什么是審計(jì)?
我國(guó)"審計(jì)"一詞最早見(jiàn)于宋代的《宋史》。從詞義上解釋?zhuān)?quot;審"為審查,"計(jì)"為會(huì)計(jì)賬目,審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目。"審計(jì)"一詞英文單詞為"Audit",被注釋為"查賬",兼有"旁聽(tīng)"的涵義。由此可見(jiàn),早期的審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目,與會(huì)計(jì)賬目密切相關(guān)。下面就詳細(xì)介紹一下“審計(jì)”的內(nèi)容吧!
什么是審計(jì)? 篇1
審計(jì)發(fā)展至今,早已超越了查賬的范疇,涉及到對(duì)各項(xiàng)工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的查核。1972年美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的《基礎(chǔ)審計(jì)概念的說(shuō)明》中對(duì)審計(jì)的定義是:"審計(jì)是為了查明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的表現(xiàn)與所定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序而客觀地收集和評(píng)價(jià)有關(guān)證據(jù),并將其結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系使用者的有組織的過(guò)程"。同年,美國(guó)審計(jì)總局對(duì)審計(jì)下的定義是:"審計(jì)一語(yǔ),包括審查會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)表,但就審計(jì)總局的全部工作來(lái)說(shuō),它還包括如下內(nèi)容:
①查核各項(xiàng)工作是否遵守有關(guān)的法律和規(guī)章制度;
、诓楹烁黜(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)和有效率;
、鄄楹烁黜(xiàng)工作的結(jié)果,以便評(píng)價(jià)其是否已有效地達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果(包括立法機(jī)構(gòu)規(guī)定的目標(biāo))"。
日本著名審計(jì)學(xué)者三澤一教授在《審計(jì)基礎(chǔ)理論》一書(shū)中為審計(jì)所下的定義是:"審計(jì)是具有公正不偽立場(chǎng)的第三者就一定的對(duì)象的必須查明的事項(xiàng)進(jìn)行批評(píng)性的調(diào)查行為,還包含報(bào)告調(diào)查結(jié)果"。
如果說(shuō)早期審計(jì)是以檢查會(huì)計(jì)中有無(wú)差錯(cuò)及財(cái)務(wù)上有無(wú)弊端為其根本目的,則現(xiàn)代審計(jì)不僅要查明財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的差錯(cuò)與弊端,還要查明會(huì)計(jì)賬目中反映的財(cái)務(wù)事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)存在、準(zhǔn)確可靠,是否符合和遵守有關(guān)法律和規(guī)章制度,是否經(jīng)濟(jì)有效和達(dá)到預(yù)期效果。更值得說(shuō)明的是,現(xiàn)代審計(jì)的基本目的必須確定被審查對(duì)象與所建立的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程序或不一致的地方,否則,審計(jì)就變得毫無(wú)意義。要實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目的,審計(jì)范圍勢(shì)必要擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象以及社會(huì)責(zé)任等方面!獙徲(jì)定義是對(duì)審計(jì)實(shí)踐的科學(xué)總結(jié),是對(duì)審計(jì)這一客觀事物特有屬性的揭示。我國(guó)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)工作者普遍認(rèn)為:"審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)"。這個(gè)定義準(zhǔn)確地說(shuō)明了審計(jì)的本質(zhì),審計(jì)的主體、客體,審計(jì)的基本工作方式和主要目標(biāo)。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng),獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征;審計(jì)的基本職能是監(jiān)督,而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或?qū)B毜娜藛T,是獨(dú)立的第三者,如國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就是說(shuō)審計(jì)對(duì)象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評(píng)價(jià),也即是搜集證據(jù),查明事實(shí),對(duì)照標(biāo)準(zhǔn),做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo),不僅要審查評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性,而且還要審查評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。
《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第2條對(duì)審計(jì)所下的定義是:"審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為"。
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國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀
國(guó)際上最具挑戰(zhàn)性的國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師開(kāi)始進(jìn)入中國(guó),國(guó)家審計(jì)署的一位年青官員成為中國(guó)大陸通過(guò)考試獲取該資格的`第一人。
