決算審計流程及要點2017
決算審計是指對地方政府年度財政預(yù)算執(zhí)行總結(jié)果及所編制決算的合法性、合規(guī)性、真實性實施的審計。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于決算審計的流程及要點的知識，歡迎閱讀。
決算審計八步流程
1接受咨詢?nèi)蝿?wù)，做好咨詢計劃
接受委托方的決算咨詢?nèi)蝿?wù)后，要積極主動的聽取委托方的相關(guān)情況介紹，畢竟這是第一手決算資料。然后做好咨詢計劃，上報委托單位。決算審計咨詢計劃要包括審計本工程的項目組成成員及負(fù)責(zé)人聯(lián)系方式、擬審核的工作重點、工作計劃安排。工作計劃安排中各流程的時間安排要合理，也要考慮委托方配合工作的時間。
2接收審計資料，做好清單及信息表
建立與項目單位的工作聯(lián)絡(luò)關(guān)系并且要求項目單位提供評審相關(guān)資料，根據(jù)擬定的工作計劃時間安排，要求項目建設(shè)單位補(bǔ)充完善資料，如在擬定時間不能提供完善資料，也要煩請項目單位紙質(zhì)版回復(fù)不能提供的原因及預(yù)計在什么時間能提供，這樣就可以為審計工作不能在合同期限內(nèi)完成決算審計工作，而向委托方提出延期或中止申請?zhí)峁┵Y料。當(dāng)然在接受資料的時候要做好資料清單，并做好決算審計各相關(guān)單位的聯(lián)系方式信息表。
3熟悉審計資料，進(jìn)行初步審計
將相關(guān)圖紙、資料發(fā)放給各專業(yè)工程師，熟悉了解圖紙及其他文件資料，提出、記錄相關(guān)問題，撰寫評審意見。根據(jù)審計工作重點內(nèi)容，進(jìn)行初步審計工作。
4現(xiàn)場踏勘，并與相關(guān)單位充分溝通
邀請委托單位、初設(shè)評審單位、設(shè)計單位、結(jié)算編制等單位一起對項目建設(shè)地進(jìn)行實地踏勘，踏勘內(nèi)容一般包括檢查工程現(xiàn)場的管理情況、質(zhì)量情況、進(jìn)度情況、安全情況等以及現(xiàn)場的相關(guān)單位、人員是否與提供的資料相一致，是否存在資料中未反應(yīng)的情況，是否得到有效的管理，并對發(fā)現(xiàn)問題的問題現(xiàn)場進(jìn)行溝通或核實，同時應(yīng)進(jìn)行記錄。在踏勘完成后，在踏勘現(xiàn)場召開踏勘現(xiàn)場會，就熟悉資料期間發(fā)現(xiàn)的問題與相關(guān)單位進(jìn)行溝通，并形成會議紀(jì)要。在踏勘日第二天將會議紀(jì)要發(fā)給各踏勘參加單位，并限期要求項目單位回復(fù)踏勘會議遺留問題。
5全面審核工作內(nèi)容、對象及重點
各專業(yè)工程師應(yīng)采用全面審查、抽樣審計等方法進(jìn)行全面審計，還可以運用觀察、詢問和分析性復(fù)核等方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和建議。
6形成初步審計文件，聽取相關(guān)意見
工程審計人員應(yīng)與審計組的其它審計人員就審計情況進(jìn)行交流，并對發(fā)現(xiàn)問題的相關(guān)情況進(jìn)一步核實。溝通審計初步意見前應(yīng)與發(fā)現(xiàn)問題相關(guān)責(zé)任人、相關(guān)人員及部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，征求被審計單位的意見，并認(rèn)真聽取各方的情況說明并如實記錄。
7修改初步審計文件，上報領(lǐng)導(dǎo)審批
審計初步意見溝通后，應(yīng)按征求意見情況對于審計初步意見進(jìn)行修正，匯報領(lǐng)導(dǎo)并形成最終審計意見。
8出具決算審計終稿
根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意見及審計要求出具工程審計情況的報告。整理工程審計工作底稿，并上交部門統(tǒng)一形成審計工作檔案。
決算審計五大要點
1對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核
對合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件的審核是工程審計的基礎(chǔ)和前提。進(jìn)行工程造價審計，首先應(yīng)仔細(xì)研究合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定工程價款的結(jié)算方式。合同依據(jù)計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調(diào)價總價合同;單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細(xì)研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進(jìn)行工程價款審計�！ ∧壳埃S多工程合同簽訂后，甲乙雙方都會簽訂補(bǔ)充協(xié)議。大多數(shù)的補(bǔ)充協(xié)議都會對合同的結(jié)算調(diào)價條款進(jìn)行補(bǔ)充或更改，一般情況下施工單位會進(jìn)一步讓利，但也有個別工程建設(shè)單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。
2工程量的審核
工程量的審核是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛增工程量，重復(fù)計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進(jìn)行審計，首先要熟悉圖紙，再根據(jù)工作細(xì)致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結(jié)合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率�！ 」こ塘繉徍朔椒ㄖ饕幸韵聨追N：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優(yōu)缺點，應(yīng)根據(jù)具體情況科學(xué)選用�！ ∫恍﹫D紙不明確的工程需要進(jìn)行現(xiàn)場計量，審計人員則一定要到現(xiàn)場，按計量規(guī)則進(jìn)行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。另外要特別重視施工組織設(shè)計，即技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)在工程審計中的作用。部分施工內(nèi)容如大型機(jī)械種類、型號、進(jìn)退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據(jù)施工組織設(shè)計和技術(shù)資料做出判斷。
