中級(jí)審計(jì)師考試仿真模擬題及答案

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2017年中級(jí)審計(jì)師考試仿真模擬題及答案

　　單選題:

2017年中級(jí)審計(jì)師考試仿真模擬題及答案

　　1、某公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、/30，適用的增值稅稅率為 17%。代墊運(yùn)雜費(fèi)10000元(假設(shè)不作為計(jì)稅基礎(chǔ))。則該公司按總價(jià)法核算時(shí)，應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額為(　)元。

　　A.595000

　　B.585000

　　C.554635

　　D.565750

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：應(yīng)收賬款賬戶的入賬金額=500000×(1-5%)×(1+17%)+10000=565750元

　　2、某企業(yè)2007年11月1日收到一張商業(yè)承兌匯票，票面金額為100000元，年利息率為6%，期限為6個(gè)月。年末資產(chǎn)負(fù)債表上列示的"應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目金額為(　)元。

　　A.100000

　　B.101000

　　C.103000

　　D.100500

　　A B C D

　　你的答案：　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 3.57 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析："應(yīng)收票據(jù)"項(xiàng)目金額=100000+100000×6%×2/12=101000元

　　3、企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)并計(jì)入( )科目。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.投資收益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.資本公積

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：企業(yè)持有該金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在計(jì)息日或現(xiàn)金股利宣告發(fā)放日確認(rèn)為投資收益。

　　4、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2003年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅的售價(jià)總額為20000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為：2/10，1/20，N/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價(jià)款(含增值稅額)，則實(shí)際收到的價(jià)款為(　)元。

　　A.20700

　　B.20638.80

　　C.22932

　　D.23400

　　A B C D

　　你的答案：　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　本題分?jǐn)?shù)： 3.57 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：實(shí)際收到的價(jià)款=(20000-20000×10%)×(1+17%)-(20000-20000×10%)×2%=20700元

　　5、某增值稅一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入一批材料，進(jìn)貨價(jià)格為80萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13.60萬(wàn)元。所購(gòu)材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)材料短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另25%的短缺尚待查明原因。該材料應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.70.20

　　B.56

　　C.80

　　D.60

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　本題分?jǐn)?shù)： 3.57 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本=80-80×25%=60萬(wàn)元

　　6、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入( )科目。

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.投資收益

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.資本公積

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

　　7、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入( )科目。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收股利

　　C.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　D.資本公積

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　8、某企業(yè)壞賬核算采用備抵法，并按應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè)為應(yīng)收賬款年末余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均假設(shè) 為應(yīng)收賬款余額的5%。該企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的第一年的年末應(yīng)收賬款余額為1200000元;第二年客戶甲單位所欠15000元賬款按規(guī)定確認(rèn)為壞賬，應(yīng)收賬款期末余額為1400000元;第三年客戶乙單位破產(chǎn)，所欠10000元中有4000元無(wú)法收回，確認(rèn)為壞賬，期末應(yīng)收賬款余額為1300000元。第四年已沖銷的甲單位所欠15000元賬款又收回10000元，年末應(yīng)收賬款余額為1500000元。則該企業(yè)因?qū)?yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備在四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　)元。

　　A.24000

　　B.74000

　　C.75000

　　D.84000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：第一年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1200000×5%=60000元，第二年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1400000×5%+15000-60000=25000元，第三年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1300000×5%+4000-1400000×5% =-1000元，第四年計(jì)入管理費(fèi)用金額=1500000×5%-10000-1300000×5%=0元，四年中累計(jì)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=60000+25000-1000=84000元。

　　9、 2007年12月26日，新世紀(jì)公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月20日，新世紀(jì)公司應(yīng)按每臺(tái)62萬(wàn)元的價(jià)格向希望公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2008年12月31日，新世紀(jì)公司還沒(méi)有生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，但持有的庫(kù)存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品6臺(tái)，其賬面價(jià)值(成本)為 144萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格總額為152萬(wàn)元。將C材料加工成乙產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本230萬(wàn)元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2008年12月31日C材料的可變現(xiàn)凈值為(　)萬(wàn)元。

　　A.144

　　B.152

　　C.372

　　D.142

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：由于新世紀(jì)公司與希望公司簽訂的銷售合同規(guī)定，乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格已由銷售合同約定，新世紀(jì)公司還未生產(chǎn)，但持有庫(kù)存C材料專門用于生產(chǎn)該批乙產(chǎn)品，且可生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的數(shù)量不大于銷售合同訂購(gòu)的數(shù)量，因此，在這種情況下，計(jì)算該批C材料的可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)以銷售合同約定的乙產(chǎn)品的銷售價(jià)格總額372萬(wàn)元(62×6)作為計(jì)量基礎(chǔ)。C材料的可變現(xiàn)凈值=372-230=142萬(wàn)元。

