企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險有哪些

　　內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業(yè)機構來執(zhí)行。你知道企業(yè)內(nèi)部審計外包有哪些風險嗎?下面是小編為大家?guī)�來的企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險有哪些。歡迎閱讀。

　　一、內(nèi)部審計外包的含義

　　內(nèi)部審計外包是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托組織外部的專業(yè)機構來執(zhí)行。業(yè)務外包源于邁克爾波特的競爭理論，按照這一理論，在信息化時代，可以充分利用外部資源為自己增加價值，因此，可以將價值鏈上的非核心業(yè)務外包出去，只保持核心業(yè)務部分，比如研究與開發(fā)、客戶服務等。

　　二、我國企業(yè)開展內(nèi)部審計外包的動因

　　(一)社會分工專業(yè)化發(fā)展和追求企業(yè)價值最大化。隨著社會化分工的發(fā)展，市場競爭的加劇，企業(yè)的資源和精力有限，要想集中精力發(fā)展核心業(yè)務，就必須將高成本、低效率的非核心業(yè)務推向外部，形成企業(yè)間的分工與合作，達成合理的資源配置和高效率的生產(chǎn)模式。企業(yè)將內(nèi)部審計外包給專業(yè)機構以后，內(nèi)部審計人員利用自己的行業(yè)專長協(xié)助外部審計人員進行工作，提高了外部審計人員的工作效率，減少了外部審計人員的成本，間接地減少了企業(yè)內(nèi)部審計外包的成本。當內(nèi)部審計與外部審計結合的總成本低于內(nèi)部審計成本，而外部審計人員提供了高質(zhì)量內(nèi)部審計服務，使企業(yè)的價值最大化時，企業(yè)必然會選擇將內(nèi)部審計外包。

　　(二)內(nèi)部審計的缺陷需要通過外包加以彌補。內(nèi)部審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部管理活動，受所有者的委托對管理者進行監(jiān)督，形式上獨立于管理者。但由于經(jīng)濟利益關系，內(nèi)部審計部門的設立、人員配置和工作范圍都受到管理者的影響，因此其獨立性難以保證，審計質(zhì)量難以保證;另一方面內(nèi)部審計工作人員長期在一個企業(yè)工作，不了解其他企業(yè)先進的管理理念，難以給企業(yè)提出好的建議。而外部審計人員，業(yè)務范圍廣，經(jīng)驗豐富，能給企業(yè)從多個視角提出好的建議。同時，外部審計人員天然的高獨立性和客觀性，也保證了內(nèi)部審計質(zhì)量，彌補了內(nèi)部審計缺陷。

　　(三)外部審計人員提供內(nèi)部審計服務的可能性。企業(yè)內(nèi)置的內(nèi)部審計機構，如果隸屬于董事會及其審計委員會，其獨立程度相對較高，但它始終是企業(yè)的內(nèi)部組織，不可能完全獨立于企業(yè)。從形式上看，內(nèi)部審計不可能達到絕對獨立，只能追求盡可能相對獨立，而當內(nèi)部審計業(yè)務外包給獨立的外部專業(yè)機構時，由于外部專業(yè)機構與企業(yè)沒有任何行政上的隸屬關系，從形式上看其獨立性提高了;另一方面，隨著我國會計職業(yè)蓬勃發(fā)展，會計人才非常優(yōu)秀，他們受過正規(guī)的訓練，通過了嚴格的考試，經(jīng)驗豐富，在專業(yè)勝任能力上比內(nèi)部審計人員具有更大的優(yōu)勢。同時，外部審計人員還可以為企業(yè)提供與內(nèi)部審計有重疊的管理咨詢服務，充當內(nèi)部審計主體，為企業(yè)節(jié)約成本。

　　三、我國企業(yè)內(nèi)部審計外包的風險

　　新世紀以來，隨著社會進步和經(jīng)濟發(fā)展，內(nèi)部審計外包受到越來越多企業(yè)的重視，為企業(yè)提升核心競爭力發(fā)揮了積極作用。但是，任何事物都有利有弊，內(nèi)部審計外包在促進企業(yè)發(fā)展和提升企業(yè)價值的同時也蘊涵著較高的風險。

