0.8163;(P/A,7%,3)=2.6243]
A、未分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用前，發(fā)行日負(fù)債成分的公允價(jià)值是178 612萬元
B、未分?jǐn)偘l(fā)行費(fèi)用前，發(fā)行日權(quán)益成分的公允價(jià)值是21 388萬元
C、可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為2 679.18萬元
D、可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用為310萬元
13、企業(yè)判斷融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)中 ，下列表述不正確的是( )。
A、在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人，判斷為融資租賃
B、承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，判斷為融資租賃
C、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限÷該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限≥75%時(shí);則租賃期÷租賃開始日租賃資產(chǎn)尚可使用年限≥75%，判斷為融資租賃
D、當(dāng)在開始此次租賃前其已使用年限沒有超過資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的75%，最低租賃付款額現(xiàn)值或最低租賃收款額現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%以上(含90%)則從出租人角度或從承租人角度，該項(xiàng)租賃應(yīng)被認(rèn)定為融資租賃
14、甲公司2013年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為93.6萬元(含增值稅額，增值稅稅率為17%)，合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計(jì)完工進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2013年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬元。
A、80
B、56
C、52
D、37
15、甲公司自2012年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤總額均為10 000萬元。2012年度研發(fā)支出為2 000萬元，其中費(fèi)用化的支出為800萬元，資本化支出為1 200萬元。2012年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是()萬元。
A、2 392.5
B、2500
C、0
D、2332.5
二、多項(xiàng)選擇題
1、在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列處理方法中正確的有( )。
A、如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組
B、如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
C、如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
D、如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組
2、甲公司2012年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃：甲公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1 000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較上年增長6%，或者截至2013年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%。從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為2年。乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較上年增長5%，2012年沒有管理人員離職。2012年末預(yù)計(jì)乙公司2012年、2013年兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，預(yù)計(jì)2013年將有2名管理人員離職。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素，下列說法不正確的有( )。
A、甲公司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
B、甲公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
C、乙公司不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
D、乙公司應(yīng)作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
3、以下關(guān)于修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )。
A、修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價(jià)值作為重組后債務(wù)的入賬價(jià)值
B、修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值
C、或有應(yīng)付金額在隨后會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營業(yè)外收入
D、重組債務(wù)的賬面價(jià)值與重組后債務(wù)的入賬價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益
4、下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有( )。
A、處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本
B、企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損益會(huì)影響營業(yè)利潤的金額
C、無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷
D、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算
5、下列關(guān)于委托代銷商品的說法中，正確的有( )。
A、收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方一般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
B、視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入
C、收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)為收入
D、視同買斷方式代銷商品，受托方應(yīng)在銷售商品時(shí)，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)收入
6、關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用的處理，下列說法中正確的有( )。
A、預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金要在保證期滿時(shí)予以沖銷
B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用時(shí)要考慮其各種可能的情況對(duì)應(yīng)發(fā)生概率的大小
C、與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”科目
D、產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對(duì)客戶提供服務(wù)的一種承諾
7、下列關(guān)于專門借款的說法中，正確的有( )。
A、計(jì)算專門借款資本化金額時(shí)需要扣除相應(yīng)期間閑置資金的投資收益
B、專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應(yīng)該資本化
C、計(jì)算專門借款非資本化期間的費(fèi)用化金額時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除閑置資金的短期投資收益
D、外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應(yīng)該費(fèi)用化
8、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一般應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的有( )。
A、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)出售時(shí)產(chǎn)生的凈收益
B、國債的利息收入
C、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)
D、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)