　　10、甲商場(chǎng)采用售價(jià)金額核算法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。2008年3月，月初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為21萬(wàn)元，銷售總額為30萬(wàn)元，本月購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本為31萬(wàn) 元，售價(jià)總額為50萬(wàn)元，本月銷售商品的售價(jià)總額為60萬(wàn)元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司2008年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.7

　　B.13

　　C.27

　　D.33

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：甲公司2008年3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本=21+31-(21+31)/(30+50)×60=13萬(wàn)元

　　11、 2006年7月1日A公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310萬(wàn)元。2006年底無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2006年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬(wàn)元，則A公司2006年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬(wàn)元。

　　A.156

　　B.36

　　C.120

　　D.310

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。

　　12、 A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款200萬(wàn)元。本年度收到B商店交來(lái)的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，A公司收到代銷清單時(shí)向B商店開(kāi)具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)。該批零配件的實(shí)際成本為120萬(wàn)元。則A公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為( )萬(wàn)元。?

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：本公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為：200×60%=120(萬(wàn)元)?

　　13、在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為( )。?

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

　　14、 2007年購(gòu)入庫(kù)存商品800萬(wàn)元;年末該存貨的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是( )萬(wàn)元。?

　　A.800

　　B.600

　　C.520 ?

　　D.80

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600萬(wàn)元。

　　15、乙公司2007年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬(wàn)元(含增值稅，下同)，分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為936萬(wàn)元，則乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是( )。

　　A.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 2000000

　　B.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000

　　C.借：應(yīng)收帳款 11700000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　D.借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11700000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700000

　　遞延收益 2000000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：采用分期收款方式銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)該應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款，借記“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目，按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按銷售商品等應(yīng)繳納的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按其差額，貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。本題的財(cái)務(wù)處理為：

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 200

　　16、甲公司于2005年12月份銷售給乙公司一批A商品，2006年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問(wèn)題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為( )。

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5850

　　D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5850

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 850

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。

　　17、委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費(fèi)方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)，作()。

　　A.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　B.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

　　C.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　D.借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：結(jié)算貨款和手續(xù)費(fèi)：

　　借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收賬款——受托方

　　18、按照“收入”具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為()。

　　A.向購(gòu)貨方交付商品時(shí)

　　B.收到貨款時(shí)

　　C.同意按購(gòu)貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問(wèn)題進(jìn)行檢查時(shí)

　　D.退貨期滿時(shí)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，購(gòu)貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。

　　19、某公司2006年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款100000元，增值稅稅額17000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，該批商品的成本為85000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不確認(rèn)該筆收入。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

　　A.借：發(fā)出商品85000

　　貸：庫(kù)存商品85000

　　B.借：應(yīng)收賬款2000

　　貸：銀行存款2000

　　C.借：應(yīng)收賬款85000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本85000

　　D.借：應(yīng)收賬款17000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：如果企業(yè)售出的商品不符合銷售收入確認(rèn)的4項(xiàng)條件中任何一條，均不應(yīng)確認(rèn)收入。對(duì)于在一般銷售方式下，已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本應(yīng)通過(guò)“發(fā)出商品”科目核算。

　　20、甲公司在2005年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個(gè)月的建筑合同，約定合同價(jià)格為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)建筑成本為100萬(wàn)元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價(jià)款，每筆40萬(wàn)元，其中，第一筆在合同簽訂后支付，第二筆在6個(gè)月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時(shí)支付。在2005年末，估計(jì)成本為65萬(wàn)元。假設(shè) 所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預(yù)期一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司對(duì)該建筑合同如按完工百分比法計(jì)算，應(yīng)在2005年確認(rèn)的毛利為( )元。

　　A.70000

　　B.130000

　　C.150000

　　D.200000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：2005年末合同的完工百分比=65/100=65%，確認(rèn)的毛利=(120100)×65%=13萬(wàn)元。

　　21、 2006年1月10日，甲上市公司與丁公司簽訂了總金額為800萬(wàn)元的建造合同，預(yù)計(jì)合同總成本為600萬(wàn)元。2006年第一季度共發(fā)生人工費(fèi)用等工程成本300萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)定，工程的完工進(jìn)度為40%，則甲上市公司第一季度應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.240

　　C.300

　　D.320

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=當(dāng)期的合同總成本×完工進(jìn)度=600×40%=240萬(wàn)元。

　　22、甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。2007年前適用所得稅稅率為30%，從2007年1月1日起改為33%。2007年初庫(kù)存商品的張面余額為40萬(wàn) 元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元;固定資產(chǎn)帳面凈值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬(wàn)元。2007年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元;年末庫(kù)存商品的帳面余額為 85萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50往年元：固定資產(chǎn)帳面凈值為700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司2007年度 “所得稅費(fèi)用”為( )萬(wàn)元。

