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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)過多年來的發(fā)展，從無到有，逐步發(fā)展壯大，取得了一定成績(jī)，但仍然存在一些問題，需要不斷改進(jìn)、及時(shí)轉(zhuǎn)型，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、增加企業(yè)價(jià)值發(fā)揮更大作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、存在的問題
(一)為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)服務(wù)的水平較低
審計(jì)項(xiàng)目安排、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)未體現(xiàn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的審計(jì)需要，得不到被審計(jì)單位認(rèn)同，在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和增加價(jià)值方面，未能發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)。審計(jì)所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計(jì)的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計(jì)覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未開展并購(gòu)企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)、盈利能力分析、并購(gòu)合同審計(jì)、并購(gòu)后運(yùn)營(yíng)管理情況審計(jì);部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)開展執(zhí)行情況審計(jì)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議;部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(工程項(xiàng)目)決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議。
(二)審計(jì)職能作用未有效發(fā)揮
1、審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)中，過于偏重于各項(xiàng)收支及資金活動(dòng)的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實(shí)質(zhì)內(nèi)容。在采購(gòu)、銷售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專項(xiàng)審計(jì)中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風(fēng)險(xiǎn)和效益的分析評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對(duì)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過程缺乏日常審計(jì)措施和分析評(píng)價(jià)，對(duì)于制定和實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)和內(nèi)容尚未涉及。對(duì)日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控問題及其他問題線索(如：與部門及基層工作交流、對(duì)基層解疑答惑和業(yè)務(wù)咨詢中暴露的線索等)，未能及時(shí)展開調(diào)查，并及時(shí)糾正處理。部分企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評(píng)報(bào)告流于形式。部分企業(yè)主體審計(jì)工作還停留在“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計(jì)階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然。
2、審計(jì)咨詢服務(wù)職能尚未實(shí)質(zhì)開發(fā)。部分企業(yè)內(nèi)審工作處于初級(jí)階段，未通過發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程，提高組織運(yùn)作效率方面提供建議。
(三)審計(jì)質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱
部分企業(yè)內(nèi)審部門對(duì)于可能影響客觀性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)不能及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，或者及時(shí)停止相關(guān)作業(yè)，未實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)分級(jí)復(fù)核范圍和責(zé)任不明確，未進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)，未進(jìn)行審計(jì)報(bào)告使用效果評(píng)估。審計(jì)方法落后，一般采用經(jīng)驗(yàn)判斷抽樣審計(jì)，未運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法，無法根據(jù)樣本結(jié)果評(píng)價(jià)總體;較少采用分析性復(fù)核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，影響審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計(jì)計(jì)劃管理和考核制度，缺乏年度審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行效果評(píng)價(jià)，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案缺乏重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
(四)審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)較差，審計(jì)處理不到位
部分企業(yè)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性欠缺。有些重要的同類問題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計(jì)資源浪費(fèi)。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場(chǎng)取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計(jì)工作底稿的編制和復(fù)核，往往依靠事后整理、補(bǔ)充大量數(shù)據(jù)。編制的審計(jì)工作底稿內(nèi)容簡(jiǎn)單，沒有問題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級(jí)復(fù)核和撰寫審計(jì)報(bào)告的需要。部分企業(yè)三級(jí)復(fù)核中各級(jí)復(fù)核的內(nèi)容、重點(diǎn)、目標(biāo)不明確，造成重復(fù)勞動(dòng)，效率低下。部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)不突出，大多數(shù)問題不從實(shí)質(zhì)性問題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見不到位：部分企業(yè)審計(jì)報(bào)告缺乏對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)，缺乏針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨(dú)安排后續(xù)審計(jì)，一般作為下次審計(jì)的內(nèi)容。部分企業(yè)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位，責(zé)任不落實(shí)，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改進(jìn)管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。
二、原因分析
(一)審計(jì)人員觀念、能力不適應(yīng)工作需要
部分內(nèi)審人員審計(jì)觀念未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)階段，沒有根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)發(fā)展需要及時(shí)提出和實(shí)施新的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，沒有在傳統(tǒng)審計(jì)確認(rèn)服務(wù)(監(jiān)督)職能的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價(jià)值服務(wù)的觀念沒有樹立起來。審計(jì)的計(jì)劃、規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略眼光和大思路、大思維，審計(jì)工作的組織、管理和實(shí)施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動(dòng)力、執(zhí)行力，力度較弱。
(二)審計(jì)組織體系建設(shè)與人員配備存在不足
部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計(jì)劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制。部分企業(yè)未根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。
(三)工作關(guān)系及溝通不順暢
部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，造成不能充分理解董事會(huì)或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿足董事會(huì)或最高管理層的信息需求。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策、運(yùn)行、管理情況，造成審計(jì)工作被動(dòng)。部分企業(yè)未能及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，并及時(shí)提出改進(jìn)工作的建議。部分企業(yè)未對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見。部分企業(yè)與相關(guān)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的溝通不足。
(四)內(nèi)、外審關(guān)系不協(xié)調(diào)
部分企業(yè)未建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制，除工程結(jié)算審計(jì)外，多數(shù)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目未充分利用外部審計(jì)成果，未進(jìn)行外部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)。
三、改進(jìn)建議
(一)完善組織體系，充實(shí)審計(jì)人員
