- 相關(guān)推薦
虛假工程審計技巧2017
眾所周知工程建筑利潤豐厚， “水很深”。一個工程建設(shè)項目從立項審批、規(guī)劃管理、招標(biāo)投標(biāo)到建設(shè)施工、質(zhì)量管理、物資采購、資金使用，直至最后竣工驗(yàn)收，每一個環(huán)節(jié)都是違法違紀(jì)案件的發(fā)生地。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于虛假工程審計技巧的知識，歡迎閱讀。
虛假工程審計技巧
某A公司審計組對計算子公司進(jìn)行績效審計。進(jìn)駐企業(yè)現(xiàn)場，收集對企業(yè)合同臺賬(包括施工合同、物資采購合同、房屋對外租賃合同)、經(jīng)營結(jié)算與付款臺賬等資料。通過施工合同和付款記錄檢查，發(fā)現(xiàn)項目結(jié)算資料和工程進(jìn)度存在異常。
疑點(diǎn)一：某個未竣工項目全部以預(yù)付款結(jié)算。
某甲工程，合同約定“工程造價暫定84萬，合同完工一般后支付進(jìn)度款42萬元，工程竣工驗(yàn)收后支付工程進(jìn)度款33.6萬元，余款工程驗(yàn)收合格后30天內(nèi)結(jié)算”。在低于正常工期，在沒有辦理其他工程支付按審批手續(xù)資料的情況下，以項目“預(yù)結(jié)算”方式支付辦理了該工程結(jié)算資料，支付工程款98.61萬元，超出合同暫定造價14.61萬元。(審計方法：合同跟蹤法)
疑點(diǎn)二：工程進(jìn)度款支付依據(jù)不充分，付款進(jìn)度不合理。
該公司乙工程，合同暫定價112.54萬元，工程進(jìn)度款支付約定條件為基本完工、主體竣工，實(shí)際在支付進(jìn)度款時，工程監(jiān)理人和現(xiàn)場代表簽字的工程進(jìn)度表，僅以現(xiàn)場人員的判斷和口頭通知為依據(jù)，財務(wù)在當(dāng)年12月底一次性全額付款，未預(yù)留保證金，不符合常規(guī)合同付款金額要求。(審計方法：進(jìn)度跟蹤法)
資料比較審核過程中，審計人員將同日完成項目全流程簽字審批的計算項目作為關(guān)注重點(diǎn)，即施工簽字的竣工驗(yàn)收表、預(yù)算員簽字項目決算書、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的項目付款申請為同一天的項目作為重點(diǎn)抽查對象。因?yàn)榉钦９こ桃话銥楹笱a(bǔ)工程資料，為避免擴(kuò)大知情范圍，本應(yīng)由工程管理多個環(huán)節(jié)不同人簽字審批的工程資料會交由少數(shù)人甚至一個人完成，且項目各流程環(huán)節(jié)簽字時間相距較近，與常規(guī)合理工期存在差異(這個犯罪心理把握的很準(zhǔn)啊)。審計結(jié)果顯示，甲、乙工程項目結(jié)算全流程各個環(huán)節(jié)人員簽字均在同一天，且筆記相似。
審計人員以項目圖紙為依據(jù)去工程現(xiàn)場探勘實(shí)際工程量，結(jié)果發(fā)現(xiàn)兩個工程實(shí)際并不存在。(審計方法：實(shí)地勘驗(yàn)法)
驗(yàn)證確定項目真實(shí)性存在問題之后，為進(jìn)一步跟蹤項目費(fèi)用去處，審計人員對工程付款情況進(jìn)行核實(shí)查證。公司財務(wù)賬面顯示，甲工程約定的84萬元暫定價，已經(jīng)于合同簽訂一個月內(nèi)全部付款支付完畢，收款方為合同施工單位約定的項目經(jīng)理個人賬戶，乙工程情況基本類似。(審計方法：資金流跟蹤法)
在審計驗(yàn)證結(jié)果面前，該公司新任總經(jīng)理承認(rèn)在董事會不知情的情況下，通過虛列工程(繪制虛假圖紙、編制虛假預(yù)算、建立虛假項目竣工驗(yàn)收檔案等)套取資金196.54萬元，用于高管人員獎勵、年終獎以及超標(biāo)接待費(fèi)用。
(案例取自奧新集團(tuán)股份有限公司審計室)。
在日常操作中，除上述虛列工程外，還存在實(shí)際存在的工程項目虛列材料耗用量、虛增材料成本、以次沖好、虛增部分機(jī)械費(fèi)、人工工資等方式套取資金。
以上案例中，審計人員利用合同執(zhí)行、項目進(jìn)度監(jiān)控法、實(shí)地勘察、付款進(jìn)度、資金流向追蹤等方法檢查虛假工程，審計人員可采用合同方背景調(diào)查、市場詢價、工程量復(fù)算等監(jiān)控工程造價，多方進(jìn)行考察。
虛假工程項目、虛增成本九大審計方法：
詢問法
審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、財務(wù)人員等，以證實(shí)基建工程量與工程價款的真實(shí)性、合理性的一種方法。
