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內(nèi)部審計(jì)特征和范圍
關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的特征和范圍，幾乎所有的內(nèi)部審計(jì)教材都會(huì)有所論述。所有學(xué)習(xí)過內(nèi)部審計(jì)的人都很熟悉。下面是小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)特征和范圍的知識(shí)，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計(jì)特征和范圍
一、內(nèi)部審計(jì)的特征
很多教科書講起內(nèi)部審計(jì)的特征都會(huì)和外部審計(jì)來(lái)比較，這樣確實(shí)便于理解，但對(duì)于非審計(jì)專業(yè)的人來(lái)說，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)同時(shí)了解。我們這里就內(nèi)部審計(jì)來(lái)談內(nèi)部審計(jì)，從企業(yè)組織的角度來(lái)談內(nèi)部審計(jì)的特征。
1.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。
內(nèi)部審計(jì)不是隨著企業(yè)組織的成立而出現(xiàn)的，而是企業(yè)組織發(fā)展一定階段的產(chǎn)物。這是和企業(yè)組織里面的財(cái)務(wù)、人事、行政、銷售、生產(chǎn)等職能單位不一樣的。企業(yè)組織一成立，生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、行政就會(huì)自然而然地出現(xiàn)，這是企業(yè)組織生存的需要。而企業(yè)組織發(fā)展到一定規(guī)模，尤其是規(guī)模越大，分支機(jī)構(gòu)越多，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也就越大。
2.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織的一種管理手段。
董事會(huì)、外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織治理的三大基石。而內(nèi)部審計(jì)是一種廣義的管理手段。內(nèi)部審計(jì)并不只是去審核財(cái)務(wù)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表，并不只是去評(píng)價(jià)已經(jīng)或正在發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，更重要的是去促進(jìn)企業(yè)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)組織的價(jià)值鏈中，內(nèi)部審計(jì)也為企業(yè)組織創(chuàng)造價(jià)值。脫離的管理的內(nèi)部審計(jì)，也會(huì)被管理層所拋棄，最終成為擺設(shè)。這是實(shí)踐證明的。
3.監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。
監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。董事會(huì)、管理層就是要通過內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的各個(gè)層面實(shí)施監(jiān)督。通過監(jiān)督，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，發(fā)現(xiàn)需要引起管理層重視的重大風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)舞弊事件，發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作，等等。如果內(nèi)部審計(jì)不能充分發(fā)揮監(jiān)督職能，那么服務(wù)與咨詢職能也只是空談。
4.內(nèi)部審計(jì)具有相對(duì)獨(dú)立性。
內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織里的優(yōu)勢(shì)以及能發(fā)揮作用的條件就是保持相對(duì)獨(dú)立性。先來(lái)談獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該不參與具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該不受企業(yè)組織其他職能部門的影響。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該直接向董事會(huì)和管理層匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)只有具有獨(dú)立性，才會(huì)保持評(píng)價(jià)的客觀、公正。所謂相對(duì)，是指內(nèi)部審計(jì)不能完全脫離與企業(yè)組織具體經(jīng)營(yíng)的聯(lián)系，在企業(yè)生存和發(fā)展條件下，獨(dú)立地發(fā)表審計(jì)意見。
二、內(nèi)部審計(jì)的范圍
以發(fā)展的眼光看，內(nèi)部審計(jì)的范圍由小到大，由財(cái)務(wù)向經(jīng)營(yíng)，有經(jīng)營(yíng)向內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸拓展。我們從三個(gè)角度來(lái)看內(nèi)部審計(jì)的范圍。
