審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有哪些

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候無(wú)法避免的風(fēng)險(xiǎn)，你知道審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有哪些嗎?以下是小編為大家整理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有哪些，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因。

　　1. 審計(jì)人員的素質(zhì)達(dá)不到要求。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則該審的問題“審”不出來(lái)，審出的問題“說”不明白、“寫”不清晰。

　　2. 審計(jì)技術(shù)方法落后。雖然計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)方法在不斷探索使用，但目前審計(jì)的方法和手段仍是以傳統(tǒng)的手工查賬方法為主，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)更是如此。

　　3. 審計(jì)人員未保持應(yīng)有的獨(dú)立性。審計(jì)的靈魂是“獨(dú)立性”，若審計(jì)人員踏入“灰色地帶”，就難以保證審計(jì)結(jié)果的公正。

　　4. 依法審計(jì)的意識(shí)淡薄。有法不依，隨心所欲，也勢(shì)必會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因。

　　1. 審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)越來(lái)越廣泛，審計(jì)人員因知識(shí)結(jié)構(gòu)、政策掌握具有局限性等原因，難以全面反映和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2. 社會(huì)對(duì)審計(jì)意見的依賴性。審計(jì)機(jī)關(guān)在保障財(cái)政資金安全方面起到了“衛(wèi)士”的作用，但是因?qū)徲?jì)力量有限，審計(jì)工作不可能面面俱到全程把關(guān)，一旦政府部門某一方面出現(xiàn)了問題，審計(jì)部門就會(huì)受到社會(huì)的質(zhì)疑。

　　3. 審計(jì)對(duì)象本身的內(nèi)控制度不完善，也會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

　　(一)提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)每一個(gè)審計(jì)案件都要做到審得出來(lái)、說得明白、寫得清晰。

　　1. 要重視審計(jì)專業(yè)知識(shí)的更新與提高。審計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)與方法的學(xué)習(xí)，審計(jì)組成員間必須建立起和諧關(guān)系，審計(jì)組成員切不可“單打獨(dú)斗”、“各自為戰(zhàn)”，要做到技術(shù)與方法互相交流，問題要互相探討，發(fā)現(xiàn)線索要互相提醒，資料要互相共享。

　　2. 要加強(qiáng)“說功和寫功”的練習(xí)與應(yīng)用。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)事實(shí)、審計(jì)定性依據(jù)、處理結(jié)果要能夠說得明白，不僅是向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作時(shí)要把情況說明白，對(duì)被審計(jì)單位或者進(jìn)行調(diào)查取證時(shí)，更要把審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)或者意圖說明白，以建立起和諧的審計(jì)關(guān)系，營(yíng)造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。審計(jì)報(bào)告撰寫要清晰，針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題要提出有針對(duì)性、可操作的審計(jì)意見和建議，以滿足不同層面的需求，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化。

　　(二)堅(jiān)持依法審計(jì)，保持審計(jì)應(yīng)有的獨(dú)立性。

　　1. 要樹立強(qiáng)烈的程序意識(shí)。審計(jì)程序是法定的，不能主觀臆斷，簡(jiǎn)單從事。既要充分利用審計(jì)線索，又要不放掉任何蛛絲馬跡，對(duì)發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到縱向?qū)徲?jì)到底，橫向?qū)徲?jì)到邊，把問題查深查透。

　　2. 要培養(yǎng)樹立良好的職業(yè)道德。要排除一切干擾，依法獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，客觀公正、實(shí)事求是還事物的本來(lái)面目。

　　(三)實(shí)施審前“精細(xì)化”管理，以提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1. 要扎實(shí)開展審前調(diào)查了解。從多種渠道獲取被審計(jì)單位的相關(guān)信息，找出其管理薄弱環(huán)節(jié)，全面綜合了解被審計(jì)單位的基本情況，掃除審計(jì)盲點(diǎn)，為審計(jì)實(shí)施方案的編寫奠定基礎(chǔ)。

　　2. 要嚴(yán)謹(jǐn)制定方案。所有審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)之前必須按照審計(jì)規(guī)范編制詳細(xì)的實(shí)施方案，群策群力對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行審核確定，做到集思廣益、層層把關(guān)、層層修改、步步提升，形成最優(yōu)化、最細(xì)化方案，以提升審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3. 要建立完善的承諾制度。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)紀(jì)律、廉潔從審承諾制度，要求所有審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)前進(jìn)行審計(jì)紀(jì)律、廉政承諾，即被審計(jì)單位向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)承諾、審計(jì)組向派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)承諾等。保證依法審計(jì)，廉潔從審。