　　A.66.6

　　B.77.4

　　C.87.6

　　D.98.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：2007年初，存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異余額=40(4020)=20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=800760=40萬(wàn)元。

　　2007年存貨產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=85(8550)20=30萬(wàn)元，2007年固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=(700680)40=20萬(wàn)元(轉(zhuǎn)回)。

　　2007年度的應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=(200+30+20)×33%=82.5萬(wàn)元。

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)=20×(33%30%)+30×33%=10.5萬(wàn)元，2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=稅率變動(dòng)調(diào)整額+本期產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債=40×(33%30%)20×33%=5.4萬(wàn)元。

　　所以，2007年的所得稅費(fèi)用=82.510.55.4=66.6萬(wàn)元。

　　23、甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)：“包退、包換、包修”的銷售政策。2006年8月份共銷售甲產(chǎn)品20件，售價(jià)計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的6%，包修的10%，甲公司8月份A產(chǎn)品的收入應(yīng)確認(rèn)為 ( ) 元。

　　A.100000

　　B.96000

　　C.90000

　　D.80000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　本題分?jǐn)?shù)： 2.44 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，將估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)為收入;估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)為收入，作為發(fā)出商品處理。因此，8月份甲商品的收入應(yīng)為：100000× (14%)=96000 ( 元 ) 。

　　24、 X公司于2006年11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝工程,安裝期3個(gè)月,合同總收入310000元,至12月31日已預(yù)收款項(xiàng)220000元,實(shí)際發(fā)生成本 150000元,估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本50000元。假如X企業(yè)按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成程度。據(jù)此計(jì)算,X公司2006年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入和結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本分別是( )。

　　A.232500元、150000元

　　B.232500元、200000元

　　C.220000元、150000元

　　D.310000元、200000元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：完工程度=150000÷(50000+150000)×100%=75%;本年確認(rèn)的收入=310000×75%—0=232500元，本年確認(rèn)的成本=(50000+150000)×75%—0=150000元。

　　25、 2006年1月3日甲公司委托乙公司銷售X商品100件,單價(jià)23400件(含增值稅,增值稅稅率為17%);至12月31日,乙公司已售出90件,代銷清單已送抵甲公司。2006年6月5日,甲公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)提供勞務(wù)協(xié)議,協(xié)議金額220000元,勞務(wù)提供期限為一年;12月31日,因市場(chǎng)情況發(fā) 生變化,甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)為完成合同還需要發(fā)生的支出,但此前為提供勞務(wù)而發(fā)生的支出140000元中預(yù)期有100000元可以得到補(bǔ)償。據(jù)此計(jì)算,甲公司 2006年度因以上兩項(xiàng)業(yè)務(wù)而實(shí)現(xiàn)的收入為( )。

　　A.1800000元

　　B.1910000元

　　C.1900000元

　　D.220600元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：受托方實(shí)際銷售商品，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入;已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，將能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入。

　　多選題:

　　1、在下列項(xiàng)目中，可以作為應(yīng)收帳款入帳金額的是( )。

　　A.銷售商品價(jià)款

　　B.銷項(xiàng)稅額

　　C. 商業(yè)折扣

　　D.代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E.銷貨運(yùn)雜費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d

　　2、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算的有()。

　　A.存出保證金

　　B.應(yīng)向職工收取的暫付款項(xiàng)

　　C.應(yīng)收出租包裝物的租金

　　D.應(yīng)收的各種罰款

　　E.備用金

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d, e

　　3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

　　C.持有至到期投資

　　D.可供出售金融資產(chǎn)

　　E.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b

　　解　　析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以進(jìn)一步劃分為交易性金融資產(chǎn)和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

　　4、下列屬于交易性金融資產(chǎn)的有( )。

　　A.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票

　　B.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的債券

　　C.以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的基金

　　D.不作為有效套期工具的衍生工具

　　E.作為有效套期工具的衍生工具

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d

　　解　　析：交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)。例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，就屬于交易性金融資產(chǎn)。衍生工具不作為有效套期工具的，也應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　5、采用“備抵法”核算壞帳損失的企業(yè)，下列各項(xiàng)中，不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的項(xiàng)目有()。

　　A.應(yīng)收帳款

　　B.應(yīng)收股利

　　C.預(yù)付帳款

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　E.其他應(yīng)收款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d

　　6、下列事項(xiàng)中，( )符合現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

　　A.企業(yè)對(duì)于當(dāng)日送存現(xiàn)金有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間

　　B.因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批

　　C.向企業(yè)購(gòu)買大宗材料支付的價(jià)款

　　D.如果現(xiàn)金長(zhǎng)短款是由于單據(jù)丟失或記帳產(chǎn)生的差錯(cuò)，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)入帳或更正錯(cuò)誤

