內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析與協(xié)調(diào)措施2017
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制都是企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營范圍擴(kuò)大的產(chǎn)物，都是為了完善企業(yè)管理而采取的措施，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷增加與擴(kuò)大，對內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制提出更高的要求。分析內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系，并提出協(xié)調(diào)二者關(guān)系的措施，有助于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制有效結(jié)合和良性互動(dòng)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增加。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析與協(xié)調(diào)措施的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
1、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制具有共同的理論基礎(chǔ)和相同的最終目標(biāo)
內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)雖然在概念上及實(shí)踐中皆有所區(qū)別，并發(fā)展形成了不同的理論框架,但究其本質(zhì),二者原始的理論基礎(chǔ)主要都是基于委托代理理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)。在委托代理關(guān)系中，股東與管理層在目標(biāo)和利益方面并不完全一致，又由于雙方存在著信息不對稱的問題，管理層擁有大量的機(jī)會(huì)為自己謀取利益，而犧牲股東利益。所以，委托人為了使代理人做出符合委托人利益的行為，就會(huì)采取一整套方案對代理人進(jìn)行激勵(lì)、約束、監(jiān)督與懲罰，公司治理就是這種方案的一種制度安排，而內(nèi)部控制正式這種制度安排的重要組成部分。而內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、控制、評價(jià)、服務(wù)職能有利于內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成，內(nèi)部審計(jì)有利于強(qiáng)化公司風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于實(shí)現(xiàn)委托人對代理人的監(jiān)督，有利于委托人對代理人的績效進(jìn)行有效評價(jià)，從而進(jìn)行激勵(lì)懲罰。因此，委托代理理論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)是內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的共同理論基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都是公司治理的內(nèi)在需求，都是基于公司運(yùn)行需要而產(chǎn)生的必要管理手段，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的目標(biāo)，二者的最終目標(biāo)是一致的，都是為了管理風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率，確保組織目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。
2、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分,是監(jiān)督與評價(jià)內(nèi)部控制的重要手段
在內(nèi)部控制整體框架五個(gè)要素中，控制環(huán)境要素是指企業(yè)核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人誠信道德價(jià)值觀與能力、董事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)、管理者理念與風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)限及職責(zé)劃分、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策及程序等，顯然，內(nèi)部審計(jì)是控制環(huán)境的組成部分之一。1992年COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制——整體框架》認(rèn)定內(nèi)部控制中的“監(jiān)督”因素包括內(nèi)部審計(jì)，所以，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，并且內(nèi)部審計(jì)也是對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控和評價(jià)的重要手段，內(nèi)部審計(jì)對控制環(huán)境以外的內(nèi)部控制要素再控制,監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行,進(jìn)行動(dòng)態(tài)評價(jià)，提出整改意見，促使內(nèi)部控制系統(tǒng)在持續(xù)動(dòng)態(tài)的運(yùn)行中不斷的完善、改進(jìn)，促進(jìn)并保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、內(nèi)部控制的完善程度及執(zhí)行情況，直接影響到內(nèi)部審計(jì)采取的審計(jì)程序和審計(jì)方法
對內(nèi)部控制進(jìn)行評估是內(nèi)部審計(jì)部門開展工作的前提，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評估，以確定自己的工作重點(diǎn)。同外部審計(jì)一樣，內(nèi)部審計(jì)同樣要要遵循成本效益原則，講求審計(jì)的效率和效果。按照制度基礎(chǔ)審計(jì)，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí)，首先要開展符合性測試，確認(rèn)各有關(guān)控制點(diǎn)內(nèi)部控制措施是否存在，并得到了貫徹執(zhí)行，根據(jù)測試部位可信賴程度的分析，對被測試的內(nèi)部控制系統(tǒng)做出評價(jià)，找出控制薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，同時(shí)確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)，從而決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍、重點(diǎn)和方法等。如果在初步的了解、調(diào)查后發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)部控制制度缺失或非常薄弱，或者沒有得到遵守，則可以跳過符合性測試，直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性測試，同時(shí)必須擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試的范圍。另一方面，對內(nèi)部控制的評估是也風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)通過了解、測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，判斷風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所在，完善的內(nèi)部控制是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的前提條件
4、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相互依存、相互促進(jìn)
內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制都是公司治理的內(nèi)在要求, 都是企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的健康發(fā)展起到重要的促進(jìn)作用，一個(gè)設(shè)計(jì)并運(yùn)行良好的內(nèi)部控制,有助于內(nèi)部審計(jì)工作的順利實(shí)施, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，同時(shí)也有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域,加快風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)方法的發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制體系中一項(xiàng)不可或缺的組成部分，也是內(nèi)部控制制度完善與改進(jìn)的重要手段，起著對內(nèi)部控制再控制的作用。內(nèi)部審計(jì)通過分析問題發(fā)生的原因和影響，能夠幫助高層管理者健全完善內(nèi)部控制制度。如果企業(yè)內(nèi)部沒有良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),很有可能會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部管理混亂，增大內(nèi)部審計(jì)的工作量和內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，制約內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。如果沒有內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制過程中提供監(jiān)督評價(jià)，那么內(nèi)部控制有可能會(huì)成為整個(gè)組織結(jié)構(gòu)中的薄弱環(huán)節(jié)，最終造成內(nèi)部控制的失效甚至失控。