　　(一)信息泄露風險。隨著企業(yè)更多的將整個流程外包，外包商與企業(yè)接觸的機會增多，不可避免地會涉及到企業(yè)生產(chǎn)管理等相關領域，或多或少都會涉及企業(yè)的核心機密，造成不經(jīng)意的外漏。即使外部審計人員能夠遵守職業(yè)道德，但當外包機構向不同的企業(yè)提供內(nèi)部審計服務時，很難避免將學習到的先進生產(chǎn)管理理念運用到其他咨詢中。因此，企業(yè)內(nèi)部審計外包后，防止企業(yè)核心機密外漏和發(fā)揮外部審計機構專業(yè)特長以便更好地為企業(yè)服務成為企業(yè)的兩難選擇。

　　(二)選擇外包機構的風險。選擇外包機構是外包決策的第一步，也是最重要的一步，它的成功與否直接影響著審計質(zhì)量與效果。企業(yè)選擇內(nèi)部審計外包的目的通常是降低審計成本、彌補自身內(nèi)部審計的缺陷、增加企業(yè)價值、提高核心競爭力。但在選擇外包組織的過程中，信息并非完全公開，信息不對稱導致企業(yè)無法對外包機構進行深入全面的了解，對于其資質(zhì)、信譽以及提供服務的專業(yè)水平這些關系到審計質(zhì)量的重要數(shù)據(jù)都不夠熟悉，有可能造成內(nèi)部審計外包后，外包組織提供的內(nèi)部審計服務質(zhì)量無法達到企業(yè)所需要的標準。

　　(三)外包范圍、外包方式?jīng)Q策失誤的風險。內(nèi)部審計屬于戰(zhàn)略管理的范疇，對企業(yè)發(fā)展有著深遠影響。企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容部分適合外包，部分涉及企業(yè)商業(yè)機密不適合外包。外包范圍選擇不當，將影響企業(yè)競爭優(yōu)勢。雖然內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)的經(jīng)營狀況，但對企業(yè)的未來發(fā)展難以把握。而外部審計師雖然專業(yè)勝任能力強，經(jīng)驗豐富，但對企業(yè)的了解遠不及內(nèi)部審計人員。加上內(nèi)部審計人員和外部審計機構之間信息不對稱，內(nèi)部審計外包方式的選擇難以把握。

　　四、控制內(nèi)部審計外包的風險

　　內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的管理活動，外包后雖然能使企業(yè)將有限的精力和資源用于核心競爭領域，但不可避免地會涉及企業(yè)財務狀況、經(jīng)營情況等不能對外透露的信息。而外部審計師由于展開工作的需要，必定會獲得這些重要信息，一旦外部審計師不遵守職業(yè)道德，泄露企業(yè)商業(yè)秘密，企業(yè)將遭受巨大的損失，因此企業(yè)在內(nèi)部審計外包過程中面臨著外部審計師不遵守職業(yè)道德、信息泄露的風險。因此，企業(yè)在內(nèi)部審計外包過程中應嚴格做好風險評估、事中控制、事后監(jiān)督和業(yè)績評價等風險控制工作。

　　(一)評估風險。內(nèi)部審計外包前，企業(yè)管理層應根據(jù)已設定的內(nèi)部審計目標，全面收集相關信息，及時全面地評估企業(yè)內(nèi)部審計外包相關的風險，明確風險的承受度，確保風險管理程序到位。通過風險評估避免企業(yè)內(nèi)部審計外包目標與企業(yè)管理層預期目標不一致，企業(yè)內(nèi)部審計目標與外包機構目標不一致，企業(yè)內(nèi)部審計外包不符合成本效益原則等情況。

　　(二)事中控制與事后監(jiān)督。內(nèi)部審計外包是一把雙刃箭，一方面為企業(yè)節(jié)約成本、提供高質(zhì)量的內(nèi)部審計;另一方面也為企業(yè)帶來巨大的風險。而且內(nèi)部審計外包可能對內(nèi)部審計運作和管理層收集信息產(chǎn)生一定的負面影響。企業(yè)管理層應確保與外部審計機構保持長期合作，避免短期合作對企業(yè)的不利影響，同時應確保選擇的外部審計機構具有專業(yè)勝任能力。即使企業(yè)將內(nèi)部審計外包出去，也應該保持內(nèi)部控制的有效運行。企業(yè)應該建立一支經(jīng)驗豐富、業(yè)務精湛的專業(yè)內(nèi)部審計隊伍，在內(nèi)部審計外包過程中，評估審計風險，幫助外部審計機構制定審計計劃、審計目標和確定審計范圍，結合企業(yè)實際情況給外部審計機構的審計方法提出建議，并對外包機構的審計過程進行嚴格監(jiān)控。