　　E.支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d, e

　　7、下列項(xiàng)目中，屬于其他貨幣資金核算范圍有( )。

　　A.外埠存款

　　B.銀行匯票存款

　　C.銀行本票存款

　　D.信用證存款

　　E.存出投資款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d, e

　　8、在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，作為應(yīng)收票據(jù)核算的票據(jù)包括()。

　　A.支票

　　B.銀行承兌匯票

　　C.商業(yè)承兌匯票

　　D.銀行本票

　　E.銀行匯票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c

　　9、在金融資產(chǎn)的初始計(jì)量中，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　C.持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　D.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

　　E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c

　　解　　析：企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是，如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類，那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

　　10、下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”科目核算的有( )。

　　A.對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)

　　B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

　　C.企業(yè)管理部門經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)支付的租金

　　D.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅

　　E.因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c

　　解　　析：選項(xiàng)D，取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。選項(xiàng)E，因擁有投資性房地產(chǎn)而交納的房產(chǎn)稅計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。

　　11、下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有( )。

　　A.訂貨銷售在發(fā)出商品時(shí)?

　　B.委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)?

　　C.分期收款銷售在發(fā)出商品時(shí)?

　　D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時(shí)?

　　E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時(shí)?

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, d

　　解　　析：委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間和貨款結(jié) 算時(shí)間進(jìn)行了區(qū)分。在商品需要安裝的銷售情況下，購(gòu)買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，或安裝是為最終確定合同價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時(shí)或在商品裝運(yùn)時(shí)確認(rèn)收入

　　12、下列有關(guān)建造合同會(huì)計(jì)處理的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——建造合同》規(guī)定的有( )。

　　A.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，合同成本不可能收回的，不確認(rèn)合同收入

　　B.因合同變更而增加的收入，應(yīng)在客戶能夠認(rèn)可且能可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)

　　C.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，合同收入和合同費(fèi)用應(yīng)按完工百分比法予以確認(rèn)

　　D.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的建造合同，合同收入和合同費(fèi)用應(yīng)在建造合同完成時(shí)予以確認(rèn)

　　E.跨年度的建造合同，在合同結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的情況下，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d, e

　　本題分?jǐn)?shù)： 4.88 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：以上敘述均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

　　13、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。

　　A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

　　B.與商品銷售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

　　C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　D.包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　E. 企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d

　　解　　析：企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

　　14、股份有限公司下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A. 如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　B. 在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

　　C. 勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

　　D. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入

　　E. 在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認(rèn)收入

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d

　　解　　析：屬于商品銷售收入一部分的安裝費(fèi)收入，與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則對(duì)于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準(zhǔn)則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開(kāi)工當(dāng)年完工的項(xiàng)目視同完工進(jìn)度100%。

　　15、按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。?

　　A.合同中規(guī)定的初始收入?

　　B.因合同變更形成的收入?

　　C.從客戶得到的贊助收入?

　　D.因索賠形成的收入?

　　E.與合同有關(guān)得零星收益

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d

　　解　　析：合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入;與合同有關(guān)得零星收益沖減合同成本。

　　16、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。

　　A.與商品銷售分開(kāi)計(jì)價(jià)的安裝費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度予以確認(rèn)

　　B.廣告制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

　　C.與提供設(shè)備相關(guān)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在設(shè)備安裝完畢交付使用后予以確認(rèn)

　　D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工程度予以確認(rèn)

　　E.包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d

　　解　　析：選項(xiàng)B應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入;選項(xiàng)C應(yīng)該在資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時(shí)候確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)E應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　17、按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以確認(rèn)商品銷售收入的有( )。?

　　A.規(guī)定有退貨期，無(wú)法估計(jì)退貨的可能性且退貨期未滿的商品銷售?

　　B.收取手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷商品,委托方收到代銷清單的商品銷售?

　　C.視同買斷方式下發(fā)出委托代銷商品?

　　D.預(yù)收款方式銷售發(fā)出商品

　　E.買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, d

　　解　　析：附有銷售退回條件的商品銷售，不能估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿確認(rèn)收入。買方對(duì)商品質(zhì)量問(wèn)題仍負(fù)責(zé)任的商品銷售，企業(yè)未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，不符合收入確認(rèn)條件。

　　18、下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是(　)。

　　A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

　　B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

　　D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

　　E.視同買斷方式下委托代銷商品,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e

　　解　　析：委托代銷商品在視同買斷方式下，與所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬均已轉(zhuǎn)讓給受托方，與一般的銷售沒(méi)有本質(zhì)區(qū)別，所以應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)收入。在收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，委托方視同移庫(kù)處理。

　　19、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

　　C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分

　　D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的帳面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分

　　E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d

　　本題分?jǐn)?shù)： 4.88 分，你答題的情況為錯(cuò)誤所以你的得分為 0 分

　　解　　析：選項(xiàng)ACE都會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　20、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有( )。

　　A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出

　　B.銷售原材料的成本