9、下列情況中，應(yīng)納入母公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A、已宣告破產(chǎn)的原子公司
B、規(guī)模較小的子公司
C、根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策
D、受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司
10、下列說法正確的有( )。
A、企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定記賬本位幣相關(guān)的企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化
B、企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用期初的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣
C、企業(yè)的境外經(jīng)營也可以是國內(nèi)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)
D、企業(yè)變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)在附注中披露變更的理由
三、判斷題
1、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、盤虧、報(bào)廢、毀損的，應(yīng)將固定資產(chǎn)相關(guān)科目余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。( )
對(duì)
錯(cuò)
2、因企業(yè)合并產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整在合并中形成的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。( )
對(duì)
錯(cuò)
3、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。( )
對(duì)
錯(cuò)
4、在非企業(yè)合并方式下取得長期股權(quán)投資，支付的手續(xù)費(fèi)等必要支出，應(yīng)作為長期股權(quán)投資初始投資成本入賬。( )
對(duì)
錯(cuò)
5、在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失金額應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)偂? )
對(duì)
錯(cuò)
6、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算。( )
對(duì)
錯(cuò)
7、如果換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場，則視為換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。( )
對(duì)
錯(cuò)
8、在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入遞延收益。( )
對(duì)
錯(cuò)
9、本期發(fā)現(xiàn)的屬于以前年度的非重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。( )
對(duì)
錯(cuò)
10、上市公司董事會(huì)在日后期間提出的股票股利分配方案，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。( )
對(duì)
錯(cuò)
四、計(jì)算分析題
1、甲公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%。有關(guān)股權(quán)投資業(yè)務(wù)如下：
(1)2013年3月2日，甲公司以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司一項(xiàng)對(duì)A公司持股比例為30%的長期股權(quán)投資。甲公司換出的產(chǎn)品成本為300萬元，公允價(jià)值(等于其計(jì)稅價(jià)格)為600萬元;無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元(原價(jià)為700萬元，累計(jì)攤銷為100萬元)，公允價(jià)值為1200萬元。
乙公司換出的對(duì)A公司持股比例為30%的長期股權(quán)投資，其當(dāng)日的公允價(jià)值為2000萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款98萬元。甲公司換出無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅60萬元。
甲公司將換入對(duì)A公司持股比例為30%股權(quán)投資仍然作為長期股權(quán)投資，至此持股比例達(dá)到60%并控制A公司，由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算。在此之前甲公司原持有對(duì)A公司的股權(quán)投資為30%，其賬面價(jià)值1800萬元，假設(shè)達(dá)到合并當(dāng)日的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等。購買日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元。假定該項(xiàng)資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
(2)2013年6月30日，甲公司出售其所持有B公司50%的股權(quán) (或甲公司出售其所持有B公司股權(quán)的62.5%)，取得價(jià)款35 000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司其持有的對(duì)B公司30%的股權(quán)，不能夠控制B公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策，但是具有重大影響，改按權(quán)益法核算。剩余30%股權(quán)的公允價(jià)值為21 000萬元。該股權(quán)投資為2012年1月1日對(duì)B公司投資，持股比例為80%，其初始投資成本45 600萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為57 450萬元;B公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的調(diào)整后的2012年、2013年前半年凈利潤分別為2 000萬元、3000萬元;B公司2013年前半年分配現(xiàn)金股利為2150萬元;B公司2012年、2013年前半年其他權(quán)益變動(dòng)：500萬元、400萬元。2013年6月30日自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為60 000萬元。
要求：(1)計(jì)算甲公司換出資產(chǎn)確認(rèn)的損益、購買日長期股權(quán)投資的初始投資成本、合并商譽(yù)，并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司出售對(duì)B公司投資相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算合并報(bào)表確認(rèn)的投資收益。
2、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，營業(yè)稅稅率為5%。有關(guān)資料如下：
(1)2011年12月1日，甲公司與A公司簽訂協(xié)議，將其一棟商品房出租給A公司，租期為3年，每年租金為1 000萬元，于每年年初收取 ，2012年1月1日為租賃期開始日，2014年12月31日到期。2012年1月1日，該商品房的公允價(jià)值為30 000萬元，賬面余額為10 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。各年1月1日均收到當(dāng)年租金。
(2)2012年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30 500萬元。
(3)2013年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為30 800萬元。
(4)為了提高商品房的租金收入，甲公司決定在租賃期屆滿后對(duì)辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建和裝修，并與B公司簽訂經(jīng)營租賃合同，約定完工時(shí)將辦公樓出租給B公司,每季度初收取租金600萬元。2014年12月31日，租賃協(xié)議到期，甲公司收回該商品房并轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建和裝修工程。
(5)2015年1月1日，從銀行取得專門借款1 000萬元用于改擴(kuò)建和裝修工程，存入銀行。年利率為5%，3年期，分期付息。2015年1月1日，支付工程款項(xiàng)1 000萬元。
(6)2016年3月31日完工，支付工程款項(xiàng)500萬元，并于當(dāng)日將該房地產(chǎn)出租給B公司。
(7)2019年3月31日，出租給B公司的商品房租賃期屆滿，收回后直接出售給C公司，取得價(jià)款60 000萬元。2016年3月31日至2019年3月31日累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為2 000萬元。
要求：