二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部控制的措施
1、對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)具的本質(zhì)特征，是內(nèi)部審計(jì)能夠有效發(fā)揮作用必備的內(nèi)在條件。在現(xiàn)代公司治理模式下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織地位和層次級(jí)別越高,其獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用越大、越充分,反之亦然。一般來說，內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)的層次越高，其獨(dú)立性就越強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)對內(nèi)部控制的'監(jiān)督與評價(jià)的功能的實(shí)現(xiàn)，同樣離不開內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。只有在組織、人事和經(jīng)費(fèi)等方面獨(dú)立，對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價(jià)才具有較強(qiáng)的客觀性、公正性和權(quán)威性，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用。對于較大規(guī)模的公司，尤其是上市公司，可以在監(jiān)事會(huì)或者董事會(huì)下設(shè)置設(shè)審計(jì)委員會(huì)并由它來組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。從而確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、發(fā)表審計(jì)意見時(shí)獨(dú)立自主的進(jìn)行，不受任何單位和個(gè)人的干擾與影響。
2、圍繞加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合
不論內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)部控制都應(yīng)該積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，發(fā)現(xiàn)并評價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行改進(jìn),為公司治理作出貢獻(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理通過降低企業(yè)經(jīng)營管理中的交易成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增加。內(nèi)部控制應(yīng)該從內(nèi)部控制制度的制定開始就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和信息反饋系統(tǒng)，預(yù)測經(jīng)營活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，評估由此風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的損失，根據(jù)成本效益原則，制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如采取預(yù)防措施、消除風(fēng)險(xiǎn)因素、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)等，使企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠承受的范圍之內(nèi)。但是由于企業(yè)各部門從自身角度、自身利益出發(fā)，缺乏組織全局觀，必然會(huì)存在控制缺陷和控制盲點(diǎn)，而內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的特點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的重要職能使得內(nèi)部審計(jì)成為內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力保障，因此，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的有機(jī)結(jié)合是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的保證，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相互作用所產(chǎn)生的管理協(xié)同效應(yīng)可以提高企業(yè)運(yùn)營效率，充分利用企業(yè)資源，使企業(yè)形成持續(xù)的競爭力。
3、拓展內(nèi)部審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域，為內(nèi)部控制提供管理咨詢服務(wù)
傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是“査錯(cuò)糾弊”，其工作重點(diǎn)在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，所發(fā)揮的作用往往是事后的、被動(dòng)的。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大變化，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向管理服務(wù)型，要針對管理和控制的缺陷提出改進(jìn)和完善措施，為企業(yè)內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。由于內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的重要作用以及內(nèi)審人員對組織的內(nèi)部控制整體情況的了解，在這些方面內(nèi)部審計(jì)人員比企業(yè)其他人員以及外部獨(dú)立審計(jì)人員更具有優(yōu)勢，使得管理咨詢服務(wù)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)工作的一部分。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定階段和實(shí)施完善改進(jìn)階段，都應(yīng)該向內(nèi)審部門進(jìn)行咨詢，由經(jīng)驗(yàn)豐富的內(nèi)部審計(jì)人員從組織全局角度作統(tǒng)籌考慮并提出建議，從而避免內(nèi)部控制制度由于缺乏全局觀而存在缺陷，甚至存在控制盲點(diǎn)，可以起到事半功倍的效果。內(nèi)部審計(jì)要對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度進(jìn)行評審，并提出進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不應(yīng)再以一個(gè)檢查者的身份對被審計(jì)單位進(jìn)行評價(jià)，而是要以一個(gè)咨詢專家的角色發(fā)揮作用，促使被審計(jì)單位對自身業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我評價(jià)與自我控制，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)各部門、各層級(jí)共同承擔(dān)的責(zé)任，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。
【內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析與協(xié)調(diào)措施2017】相關(guān)文章：
1.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)準(zhǔn)則「全文」
2.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制2017
3.內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系與作用
4.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則之內(nèi)部控制審計(jì)
5.內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制評價(jià)的區(qū)別
6.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用與實(shí)踐