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審計風險產(chǎn)生的原因有哪些
審計風險是審計師進行審計工作的時候無法避免的風險，你知道審計風險產(chǎn)生的原因有哪些嗎?以下是小編為大家整理的審計風險產(chǎn)生的原因有哪些，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
一、審計風險產(chǎn)生的原因
(一)審計風險產(chǎn)生的主觀原因。
1. 審計人員的素質(zhì)達不到要求。審計人員應(yīng)當具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，否則該審的問題“審”不出來，審出的問題“說”不明白、“寫”不清晰。
2. 審計技術(shù)方法落后。雖然計算機審計、聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計方法在不斷探索使用，但目前審計的方法和手段仍是以傳統(tǒng)的手工查賬方法為主，特別是基層審計機關(guān)更是如此。
3. 審計人員未保持應(yīng)有的獨立性。審計的靈魂是“獨立性”，若審計人員踏入“灰色地帶”，就難以保證審計結(jié)果的公正。
4. 依法審計的意識淡薄。有法不依，隨心所欲，也勢必會帶來審計風險。
(二)審計風險產(chǎn)生的客觀原因。
1. 審計對象的復(fù)雜性。審計對象的業(yè)務(wù)越來越廣泛，審計人員因知識結(jié)構(gòu)、政策掌握具有局限性等原因，難以全面反映和評價審計對象，從而增加審計風險。
2. 社會對審計意見的依賴性。審計機關(guān)在保障財政資金安全方面起到了“衛(wèi)士”的作用，但是因?qū)徲嬃α坑邢�，審計工作不可能面面俱到全程把關(guān)，一旦政府部門某一方面出現(xiàn)了問題，審計部門就會受到社會的質(zhì)疑。
3. 審計對象本身的內(nèi)控制度不完善，也會加大審計風險。
二、降低審計風險的途徑
(一)提高審計人員的素質(zhì)，對每一個審計案件都要做到審得出來、說得明白、寫得清晰。
1. 要重視審計專業(yè)知識的更新與提高。審計人員要加強對審計技術(shù)與方法的學(xué)習(xí)，審計組成員間必須建立起和諧關(guān)系，審計組成員切不可“單打獨斗”、“各自為戰(zhàn)”，要做到技術(shù)與方法互相交流，問題要互相探討，發(fā)現(xiàn)線索要互相提醒，資料要互相共享。
2. 要加強“說功和寫功”的練習(xí)與應(yīng)用。審計內(nèi)容、審計目標、審計事實、審計定性依據(jù)、處理結(jié)果要能夠說得明白，不僅是向領(lǐng)導(dǎo)匯報工作時要把情況說明白，對被審計單位或者進行調(diào)查取證時，更要把審計內(nèi)容、審計目標或者意圖說明白，以建立起和諧的審計關(guān)系，營造良好的審計執(zhí)法環(huán)境。審計報告撰寫要清晰，針對審計發(fā)現(xiàn)問題要提出有針對性、可操作的審計意見和建議，以滿足不同層面的需求，促進審計成果轉(zhuǎn)化。
(二)堅持依法審計，保持審計應(yīng)有的獨立性。
1. 要樹立強烈的程序意識。審計程序是法定的，不能主觀臆斷，簡單從事。既要充分利用審計線索，又要不放掉任何蛛絲馬跡，對發(fā)現(xiàn)的一切線索都要做到縱向?qū)徲嫷降�，橫向?qū)徲嫷竭�，把問題查深查透。
2. 要培養(yǎng)樹立良好的職業(yè)道德。要排除一切干擾，依法獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，客觀公正、實事求是還事物的本來面目。
(三)實施審前“精細化”管理，以提高審計質(zhì)量，降低審計風險。
1. 要扎實開展審前調(diào)查了解。從多種渠道獲取被審計單位的相關(guān)信息，找出其管理薄弱環(huán)節(jié)，全面綜合了解被審計單位的基本情況，掃除審計盲點，為審計實施方案的編寫奠定基礎(chǔ)。
2. 要嚴謹制定方案。所有審計項目實施審計之前必須按照審計規(guī)范編制詳細的實施方案，群策群力對實施方案進行審核確定，做到集思廣益、層層把關(guān)、層層修改、步步提升，形成最優(yōu)化、最細化方案，以提升審計質(zhì)量，降低審計風險。