1.從經(jīng)營(yíng)管理流程角度看，內(nèi)部審計(jì)涉及幾乎所有的經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人事、行政等等。
2.從經(jīng)營(yíng)管理層次角度看，內(nèi)部審計(jì)既可以涉及操作層面的，又可以涉及戰(zhàn)略決策層面的。
3.從時(shí)間的角度看，內(nèi)部審計(jì)可以事前、事中、事后地開展審計(jì)檢查。
內(nèi)部審計(jì)的范圍可以理論上的審計(jì)范圍和實(shí)際中的審計(jì)范圍。理論上的審計(jì)范圍非常廣，企業(yè)組織的所有經(jīng)濟(jì)行為和事項(xiàng)都可以作為審計(jì)對(duì)象。但實(shí)際中的審計(jì)范圍，還要受管理層要求、審計(jì)部門的能力、審計(jì)部門的資源等諸多因素所限制，審計(jì)部門想審什么，會(huì)審什么，不是自己說了算的。
三、小結(jié)
無(wú)論如何理解內(nèi)部審計(jì)的特征和范圍，都是要在特定的企業(yè)組織環(huán)境中來(lái)實(shí)踐內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員可以去逐步實(shí)踐自己的審計(jì)理念，但前提是，審計(jì)理念和企業(yè)組織的價(jià)值理念相一致。
內(nèi)部審計(jì)溝通技巧
內(nèi)部審計(jì)溝通技巧一，了解溝通對(duì)象
一是找出導(dǎo)入性溝通內(nèi)容。溝通內(nèi)容既要不讓對(duì)方感到唐突尷尬，又要不讓其感到膚淺隨意。如果太快進(jìn)入敏感或尖銳的主題，對(duì)方難以適應(yīng)就可能回避、否認(rèn)，甚至阻抗、厭惡。為此，內(nèi)審人員不可操之過急，應(yīng)循序漸進(jìn)。一方面，初次接觸審計(jì)溝通，面對(duì)詢問、會(huì)談、調(diào)查、征求意見時(shí)，特別是被審計(jì)單位在管理中確實(shí)存在薄弱環(huán)節(jié)甚至違紀(jì)問題時(shí)，多數(shù)溝通對(duì)象心里總是不踏實(shí)的，故內(nèi)審人員可以先邊緣、再深入，使之適應(yīng);另一方面，內(nèi)審人員的主觀判斷并不一定總是正確的，通過先談個(gè)人感受來(lái)獲得對(duì)方反饋或解釋，進(jìn)而可以調(diào)整判斷。溝通中直奔主題，如果錯(cuò)了，會(huì)使審計(jì)專業(yè)形象受損;即使對(duì)了，也可能使對(duì)方感到突然。再者，溝通對(duì)象由于級(jí)別、崗位的限制，對(duì)深層次問題并不一定真正清楚，內(nèi)審人員太快將問題實(shí)質(zhì)點(diǎn)出來(lái)，溝通效果會(huì)大受影響。
二是探索心理問題的根源。從心理學(xué)的研究上看，人的思維、情感、行為三者互相聯(lián)系，引起心理問題的原因是生理、心理、社會(huì)等因素交互作用的結(jié)果，不僅橫向交叉，還有縱向聯(lián)系，并且兩者互相交疊。有些表面上看起來(lái)不相干的人和事，卻是問題的關(guān)鍵;有些好象是問題的主要原因，細(xì)細(xì)探究，卻只是一種表現(xiàn)。這就要求內(nèi)審人員要善于觀察思考和分析判斷，并透過現(xiàn)象看本質(zhì)，辨別真假，找到核心，搞清事情發(fā)展的來(lái)龍去脈，抓住主要矛盾和根本原因，尋找合適的突破口，綱舉才能目張。
內(nèi)部審計(jì)溝通技巧二，確立溝通目標(biāo)
一是溝通目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要條件：自我知覺敏感性，自我知覺要客觀、準(zhǔn)確，不歪曲、不夸大或縮小事件的優(yōu)劣程度，并能意識(shí)到心理及行為是緣何而起;敏銳的觀察力，要能準(zhǔn)確地從言語(yǔ)、行為中觀察對(duì)方的思想和感受，了解其對(duì)話題的看法和態(tài)度;投身于工作和生活的熱情，熱情之外，還要具備解決困難的能力，有效適應(yīng)并滿足環(huán)境的需求;具備協(xié)調(diào)性，在溝通的動(dòng)機(jī)和結(jié)果之間要保持動(dòng)態(tài)平衡，并能控制溝通的言語(yǔ)和行動(dòng)使之適合目標(biāo)需要。
二是溝通目標(biāo)的確定。溝通目標(biāo)的意義是：明確目標(biāo)可以提供方向，引導(dǎo)過程;對(duì)進(jìn)展效果進(jìn)行監(jiān)控評(píng)估;督促雙方積極投入。目標(biāo)概念分析：一般目標(biāo)和個(gè)別目標(biāo)，一般目標(biāo)是指適用于所有溝通對(duì)象的目標(biāo)，審計(jì)溝通過程中需要根據(jù)內(nèi)容的特點(diǎn)，在一般目標(biāo)指導(dǎo)下，確定只適用于特定對(duì)象的個(gè)別目標(biāo)。終極目標(biāo)和過程目標(biāo)，內(nèi)審人員期望通過溝通所達(dá)到的目標(biāo)，譬如了解單位內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、固定資產(chǎn)保值增值情況、債權(quán)債務(wù)情況、前任遺留問題說明情況等。這種目標(biāo)就是心理學(xué)研究上所指的終極目標(biāo)。但就多數(shù)審計(jì)溝通的實(shí)際效果看，終極目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無(wú)法一步到位，需要設(shè)立一些階段性的過程目標(biāo)。矯正目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，矯正目標(biāo)主要著眼于消除現(xiàn)有不規(guī)范的行為;發(fā)展目標(biāo)則重在學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、提升管理。內(nèi)部審計(jì)要認(rèn)真履行監(jiān)督職責(zé)，增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)意識(shí)，內(nèi)審人員在溝通中可根據(jù)變化隨時(shí)調(diào)整，將“一審二幫三促進(jìn)”落到實(shí)處。