　　(三)制定合理的業(yè)績評價標準。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能部門，業(yè)績評價尚沒有統(tǒng)一的標準，因此對外部審計機構提供的內(nèi)部審計服務質(zhì)量評價困難。完善的業(yè)績評價標準不僅要肯定成績也要披露缺點，以保證外包業(yè)務質(zhì)量達到預期標準。

　　企業(yè)內(nèi)部審計外包只是內(nèi)部審計職能的外包，并不意味著企業(yè)不再具備內(nèi)部審計職能;相反，內(nèi)部審計是企業(yè)不可或缺的重要管理資源，對企業(yè)的發(fā)展至關重要。因此，內(nèi)部審計外包企業(yè)要不斷關注內(nèi)部審計外包的發(fā)展，努力將外部優(yōu)勢資源內(nèi)部化，進而提升整個企業(yè)自身的經(jīng)營管理能力。

　　拓展：現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的作用

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計是踐行現(xiàn)代企業(yè)制度，推動企業(yè)朝著健康、可持續(xù)發(fā)展的有效手段，當前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在著諸多問題和不足，需要積極地改進與完善，采取有效措施來解決存在的問題，以提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

　　在目前復雜的內(nèi)外經(jīng)濟形勢和激烈的市場競爭中，現(xiàn)代企業(yè)需要通過內(nèi)部審計來強化企業(yè)的內(nèi)控管理，提高企業(yè)應對財務風險的能力，推動企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式等的優(yōu)化創(chuàng)新發(fā)展，從而更好地發(fā)展。

　　1 .內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)濟安全的保證。內(nèi)部審計對企業(yè)日常經(jīng)營模式、經(jīng)濟決策以及管理方式等的審查、監(jiān)督，參照國家法規(guī)制度，根據(jù)審計工作規(guī)程與規(guī)范，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟決策以及經(jīng)營中的若干問題和弊端，為企業(yè)的經(jīng)濟安全保駕護航。

　　2. 內(nèi)部審計具有考核鑒定功能。企業(yè)內(nèi)部審計要對企業(yè)整體運營情況、各部門工作業(yè)績的進行審查。通過科學、客觀的內(nèi)部審計，真實、詳細地反饋出企業(yè)總體經(jīng)營狀況、各部門的經(jīng)營水平,為各部門的工作考評提供合理依據(jù)，也有利于企業(yè)高層制定科學、合理的經(jīng)濟決策。當發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟決策有失偏頗時，則可以及時作出調(diào)整。

　　3. 內(nèi)部審計為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供服務。內(nèi)部審計能夠為企業(yè)的考核鑒定企業(yè)自身經(jīng)營情況提供科學依據(jù)。企業(yè)各個部門應將內(nèi)審部門作為一個信息咨詢平臺，企業(yè)高層要結合內(nèi)審部門提供的信息、數(shù)據(jù)等，對企業(yè)的經(jīng)營管理、發(fā)展目標等進行反思和校正,從而制定新的計劃、規(guī)劃，落實企業(yè)的風險管理措施。

　　二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　　1 .內(nèi)審缺少獨立性

　　內(nèi)部審計部門是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的機構，應該賦予其獨立地位，也是保證內(nèi)審人員客觀、公正地從事內(nèi)審工作的先決條件。目前，我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門缺乏獨立地位，一是內(nèi)審部門附屬于其他部門并接受有關負責人的領導; 二是內(nèi)部審計人員由會計人員兼任的現(xiàn)象普遍; 三是內(nèi)部審計的雙向服務性，既對企業(yè)領導負責，又要接受政府審計的指導，也就是內(nèi)審部門既為企業(yè)服務又為國家服務。由于內(nèi)部審計部門缺乏獨立性，從而大大的制約了內(nèi)部審計的執(zhí)行力，審計職能難以發(fā)揮。