3. 要建立完善的承諾制度。嚴格落實審計紀律、廉潔從審承諾制度，要求所有審計項目審計人員實施審計前進行審計紀律、廉政承諾，即被審計單位向?qū)徲嫏C關(guān)承諾、審計組向派出審計組的審計機關(guān)承諾等。保證依法審計，廉潔從審。
(四)加強內(nèi)審隊伍建設(shè)。內(nèi)部審計工作專業(yè)性強、要求高，各單位要選用政治素質(zhì)好、熟悉審計業(yè)務(wù)、思想作風過硬的人員從事內(nèi)部審計工作;審計機關(guān)要加大內(nèi)審人員的政策理論和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，使其掌握必要的政策理論、業(yè)務(wù)知識和專業(yè)技能，不斷提高內(nèi)部審計人員的理論水平、業(yè)務(wù)技能和解決實際問題的能力，有效履行對本級及下屬單位資金運行情況進行全方位的監(jiān)督檢查，最大限度地發(fā)揮資金使用效益，確保內(nèi)審工作的質(zhì)量，提高內(nèi)部審計工作的水平。
拓展：審計風險點的介紹與相關(guān)內(nèi)容
審計風險的觀念和意識已被越來越多的會計師事務(wù)所和注冊會計師所接受。但是，如果沒有一套審計風險的控制機制和風險防范技術(shù)及其在審計實務(wù)中的有效運用，要將審計風險降低到可接受的水平仍然是紙上談兵。本文所探討的 問題 ，是在會計報表審計中實施審計程序的實質(zhì)性測試時，通過建立審計風險點，及時發(fā)現(xiàn)會計報表中存在的重大錯報和漏報，以此來防范和抵御市計風險的一種模式。
建立審計風險點的含義，是在會計報表最容易產(chǎn)生重大錯報或漏報的地方，設(shè)置風險點，以此來提醒和警示審計人員在整個審計過程中引起重視，并且提供識別、防范和化解審計風險的具體操作意見。
在 目前 我國所處的市場 經(jīng)濟 階段和審計環(huán)境中，建立審計風險點十分必要，它的意義可歸納為；
1、通過建立審計風險點，給審計人員以必要的提醒和警示，有利于發(fā)現(xiàn)問題，避免遺漏，合理判斷。
2、我們應(yīng)該集中精力和資源對最易發(fā)生審計風險的領(lǐng)域和關(guān)鍵點，加以重點防范和抵御，這是降低審計風險的有效做法。
3、審計風險是一種潛在的風險。如果我們把整個事務(wù)所多年執(zhí)業(yè) 總結(jié) 出來的會計報表錯報漏報的常見形式、會計報表作假的手段和特征以及一個時期內(nèi)會計、審計的傾向性問題作為風險點，昭然于全體審計人員，審計風險就會大大降低。
4、中注協(xié)已經(jīng)制訂了《 中國 注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》。我們把建立審計風險點的模式，理解為會計師事務(wù)所制定全面質(zhì)量控制政策與程序的一個方面，通過培訓(xùn)、實施、督導(dǎo)、咨詢和監(jiān)控，合理保證事務(wù)所的審計質(zhì)量并使審計項目符合獨立審計準則的要求。
審計風險點對審計人員起著導(dǎo)向作用，因此它的選擇和設(shè)置是一項非常重要的工作，需要高度重視和謹慎，精心設(shè)計和制訂。
風險點的選擇和設(shè)置可以從以下方面考慮：
1、根據(jù)事務(wù)所多年執(zhí)業(yè)的審計實踐來考慮。如果是一人成立多年的老所（指在脫鉤改制前已成立多年），完全可以總結(jié)自身積累的審計經(jīng)驗、曾經(jīng)發(fā)生過的訴訟案或者審計失敗的教訓(xùn)等等，來選擇和設(shè)置審計風險點。同時結(jié)合考慮事務(wù)所的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍、自身能力諸因素。實踐出真知，審計風險點的建立來自于審計實踐。
2、根據(jù)媒體（專業(yè)書籍、專業(yè)報紙和專業(yè)雜志等）介紹的案例和信息，經(jīng)過自己的 分析 、篩選，結(jié)合自身的具體情況，收錄到我們的風險點中去，保護自己，降低風險。
3、根據(jù)國際會計公司總結(jié)的審計經(jīng)驗來考慮。借鑒國外的經(jīng)驗教訓(xùn)，我們可以避免再走彎路。