(1)編制2012年1月1日轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)換房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制每年收到A公司租金及相關(guān)營業(yè)稅的會(huì)計(jì)分錄;(假定年末確認(rèn)租金收入。)
(3)編制投資性房地產(chǎn)2012年和2013年末公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)分錄;
(4)編制該商品房進(jìn)行改建和裝修的相關(guān)分錄;
(5)編制出售投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
五、綜合題
1、甲公司2012年至2014年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)2012年1月1日，甲公司以一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備、一批庫存商品與乙公司的一項(xiàng)房地產(chǎn)(辦公樓)進(jìn)行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設(shè)備系2011年購入的，原價(jià)為900萬元，已計(jì)提折舊100萬元，當(dāng)日公允價(jià)值為1 000萬元;換出庫存商品的成本為500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為600萬元，甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)8萬元。乙公司該項(xiàng)房地產(chǎn)的原價(jià)為1 500萬元，已計(jì)提折舊300萬元，公允價(jià)值為1 880萬元。
甲公司于2012年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當(dāng)日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2012年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。
甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。
(2)2012年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2 000萬元。甲公司于當(dāng)日收到丁公司支付的租金。
(3)2013年1月1日，甲公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值為2 000萬元)以及900萬元的現(xiàn)金為對(duì)價(jià)，取得了A企業(yè)30%的股權(quán)。另發(fā)生手續(xù)費(fèi)50萬元。
2013年1月1日，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為9 500萬元，其中股本5 000萬元，資本公積1 500萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤2 400萬元。當(dāng)日，A企業(yè)一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 000萬元，賬面價(jià)值為2 000萬元，其尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照直線法攤銷;一批B商品，公允價(jià)值為1 000萬元，賬面價(jià)值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。至2013年末，該批B商品已對(duì)外售出30%。
(4)2013年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利
1 000萬元。4月20日，A企業(yè)實(shí)際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。
(5)2013年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)一項(xiàng)，價(jià)款為3 010萬元，同時(shí)發(fā)生交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 200萬元。
(6)2013年6月1日，甲公司將一批成本為3 000萬元的C產(chǎn)品以3 500的售價(jià)出售給A企業(yè)，后者將其作為庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。
(7)2013年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4 500萬元。
(8)2014年7月，A企業(yè)將其于2013年4月3日購入的可供出售金融資產(chǎn)對(duì)外出售，售價(jià)為3150萬元。
(9)2014年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤4750萬元。截至2014年底，A企業(yè)2013年1月1日庫存的B商品已全部對(duì)外售出;A企業(yè)2013年6月1日從甲公司購入的C產(chǎn)品已全部對(duì)外售出。
其他資料：
(1)假定不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費(fèi)。
(2)甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。
要求：
(1)編制甲公司2012年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司2013年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司2014年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
2、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：
(1)2012年1月1日，甲公司以銀行存款4 500萬元，自乙公司購入ABC公司80%的股份。乙公司系甲公司母公司的全資子公司。
ABC公司2012年1月1日股東權(quán)益總額相對(duì)于集團(tuán)最終控制方而言的賬面價(jià)值為7 500萬元(與ABC公司本身所有者權(quán)益的賬面價(jià)值一致)，其中股本為4 000萬元、資本公積為1 500萬元、盈余公積為1 300萬元、未分配利潤為700萬元。
ABC公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8 500萬元。
各公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。
(2)2012年ABC公司從甲公司購進(jìn)A商品100件，購買價(jià)格為每件2萬元。甲公司A商品單位成本為1.5萬元。
2012年ABC公司對(duì)外銷售A商品50件，每件銷售價(jià)格為2.5萬元;年末結(jié)存A商品50件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元。
2012年3月甲公司從ABC公司購進(jìn)B商品1件，購買價(jià)格為200萬元，成本為180萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)，當(dāng)月投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。
ABC公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤2 250萬元，提取盈余公積225萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150萬元(已考慮所得稅因素)。
(3)ABC公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 600萬元，提取盈余公積160萬元，分配現(xiàn)金股利1 000萬元。2013年ABC公司出售部分可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出2012年確認(rèn)的資本公積60萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積75萬元(已考慮所得稅因素)。
2013年ABC公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.9萬元。
2013年12月31日，ABC公司年末存貨中包括從甲公司購進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。
要求：
(1)編制甲公司購入ABC公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部銷售相關(guān)的抵銷分錄;
(3)編制甲公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)ABC公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄;
(4)編制甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中與內(nèi)部銷售相關(guān)的抵銷分錄。
(5)編制甲公司2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)ABC公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。(不考慮合并現(xiàn)金流量表抵銷分錄)
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