　　2. 內(nèi)部審計方式落后，審計質(zhì)量有待提高

　　當前經(jīng)濟形勢下，我國的經(jīng)濟體制也在不斷經(jīng)歷著調(diào)整、改革，企業(yè)也在隨著市場競爭形勢不斷地調(diào)整經(jīng)營模式，對此內(nèi)部審計要與時俱進，應該從查賬式的賬面審計朝著風險審計方向發(fā)展;要建立以風險預測為目標的內(nèi)審模式; 同時，加大對風險審計的力度、并達到預期目標。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計依然以賬面審計為基礎，所采用的審計模式、手段等相對落后，局限于審計工作者的主觀判斷和從業(yè)經(jīng)驗，缺少科學的量化依據(jù)，審計的電算化程度有待發(fā)展，審計的精準性、客觀性得不到保證。

　　3. 內(nèi)審人員的素質(zhì)、能力急需提高

　　企業(yè)內(nèi)部審計是一項復雜的、富有挑戰(zhàn)性的工作，這就對內(nèi)審工作人員的素質(zhì)、能力和水平提出了較高要求。當前我國內(nèi)審人員職業(yè)化程度不高，在崗的內(nèi)部審計人員有專業(yè)職稱資格的還不足30 % ; 內(nèi)審人員的知識結構、專業(yè)技能以及工作水平都有待提高;內(nèi)審部門人員組成單一，大多企業(yè)的內(nèi)審部門沒有配備經(jīng)濟師、律師、工程師，有效的人力資源機制尚未形成。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計問題的解決對策

　　1 .重視內(nèi)部審計的在企業(yè)管理中的職能作用

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的地位日益重要，要從思想上重視內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營決策以及企業(yè)未來規(guī)劃的重要性。第一: 讓內(nèi)部審計切實地成為內(nèi)控管理的重要組成部分，充分發(fā)揮內(nèi)審在企業(yè)內(nèi)控管理中的監(jiān)督與評審作用; 第二:企業(yè)的內(nèi)部管理要充分利用內(nèi)部審計機構提供的相關資訊和數(shù)據(jù),幫助企業(yè)完善其管理機制、實現(xiàn)既定目標; 第三: 充分重視內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理、防控、治理方面的作用，內(nèi)部審計仔細審視企業(yè)經(jīng)營過程中每個風險節(jié)點，理清關鍵性風險和風險的關鍵性環(huán)節(jié)，從全局出發(fā)為企業(yè)提供前瞻性風險管理依據(jù)。內(nèi)部審計的職能應該朝著審查、監(jiān)督、評價、咨詢等綜合方向發(fā)展，從而更好的服務于企業(yè)和社會經(jīng)濟。

　　2. 科學設置組織機構，保證內(nèi)部審計的獨立性

　　由于我國企業(yè)內(nèi)部審計建立較晚，主要是借鑒國外經(jīng)驗，目前內(nèi)部審計部門設置主要有幾種模式: 設置在監(jiān)事會; 隸屬于財務部門; 在股東會下設置審計委員會、在行政系統(tǒng)、經(jīng)營管理系統(tǒng)設置審計機構; 隸屬于總經(jīng)理等。以上幾種模式各有利弊，但是從內(nèi)部審計設置的獨立性、權威性原則來看，在股東大會下設置審計委員會最為科學。該模式下，內(nèi)部審計機構向?qū)徲嬑瘑T會報告其審計業(yè)務，向總經(jīng)理報告其行政業(yè)務; 該模式層次高、地位超脫、獨立性強，有利于審計人員獨立開展工作。這種雙向負責、雙軌報告，保持雙重關系的組織形式與國際內(nèi)部審計原則接軌，有利于內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

　　3. 己文進內(nèi)部審計的方法，重視內(nèi)審人員的培養(yǎng)

　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計必須與時俱進，與企業(yè)當前的經(jīng)營模式、發(fā)展方式、財務管理模式等相適應，所以要積極改進內(nèi)部審計的方法。內(nèi)審工作要將事后、事中、事前審計相結合，才能滿足當前經(jīng)濟發(fā)展的需要; 隨著會計電算化的日益普及，審計信息化是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，審計手段要從傳統(tǒng)的手工查賬向計算機審計過渡，并向網(wǎng)絡化發(fā)展，實時審計、網(wǎng)絡審計、在線審計將成為主要的審計手段。此外，企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)與選拔，組織嚴格的資格考試，推行內(nèi)審人員持證上崗，提高內(nèi)審人員的技能水平; 要加強內(nèi)審人工作人員的職業(yè)道德教育，打造一個專業(yè)水平高，職業(yè)道德素養(yǎng)過硬的內(nèi)審團隊，更好的為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展服務。

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