審計人員可以充分發(fā)揮群眾力量，側(cè)面印證工程項目內(nèi)容。例如某高校B食堂結(jié)算地面維修項目10萬元，審計人員通過向在校學(xué)生了解B食堂是否在某某期間段停業(yè)，如何就餐等事項詢問在校生，側(cè)面了解到食堂沒有停業(yè)過，也側(cè)面印證并無地面維修工程。
由于詢問法可以向?qū)徲嬋藛T提供各種印證線索，詢問法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。
合同跟蹤檢查法
檢查與施工單位簽訂的承發(fā)包施工合同、分包合同、協(xié)議書等，關(guān)于工期、質(zhì)量、造價，付款條件的約定，是施工合同最重要的內(nèi)容。
審計人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查合同內(nèi)容與招投標(biāo)內(nèi)容一致性，工程進(jìn)度撥款和竣工結(jié)算程序合同條款執(zhí)行情況。案例A公司在未有工程結(jié)算資料情況下，全額“預(yù)付”，應(yīng)當(dāng)引起審計人員高度關(guān)注。
看圖法
調(diào)取施工圖，核實(shí)工程量與工程價款，審定工程造價，計算審定工程造價的真實(shí)性�？衫脴�(biāo)準(zhǔn)圖紙或通過圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算或決算造價，以此為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行對比審計。
項目進(jìn)度監(jiān)控法
對項目施工項目的施工、驗(yàn)收進(jìn)度、付款進(jìn)度等資料進(jìn)行檢查，識別異常工程項目。本文案例中：施工簽字的竣工驗(yàn)收表、預(yù)算員簽字項目決算書、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的項目付款申請為同一天的項目，偏離日常生活基本常識等情況，可作為審計人員突破點(diǎn)。
實(shí)地勘察法
審計人員深入建筑現(xiàn)場，對照施工圖紙，實(shí)地測量有關(guān)工程量(如門窗洞口的大小、建筑物的長寬高等)，器材物質(zhì)數(shù)量(如配電箱數(shù)量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等)，確定核實(shí)基建工程決算工程量與造價真實(shí)性、合理性。對于隱蔽性工程，在適當(dāng)情況下進(jìn)行開挖，確認(rèn)工程量(如水泥地面厚度、隱蔽性電纜品牌等)，俗稱“開挖法”
套算法
審計人員通過造價軟件，將項目主要材料通過地方政府指導(dǎo)價、市場詢價等結(jié)果，輸入造價軟件計算套算價格。將套算價格與預(yù)算價格、結(jié)算工程價格差異情況進(jìn)行差異分析的方法。
錄入審計人員深入實(shí)際市場調(diào)查，對機(jī)電材料、水電主材等價格進(jìn)行市場調(diào)查分析，對基建工程量進(jìn)行調(diào)查走訪等。發(fā)現(xiàn)某單位建筑工程電纜價格超出市場價格30%，增加工程成本18萬余元。
投入產(chǎn)出率分析法
一系列內(nèi)部部門在一定時期內(nèi)投入(消耗)來源與產(chǎn)出進(jìn)行比較。
例如某單位租用220挖掘機(jī)的挖土量大概在每小時挖180方土，一個小時的油耗約20升，一天租金(8小時)1500元(甲方給油耗)。租賃60天挖方理論數(shù)量可以達(dá)到86400方，通過利用分析法發(fā)現(xiàn)土方工程量是該項目建筑面積的28倍。同時油耗遠(yuǎn)沒有達(dá)到(20*8*60=9600升)。從投入產(chǎn)出分析，設(shè)備機(jī)器租賃費(fèi)用造價情況虛增。
綜合對比分析法
在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手段，驗(yàn)證基建工程決算工程量與造價真實(shí)性、合理性。
例如，將施工日志記錄挖掘機(jī)使用情況與計算設(shè)備租賃費(fèi)登記使用清單進(jìn)行比較，挖機(jī)司機(jī)工資支付天數(shù)與挖掘機(jī)設(shè)備租賃天數(shù)進(jìn)行比較，交叉復(fù)核設(shè)備租賃費(fèi)真實(shí)性。
發(fā)票、資金流跟蹤
檢查合同方、開票方、資金收取方一致性。以本文案例中，工程款項支付給項目經(jīng)理個人，具有高度的舞弊嫌疑。
【虛假工程審計技巧】相關(guān)文章：
工程造價審計的流程與技巧03-04
審計查賬技巧07-18
處理工程審計中常見問題的技巧05-31
審計查賬經(jīng)典技巧匯總03-30
審計溝通時的技巧10-13
引用審計依據(jù)的技巧08-28
審計師考試審計查賬技巧03-20
最全費(fèi)用審計技巧總結(jié)08-26