　　(四)加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、要求高，各單位要選用政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、思想作風(fēng)過硬的人員從事內(nèi)部審計(jì)工作;審計(jì)機(jī)關(guān)要加大內(nèi)審人員的政策理論和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使其掌握必要的政策理論、業(yè)務(wù)知識(shí)和專業(yè)技能，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實(shí)際問題的能力，有效履行對(duì)本級(jí)及下屬單位資金運(yùn)行情況進(jìn)行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。

　　拓展：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的介紹與相關(guān)內(nèi)容

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的觀念和意識(shí)已被越來(lái)越多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師所接受。但是，如果沒有一套審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)及其在審計(jì)實(shí)務(wù)中的有效運(yùn)用，要將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的水平仍然是紙上談兵。本文所探討的 問題 ，是在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，通過建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)，以此來(lái)防范和抵御市計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種模式。

　　建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的含義，是在會(huì)計(jì)報(bào)表最容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的地方，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以此來(lái)提醒和警示審計(jì)人員在整個(gè)審計(jì)過程中引起重視，并且提供識(shí)別、防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體操作意見。

　　在 目前 我國(guó)所處的市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì) 階段和審計(jì)環(huán)境中，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)十分必要，它的意義可歸納為；

　　1、通過建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，給審計(jì)人員以必要的提醒和警示，有利于發(fā)現(xiàn)問題，避免遺漏，合理判斷。

　　2、我們應(yīng)該集中精力和資源對(duì)最易發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域和關(guān)鍵點(diǎn)，加以重點(diǎn)防范和抵御，這是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效做法。

　　3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)。如果我們把整個(gè)事務(wù)所多年執(zhí)業(yè) 總結(jié) 出來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的常見形式、會(huì)計(jì)報(bào)表作假的手段和特征以及一個(gè)時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)、審計(jì)的傾向性問題作為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，昭然于全體審計(jì)人員，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

　　4、中注協(xié)已經(jīng)制訂了《 中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則》。我們把建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的模式，理解為會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序的一個(gè)方面，通過培訓(xùn)、實(shí)施、督導(dǎo)、咨詢和監(jiān)控，合理保證事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量并使審計(jì)項(xiàng)目符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)審計(jì)人員起著導(dǎo)向作用，因此它的選擇和設(shè)置是一項(xiàng)非常重要的工作，需要高度重視和謹(jǐn)慎，精心設(shè)計(jì)和制訂。

　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的選擇和設(shè)置可以從以下方面考慮：

　　1、根據(jù)事務(wù)所多年執(zhí)業(yè)的審計(jì)實(shí)踐來(lái)考慮。如果是一人成立多年的老所（指在脫鉤改制前已成立多年），完全可以總結(jié)自身積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、曾經(jīng)發(fā)生過的訴訟案或者審計(jì)失敗的教訓(xùn)等等，來(lái)選擇和設(shè)置審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)結(jié)合考慮事務(wù)所的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍、自身能力諸因素。實(shí)踐出真知，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的建立來(lái)自于審計(jì)實(shí)踐。

　　2、根據(jù)媒體（專業(yè)書籍、專業(yè)報(bào)紙和專業(yè)雜志等）介紹的案例和信息，經(jīng)過自己的 分析 、篩選，結(jié)合自身的具體情況，收錄到我們的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)中去，保護(hù)自己，降低風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)公司總結(jié)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)來(lái)考慮。借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，我們可以避免再走彎路。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基本內(nèi)容

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基本內(nèi)容有六個(gè)方面組成：名稱；涉及的主要會(huì)計(jì)科目；表現(xiàn)形式；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的 影響 ；應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；編制審計(jì)報(bào)告時(shí)的考慮。

　　第一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的名稱設(shè)計(jì)要求既簡(jiǎn)潔又明確。定位要準(zhǔn)確，點(diǎn)題切中要害，讓審計(jì)人員一眼看去就明白意思、引起關(guān)注。

　　第二項(xiàng)是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要涉及的會(huì)計(jì)科目�？颇靠紤]要全面，盡量避免遺漏。本項(xiàng)目的設(shè)置有利于審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找及審計(jì)。