一是建立健全內(nèi)部審計(jì)組織體系。企業(yè)建立總公司審計(jì)中心，子企業(yè)(包括控股子企業(yè))審計(jì)部。審計(jì)中心主要負(fù)責(zé)對(duì)各部門、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);對(duì)重要工程進(jìn)行結(jié)算審計(jì);對(duì)所屬單位審計(jì)部的工作實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，對(duì)計(jì)劃完成情況及審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核;協(xié)調(diào)外部審計(jì)，評(píng)價(jià)外部審計(jì)質(zhì)量。所屬單位審計(jì)部主要負(fù)責(zé)本單位財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)等工作。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好對(duì)所屬單位財(cái)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計(jì)奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)審部門對(duì)以上業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督工作進(jìn)行定期評(píng)估，對(duì)業(yè)務(wù)監(jiān)督不盡職問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
二是有針對(duì)性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等。審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究?jī)?nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。
三是制定內(nèi)部審計(jì)工作考核指標(biāo)體系，建立內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)制度。根據(jù)確定的考核指標(biāo)體系，量化審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員考核任務(wù)，根據(jù)任務(wù)完成情況，對(duì)照考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，并據(jù)以考察審計(jì)人員專業(yè)水平和工作能力。
(二)轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實(shí)，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)開展審計(jì)工作
一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計(jì)工作。制定審計(jì)計(jì)劃和開展審計(jì)工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(工程項(xiàng)目)決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級(jí)管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點(diǎn)內(nèi)容的事前、事中、事后審計(jì)，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實(shí)責(zé)任、及時(shí)糾正，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。
二是轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域。在傳統(tǒng)審計(jì)確認(rèn)服務(wù)(監(jiān)督)的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評(píng)估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)等咨詢服務(wù)活動(dòng)，并對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價(jià)值提供審計(jì)服務(wù)。
三是抓好日常監(jiān)督。日常審計(jì)監(jiān)督工作中，以及平時(shí)與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢時(shí)，及時(shí)捕捉問題線索，進(jìn)行調(diào)查分析，對(duì)存在的問題(如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等)，及時(shí)下達(dá)整改意見書或建議書，督促有關(guān)部門、單位進(jìn)行整改，完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。
(三)改進(jìn)審計(jì)管理，提高審計(jì)質(zhì)量
審計(jì)質(zhì)量管理的核心是確保審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，及時(shí)糾正偏離審計(jì)目標(biāo)的傾向。
一是提高實(shí)際工作的執(zhí)行力。在審計(jì)宏觀管理中，要通過制定審計(jì)計(jì)劃、進(jìn)行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計(jì)指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實(shí)、有檢查、有考核，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃確定的任務(wù)目標(biāo)。在審計(jì)項(xiàng)目微觀管理中，要通過調(diào)度會(huì)、分析會(huì)、督導(dǎo)檢查、三級(jí)復(fù)核、項(xiàng)目質(zhì)量考核評(píng)估等手段，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)方案確定的審計(jì)目標(biāo)。
二是實(shí)行審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督指導(dǎo)，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題并及時(shí)改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性。對(duì)于可能影響?yīng)毩⑿�、客觀性和審計(jì)質(zhì)量的事項(xiàng)及時(shí)向董事會(huì)和最高管理層報(bào)告，研究解決辦法。
四是改進(jìn)審計(jì)方法，靈活運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法、分析性復(fù)核方法(如簡(jiǎn)易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法)，積極開發(fā)利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具，提高審計(jì)科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。
五是審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)開展工作。如財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)圍繞資產(chǎn)負(fù)債損益及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問題后，通過追溯流程，確定責(zé)任環(huán)節(jié)和責(zé)任人，找出原因，以明確責(zé)任，進(jìn)行處理。
六是保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目工作量大小及審計(jì)資源情況，合理安排審計(jì)時(shí)間，確保現(xiàn)場(chǎng)完成審計(jì)工作底稿的編制和審計(jì)取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計(jì)證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)，不缺不濫。審計(jì)底稿、審計(jì)取證內(nèi)容規(guī)范。
七是嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則和各項(xiàng)具體準(zhǔn)則，以及企業(yè)審計(jì)制度和三級(jí)復(fù)核制度開展審計(jì)工作，明確各級(jí)復(fù)核的主要內(nèi)容、重點(diǎn)和責(zé)任，防止不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高復(fù)核工作的效率和質(zhì)量。
八是審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點(diǎn)突出，處理、處罰意見明確，審計(jì)決定執(zhí)行到位。審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要的實(shí)質(zhì)性問題，即與審計(jì)方案中確定的審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的問題，并應(yīng)提出相應(yīng)的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對(duì)性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。審計(jì)決定一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。
(四)理順工作關(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系溝通
拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加由董事會(huì)或最高管理層舉行的與財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會(huì)議。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地與領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層進(jìn)行溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營(yíng)和管理實(shí)際運(yùn)行中對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求。及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)的新趨勢(shì)和最佳實(shí)務(wù)，吸取好的經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)內(nèi)審工作的建議。及時(shí)與相關(guān)管理層就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行交流溝通，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、差異和缺陷進(jìn)行匯總并分析原因，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或內(nèi)部控制提供咨詢意見。
(五)完善內(nèi)外審協(xié)調(diào)機(jī)制，減少重復(fù)審計(jì)，使外部審計(jì)真正發(fā)揮作用
將外部審計(jì)納入企業(yè)總體審計(jì)計(jì)劃管理，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計(jì)走過場(chǎng)或偏離企業(yè)總體審計(jì)目標(biāo)，提高總體審計(jì)效果。
一是在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。
二是在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計(jì)工作底稿，以便在審閱后相互評(píng)價(jià)工作質(zhì)量，利用對(duì)方的工作成果。
三是相互交流審計(jì)報(bào)告和管理建議。
四是在具體審計(jì)程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識(shí)，以促進(jìn)雙方的合作。
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