3費用的審核
(1)定額子目的套用 施工單位一般會通過高套定額、重復(fù)套用定額、調(diào)整定額子目、補(bǔ)充定額子目來提高工程造價。在審核套用預(yù)算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否一致，如構(gòu)件名稱、斷面形式、強(qiáng)度等級(砼或砂漿標(biāo)號)、位置等;其次要注意工程項目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層、瀝青卷材防水層、瀝青隔氣層下的`冷底子油、預(yù)制構(gòu)件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設(shè)施等。在采用綜合定額預(yù)算的項目中，這種現(xiàn)象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯(lián)系時，往往容易產(chǎn)生工程量的重復(fù)計算。各地的綜合定額不一致，一定要注意。 對換算的定額單價的審核要注意換算內(nèi)容是否允許換算，允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數(shù)是否正確。 對補(bǔ)充定額單價的審核主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類、含量、預(yù)算價格、人工工日含量、單價及機(jī)械臺班種類、含量、臺班單價是否科學(xué)合理。(2)材料價格 材料價格是影響工程總造價的敏感因素，亦是非�；钴S的動態(tài)因素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場簽證確定材料價格。合同約定不予調(diào)整的，審計時不應(yīng)調(diào)整;合同約定按施工期間信息價格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日記及施工技術(shù)材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價�！ τ谛畔r中沒有發(fā)布的或甲方?jīng)]有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進(jìn)行市場考察確定。隨著社會的發(fā)展，新材料新工藝的應(yīng)用，建材市場上出現(xiàn)很多新材料，特別是裝潢材料，施工單位一般申報價格較高，應(yīng)重視市場調(diào)查。(3)取費標(biāo)準(zhǔn) 取費應(yīng)根據(jù)工程造價管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定，結(jié)合工程相關(guān)文件(合同、招標(biāo)投標(biāo)書等)來確定費率。審核時應(yīng)注意取費文件的時效性、執(zhí)行的取費表是否與工程性質(zhì)相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。如計算時的取費基數(shù)是否正確，是以人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時特別要增加造價部分是否同比例下浮等，另外在計算下浮時要注意把甲方供材扣除。
4簽證的審核
簽證的審核是審計成功的保障。不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達(dá)到獲利的目的。大多數(shù)工程的最終結(jié)算價都比合同價款高出很多.有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具�！ 徍撕炞C的合法性、有效性，一是看手續(xù)是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規(guī)定的時間內(nèi)提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內(nèi)容是否真實合理，費用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)。有些簽證雖然程序合法、手續(xù)齊全，但究其內(nèi)容并不合理，違背合同協(xié)議條款，對于此類簽證不應(yīng)按其結(jié)算費用。例如雨水排水費用、施工單位為確保工程質(zhì)量的措施費用等。三是復(fù)核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑置費時，機(jī)械費不能按機(jī)械臺班單價乘閑置天數(shù)，而只能計算機(jī)械閑置損失或租賃費等。對簽證的復(fù)核審計是一項費時費力的工作，審計人員只有掌握較為全面的工程施工技術(shù)、預(yù)決算技術(shù)和現(xiàn)場管理知識，才能輕松面對，確保審計成功。
5財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核
財務(wù)及形成固定資產(chǎn)審核屬于符合性審核，其主要內(nèi)容包括：項目資金的來源情況、投資完成及交付使用資產(chǎn)情況、待攤投資費用財務(wù)管理及會計核算情況。該項目財務(wù)管理及會計核算是否執(zhí)行基本建設(shè)財務(wù)管理及會計制度的規(guī)定。會計帳簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合基建會計制度的要求，會計憑證及各種原始憑證附件是否齊全，記錄是否完整，能不能反映工程的實際投資。實際上，有時候財務(wù)狀況更能發(fā)現(xiàn)項目的工程狀況。
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