　　第三項(xiàng)反映的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)意見的表現(xiàn)形式，即會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的現(xiàn)象。錯(cuò)誤的舞弊的形式以及會(huì)計(jì)作假的手段和特征。提供給審計(jì)人員加以識(shí)別。

　　第四項(xiàng)反映的是風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)討會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中在審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)過的會(huì)計(jì)報(bào)表之中。要建立會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，勢(shì)必要 研究 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，研究風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)報(bào)表使用者可能造成的危害和誤導(dǎo)，從而考慮應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見。

　　第五項(xiàng)應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，是指針對(duì)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的特點(diǎn)所采取的審計(jì)程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的審計(jì)目標(biāo)具有強(qiáng)烈的針對(duì)性，通過確定合理有效的審計(jì)程序，采用常規(guī)程序和非常規(guī)程序、替代程序和補(bǔ)充程序，發(fā)現(xiàn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本項(xiàng)目的設(shè)置目的是為了審計(jì)人員的具體操作。

　　第六項(xiàng)是編制審計(jì)報(bào)告時(shí)的考慮。應(yīng)該根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)報(bào)告以及對(duì)各類 問題 披露的規(guī)定和要求，結(jié)合事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)的具體實(shí)踐，依據(jù)重要程度，考慮報(bào)告類型以及在報(bào)告中的披露和如何披露。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)由 會(huì)計(jì) 師事務(wù)所統(tǒng)一制訂。統(tǒng)一制訂出于這樣的考慮；事務(wù)所是法人單位，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，民事賠償責(zé)任最終將由事務(wù)所承擔(dān)，事務(wù)所有責(zé)任和義務(wù)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和化解。另外，由事務(wù)所統(tǒng)一制訂而不是由事務(wù)所下設(shè)各部問或注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人制訂，是因?yàn)槭聞?wù)所可以 總結(jié) 多年執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，集中事務(wù)所的人力、物力資源，集思廣益，聚沙成塔，推出一套適合本所實(shí)際情況、行之有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)模式。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的 內(nèi)容 可傳達(dá)到全體審計(jì)人員。讓助理人員在實(shí)施審計(jì)程序過程中，項(xiàng)目經(jīng)理（或注冊(cè)會(huì)計(jì)師）在督導(dǎo)助理人員和全面考慮審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，三級(jí)復(fù)核人員在復(fù)核過程中，對(duì)照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別不同層次控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完成各自的工作。

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為事務(wù)所全面質(zhì)量控制的一個(gè)方面，在實(shí)施和運(yùn)用之前，可以通過培訓(xùn)，讓全體審計(jì)人員理解和掌握，在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目中，通過督導(dǎo)、咨詢、監(jiān)控等手段，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得以有效運(yùn)用和發(fā)揮作用。

　　需要注意的問題

　　第一，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)揭示的是審計(jì)活動(dòng)中具有代表性的現(xiàn)象，而現(xiàn)實(shí) 經(jīng)濟(jì) 生活中的審計(jì)問題千變?nèi)f化、錯(cuò)綜復(fù)雜，所涉及的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各不相同，沒有固定的模式。我們應(yīng)該具體情況具體 分析 ，千萬(wàn)不能采取教條的態(tài)度看待和運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如果用風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)去生搬硬套審計(jì)實(shí)務(wù)中的各種形象，那就違背了建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的宗旨和本意，是不可取的。

　　第二，不能以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的檢查代替審計(jì)程序的全面實(shí)施。要防止以下傾向；審計(jì)過程中只對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的內(nèi)容進(jìn)行審查，而不執(zhí)行整個(gè)審計(jì)計(jì)劃——即對(duì)各個(gè)會(huì)計(jì)科目實(shí)施正常的審計(jì)程序。這樣做屬于本末倒置。只有全面執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序，才符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，才能把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。

　　第三，經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)時(shí)期有一個(gè)時(shí)期的傾向性問題，反映在審計(jì)實(shí)施中，各個(gè)時(shí)期的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也不盡相同，它會(huì)隨著時(shí)間的推移發(fā)生變化。因此，經(jīng)濟(jì)形勢(shì) 發(fā)展 和審計(jì)環(huán)境變化以后，必須適時(shí)修改和健全已經(jīng)建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。只有這樣，建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)模式才具有生命力。

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