審計風險點的基本內(nèi)容
審計風險點的基本內(nèi)容有六個方面組成：名稱；涉及的主要會計科目；表現(xiàn)形式；對會計報表的 影響 ；應(yīng)實施的審計程序；編制審計報告時的考慮。
第一項風險點的名稱設(shè)計要求既簡潔又明確。定位要準確，點題切中要害，讓審計人員一眼看去就明白意思、引起關(guān)注。
第二項是風險點主要涉及的會計科目�？颇靠紤]要全面，盡量避免遺漏。本項目的設(shè)置有利于審計人員對風險點查找及審計。
第三項反映的是風險點意見的表現(xiàn)形式，即會計報表中錯報、漏報的現(xiàn)象。錯誤的舞弊的形式以及會計作假的手段和特征。提供給審計人員加以識別。
第四項反映的是風險點討會計報表的影響，審計風險集中在審計報告和已審計過的會計報表之中。要建立會計報表審計的風險點，勢必要 研究 風險點對會計報表的影響，研究風險點對報表使用者可能造成的危害和誤導(dǎo)，從而考慮應(yīng)實施的審計程序和應(yīng)發(fā)表的審計意見。
第五項應(yīng)實施的審計程序，是指針對該項風險點的特點所采取的審計程序。審計風險點的審計目標具有強烈的針對性，通過確定合理有效的審計程序，采用常規(guī)程序和非常規(guī)程序、替代程序和補充程序，發(fā)現(xiàn)和檢查風險點。本項目的設(shè)置目的是為了審計人員的具體操作。
第六項是編制審計報告時的考慮。應(yīng)該根據(jù)獨立審計準則中對審計報告以及對各類 問題 披露的規(guī)定和要求，結(jié)合事務(wù)所審計實務(wù)的具體實踐，依據(jù)重要程度，考慮報告類型以及在報告中的披露和如何披露。
審計風險點在實務(wù)中的運用
審計風險點應(yīng)由 會計 師事務(wù)所統(tǒng)一制訂。統(tǒng)一制訂出于這樣的考慮；事務(wù)所是法人單位，是審計風險的承擔者，民事賠償責任最終將由事務(wù)所承擔，事務(wù)所有責任和義務(wù)對審計風險進行防范和化解。另外，由事務(wù)所統(tǒng)一制訂而不是由事務(wù)所下設(shè)各部問或注冊會計師個人制訂，是因為事務(wù)所可以 總結(jié) 多年執(zhí)業(yè)的經(jīng)驗教訓(xùn)，集中事務(wù)所的人力、物力資源，集思廣益，聚沙成塔，推出一套適合本所實際情況、行之有效的審計風險點模式。
審計風險點的 內(nèi)容 可傳達到全體審計人員。讓助理人員在實施審計程序過程中，項目經(jīng)理（或注冊會計師）在督導(dǎo)助理人員和全面考慮審計項目時，三級復(fù)核人員在復(fù)核過程中，對照審計風險點，分別不同層次控制和防范審計風險，完成各自的工作。
審計風險點作為事務(wù)所全面質(zhì)量控制的一個方面，在實施和運用之前，可以通過培訓(xùn)，讓全體審計人員理解和掌握，在執(zhí)行審計項目中，通過督導(dǎo)、咨詢、監(jiān)控等手段，讓審計風險點得以有效運用和發(fā)揮作用。
需要注意的問題
第一，審計風險點揭示的是審計活動中具有代表性的現(xiàn)象，而現(xiàn)實 經(jīng)濟 生活中的審計問題千變?nèi)f化、錯綜復(fù)雜，所涉及的審計風險各不相同，沒有固定的模式。我們應(yīng)該具體情況具體 分析 ，千萬不能采取教條的態(tài)度看待和運用審計風險點，如果用風險點去生搬硬套審計實務(wù)中的各種形象，那就違背了建立審計風險點的宗旨和本意，是不可取的。
第二，不能以審計風險點的檢查代替審計程序的全面實施。要防止以下傾向；審計過程中只對風險點的內(nèi)容進行審查，而不執(zhí)行整個審計計劃——即對各個會計科目實施正常的審計程序。這樣做屬于本末倒置。只有全面執(zhí)行審計計劃和實施審計程序，才符合獨立審計準則的規(guī)定和要求，才能把審計風險降低到可以接受的水平。
第三，經(jīng)濟生活中一個時期有一個時期的傾向性問題，反映在審計實施中，各個時期的審計風險點也不盡相同，它會隨著時間的推移發(fā)生變化。因此，經(jīng)濟形勢 發(fā)展 和審計環(huán)境變化以后，必須適時修改和健全已經(jīng)建立的審計風險點。只有這樣，建立的審計風險點模式才具有生命力。
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