- 相關(guān)推薦
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧
會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是指社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)師事務(wù)所)接受財(cái)產(chǎn)所有人委托，對(duì)客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、正確性以及所反映的財(cái)務(wù)狀況的合法性和公允性進(jìn)行的審計(jì)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧的知識(shí)，歡迎閱讀。
審計(jì)疑點(diǎn)的特性
審計(jì)疑點(diǎn)的特性主要有：
(一)內(nèi)容的不真實(shí)性。這是審計(jì)疑點(diǎn)最基本的特征。注冊(cè)會(huì)計(jì)師要發(fā)現(xiàn)被審單位的審計(jì)疑點(diǎn)，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、業(yè)務(wù)范圍、某項(xiàng)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和大宗業(yè)務(wù)供銷(xiāo)貨渠道等，檢查會(huì)計(jì)資料中有無(wú)異常的數(shù)字、時(shí)間、地點(diǎn)，往來(lái)單位、業(yè)務(wù)內(nèi)容及科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確。
(二)手段的隱秘性。隱秘是審計(jì)疑點(diǎn)固有的特征。審計(jì)疑點(diǎn)不可能一目了然地暴露在會(huì)計(jì)資料上，特別是一些經(jīng)營(yíng)思想不正、法紀(jì)觀念淡薄的人，更是想方設(shè)法、絞盡腦汁，其作弊手段非常隱秘。這就需要有高素質(zhì)的審計(jì)人員去挖掘、去發(fā)現(xiàn)。
(三)形式的多樣性。由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣性，加之作弊動(dòng)機(jī)的不同性，導(dǎo)致了審計(jì)疑點(diǎn)的多樣性。如有的偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證;有的利用往來(lái)賬戶挪用、盜竊企業(yè)資財(cái);有的利用“材料成本差異”、“庫(kù)存產(chǎn)品成本”、“待攤費(fèi)用”以及往來(lái)賬戶等任意調(diào)節(jié)損益;有的隱瞞收入不入賬;有的偽造合同虛構(gòu)銷(xiāo)售等。
(四)結(jié)果的不確定性。審計(jì)疑點(diǎn)僅僅是在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種可疑跡象，并不確定真有問(wèn)題。有些審計(jì)疑點(diǎn)經(jīng)過(guò)查證可以排除，而有些在查證過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)新的疑點(diǎn)，需進(jìn)一步跟蹤追查才能確定。
發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)的技巧
審計(jì)疑點(diǎn)的發(fā)現(xiàn)不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備較高的政策水平和專(zhuān)業(yè)技能，具備較強(qiáng)的分析、判斷、研究和解決問(wèn)題的能力，還要熟悉相關(guān)的法律法規(guī)和企業(yè)制度，熟悉被審單位的主要業(yè)務(wù)流程和主要成本費(fèi)用項(xiàng)目開(kāi)支范圍等，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德。
(一)通過(guò)“詢問(wèn)”來(lái)發(fā)現(xiàn)�？刹捎脗�(gè)別詢問(wèn)、多人座談、一問(wèn)一答或由被詢問(wèn)人員填表回答所列問(wèn)題等方法來(lái)了解情況、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。如通過(guò)管理層對(duì)單位基本情況的介紹，往來(lái)客戶、廣大職工對(duì)企業(yè)及相關(guān)人員的評(píng)價(jià)等，了解被審單位的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，進(jìn)而了解其在管理上哪些方面是薄弱環(huán)節(jié)，哪些方面容易出現(xiàn)問(wèn)題，從中發(fā)現(xiàn)一些可疑跡象或初步線索。
(二)通過(guò)“觀察”來(lái)發(fā)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位提供書(shū)面資料的查看和對(duì)某些重要場(chǎng)地的觀察分析，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題。如對(duì)主要或大額費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，不僅要看該費(fèi)用開(kāi)支是否與本單位業(yè)務(wù)密切相關(guān)，還要仔細(xì)辨別該費(fèi)用發(fā)票的來(lái)源渠道是否合理，是否存在虛開(kāi)發(fā)票報(bào)賬套取現(xiàn)金的現(xiàn)象。
(三)通過(guò)“分析性復(fù)核”來(lái)發(fā)現(xiàn)。復(fù)核分析就是通過(guò)分析和比較各種信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)意外差異和漏洞，發(fā)現(xiàn)潛在的不合法和不合規(guī)的問(wèn)題。如對(duì)企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品審計(jì)時(shí)，就要計(jì)算分析庫(kù)存產(chǎn)品單位成本是否高于售價(jià)，有無(wú)為了編造虛假利潤(rùn)，故意低價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，使庫(kù)存產(chǎn)品成本增大的現(xiàn)象。
(四)運(yùn)用“邏輯推理”來(lái)發(fā)現(xiàn)。邏輯推理就是根據(jù)已知的事實(shí)和資料，運(yùn)用邏輯思維方法，推測(cè)和判斷被審單位可能存在的問(wèn)題。如有的被審單位為了套取現(xiàn)金，虛列工程項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)賬，可所附的工程決算因?yàn)槭翘摌?gòu)的而不切合本單位實(shí)際，經(jīng)過(guò)細(xì)致的分析推理，不難發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。
審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或捕捉到的審計(jì)疑點(diǎn)，可以運(yùn)用以下技巧做進(jìn)一步的查證。
(一)采用“追蹤溯源法”追蹤查證。根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)順藤摸瓜、追尋源頭，順著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行軌跡進(jìn)行查證，進(jìn)而得出正確的結(jié)論。如審計(jì)中發(fā)現(xiàn)可能用假票報(bào)賬的情況時(shí)，就需要首先鑒別發(fā)票本身的真假，追查發(fā)票的來(lái)源渠道，出票單位是否真實(shí)存在，再向經(jīng)辦人做進(jìn)一步地調(diào)查取證，最終得出正確的結(jié)論。
(二)采用“邏輯推理法”推斷查證。根據(jù)事物發(fā)展的一般規(guī)律進(jìn)行推斷，以確認(rèn)審計(jì)結(jié)論的合理性。如根據(jù)邏輯關(guān)系推斷一項(xiàng)費(fèi)用的支出是否建立在相應(yīng)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)之上。
(三)采用“觀察詢問(wèn)法”查證落實(shí)。通過(guò)觀察詢問(wèn)進(jìn)一步查證落實(shí)審計(jì)疑點(diǎn)是否存在。如采用面詢或函詢可查證被審單位往來(lái)業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
(四)采用“實(shí)物盤(pán)點(diǎn)法”核對(duì)賬實(shí)。通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬實(shí)徹底查證。如對(duì)現(xiàn)金的突擊盤(pán)點(diǎn)可發(fā)現(xiàn)挪用公款以及掩蓋現(xiàn)金虧空的等問(wèn)題。
(五)采用“鑒別測(cè)定法”去偽存真。對(duì)一些審計(jì)人員無(wú)法鑒定的疑點(diǎn)，如發(fā)現(xiàn)數(shù)字有涂改痕跡或存在被他人模仿簽字的可能時(shí)，可請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行鑒定，從而證明問(wèn)題存在與否。
【會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)疑點(diǎn)的查證技巧】相關(guān)文章：
審計(jì)師技巧心得：審計(jì)技巧的應(yīng)用03-25
審計(jì)查賬技巧07-18
審計(jì)查賬經(jīng)典技巧匯總03-30
審計(jì)溝通時(shí)的技巧10-13
引用審計(jì)依據(jù)的技巧08-28
審計(jì)師考試審計(jì)查賬技巧03-20
往來(lái)款的審計(jì)方法與技巧06-22
虛假工程審計(jì)技巧201703-27