三是溝通目標(biāo)如何確定。首先決定由誰(shuí)來(lái)確定目標(biāo)，在溝通進(jìn)行前，有些內(nèi)審人員根本不與對(duì)方討論目標(biāo)，而是直接進(jìn)入談話內(nèi)容。心理動(dòng)力學(xué)派的研究認(rèn)為此舉會(huì)淡化具體目標(biāo)。由于事前明確目標(biāo)可以縮短時(shí)間、激發(fā)對(duì)方積極性，所以，審計(jì)溝通目標(biāo)的確定應(yīng)由雙方共同參與討論，內(nèi)審人員起主導(dǎo)作用。其次是讓溝通對(duì)象做好心理準(zhǔn)備。在溝通前，被審計(jì)單位相關(guān)人員心理上會(huì)有一定的準(zhǔn)備：可能會(huì)猜測(cè)談話的內(nèi)容，也會(huì)設(shè)想如何應(yīng)對(duì)處理。對(duì)于溝通對(duì)象的心理防備，內(nèi)審人員需要主動(dòng)從情感入手，而后漸及具體目標(biāo)。如從同行之間的工作心得切入，與對(duì)方產(chǎn)生共鳴后再進(jìn)正題，這樣就會(huì)自然順暢，使溝通助力大于阻力。再次是留有回旋余地。審計(jì)溝通目標(biāo)要盡量具體，但具體不等于沒有余地。有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)工作者會(huì)留有彈性，使之有回旋余地。心理學(xué)研究認(rèn)為這是必要而明智的作法。最后是目標(biāo)焦慮問題。矛盾的情緒反應(yīng)指出：過高的目標(biāo)有可能誘發(fā)溝通對(duì)象的焦慮。內(nèi)審人員為防止焦慮產(chǎn)生，應(yīng)與對(duì)方就過程目標(biāo)詳細(xì)討論，并連續(xù)導(dǎo)向終極目標(biāo)。讓對(duì)方提供的詢問答案、匯總數(shù)據(jù)或書面材料能“跳一跳，夠得著”，而不是短期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。此外，還要讓雙方對(duì)目標(biāo)負(fù)起責(zé)任。心理學(xué)家觀察到：“溝通雙方越是負(fù)責(zé)，溝通的效果越好。但負(fù)責(zé)有時(shí)候意味著長(zhǎng)時(shí)間痛苦的努力，而這種痛苦是不受歡迎的�！弊寽贤▽�(duì)象和自己同樣承擔(dān)責(zé)任并非易事，對(duì)方有時(shí)行為上能接受詢問談話或提供書面材料，但心理上并不認(rèn)可，會(huì)下意識(shí)的塘塞或敷衍。
內(nèi)部審計(jì)溝通技巧三，把握溝通各個(gè)階段
一是診斷階段。此階段主要是了解情況并做出初步判斷。由于審計(jì)專業(yè)的特殊性，內(nèi)審人員要特別注意的是：對(duì)方不一定配合，溝通可能失敗，雙方也有可能由于建立溝通關(guān)系而產(chǎn)生嚴(yán)重的分歧和對(duì)立。所以，內(nèi)審人員不要企圖從一個(gè)溝通對(duì)象中得到所有問題的答案，事實(shí)上根本不可能，因?yàn)閷徲?jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)溝通關(guān)系的脆弱。
二是實(shí)施階段。該階段是溝通中費(fèi)時(shí)較多和充分運(yùn)用技巧的核心階段，溝通的效益常由此產(chǎn)生�！秲�(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)—結(jié)果溝通》第十三條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位進(jìn)行結(jié)果溝通時(shí)，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠(chéng)懇、恰當(dāng)、充分的交流。”具體說來(lái)，內(nèi)審人員可根據(jù)自己的傾向和對(duì)方的特征來(lái)選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間、地點(diǎn)和方式，有效運(yùn)用表達(dá)技巧和傾聽技巧。不應(yīng)存偏見、倚經(jīng)驗(yàn)，而應(yīng)多傾聽、多交流，在沒有搞清事實(shí)時(shí)，不輕易作判斷、下結(jié)論，并盡量避免和化解人際沖突，來(lái)促進(jìn)溝通目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
三是鞏固階段。此階段是總結(jié)提高的階段�！皩徲�(jì)溝通結(jié)束”可以是單次結(jié)束，也可以是整個(gè)結(jié)束。對(duì)前者，要做好此次小結(jié)和下次準(zhǔn)備，包括布置任務(wù)。例如，向?qū)徲?jì)組提供詢問內(nèi)容的書面解答或匯總說明的提交時(shí)間或下次溝通的主題等。對(duì)后者，要做好回顧總結(jié)，并進(jìn)行必要的追蹤思考，把經(jīng)驗(yàn)運(yùn)用于以后的工作中，這既是對(duì)審計(jì)人員和審計(jì)對(duì)象的負(fù)責(zé)，也是為了更好地提高溝通技巧和水平。
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