國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師(簡(jiǎn)稱(chēng)IT審計(jì)師)目前已經(jīng)成為全球范圍最搶手的高級(jí)人才,這些人才一般都具備全面的計(jì)算機(jī)軟硬件知識(shí),對(duì)網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)安全有獨(dú)特的敏感性,并且對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和單位內(nèi)部控制有深刻的理解。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)在管理中的廣泛運(yùn)用,傳統(tǒng)的控制、管理、檢查和審計(jì)技術(shù)都受到巨大的挑戰(zhàn),國(guó)際會(huì)計(jì)公司、專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司和高級(jí)管理顧問(wèn)都將控制風(fēng)險(xiǎn),特別是控制計(jì)算機(jī)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)作為管理咨詢(xún)和服務(wù)的重點(diǎn)。幾乎所有的大型跨國(guó)公司,由于普遍使用大型管理信息系統(tǒng),都非常重視對(duì)信息系統(tǒng)安全和穩(wěn)定性的控制,常常高薪聘請(qǐng)IT審計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。
“國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(ISACA)”是國(guó)際上唯一的信息系統(tǒng)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)組織,其總部設(shè)在美國(guó)的芝加哥,在世界上160多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)有分會(huì),現(xiàn)有會(huì)員兩萬(wàn)多人,會(huì)員被稱(chēng)為信息系統(tǒng)審計(jì)師,也就是我們通常所說(shuō)的IT審計(jì)師,主要從事的工作包括:向客戶提供與信息系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù);在財(cái)務(wù)審計(jì)中對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用等方面。
國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師的考試包括五個(gè)方面:信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則與安全、信息系統(tǒng)的安全與控制實(shí)務(wù);信息系統(tǒng)的組織與管理;信息系統(tǒng)的處理過(guò)程;信息系統(tǒng)的完整、保密和有效;信息系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)、取得與維護(hù)。由于涉及的知識(shí)面較廣、信息技術(shù)的更新也很快,因此除了一本考試指南外,沒(méi)有像其他專(zhuān)業(yè)資格考試那樣全面系統(tǒng)的教材,主要考察考生平時(shí)的知識(shí)積累和工作經(jīng)驗(yàn)。2012年國(guó)際信息系統(tǒng)審計(jì)師的考試還是全英文試卷,在中國(guó)已經(jīng)設(shè)立考點(diǎn)。
國(guó)際著名會(huì)計(jì)公司德勤會(huì)計(jì)師行的高級(jí)合伙人鮑威爾先生指出,全世界即將迎來(lái)管理領(lǐng)域信息化的高潮,信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)管理和控制的挑戰(zhàn)是空前的,主要表現(xiàn)在三個(gè)方面,一是內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的變化,許多傳統(tǒng)的控制手段已經(jīng)失去意義,評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制必須以信息系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)為基礎(chǔ);二是管理的風(fēng)險(xiǎn)增加,由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)越來(lái)越依賴(lài)于信息系統(tǒng),除了傳統(tǒng)意義上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之外,企業(yè)信息系統(tǒng)安全性導(dǎo)致的信息風(fēng)險(xiǎn)日益增長(zhǎng);三是對(duì)復(fù)合性高級(jí)人才的需求驟增,要求管理者、審計(jì)師和咨詢(xún)?nèi)藛T必須精通管理和專(zhuān)業(yè)的同時(shí)還要熟悉信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。
國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的專(zhuān)家指出,信息技術(shù)的發(fā)展對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了更高的要求,國(guó)際同行的業(yè)務(wù)收入中,傳統(tǒng)審計(jì)服務(wù)的收入比例正在迅速下降,風(fēng)險(xiǎn)控制服務(wù)和管理咨詢(xún)服務(wù)收入的比重大大提高,而這些收入增長(zhǎng)部分往往又和IT環(huán)境審計(jì)和信息系統(tǒng)安全審計(jì)服務(wù)有關(guān)。如果我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所不及早作好人才準(zhǔn)備,不僅談不上和五大競(jìng)爭(zhēng),而且還會(huì)喪失國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)!(jù)了解,為了在國(guó)內(nèi)培養(yǎng)更多的IT審計(jì)師,以培養(yǎng)國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)師知名的審計(jì)署干部培訓(xùn)中心目前正在積極籌備,準(zhǔn)備在適當(dāng)時(shí)機(jī),面向全國(guó)推出IT審計(jì)師培訓(xùn)和考試業(yè)務(wù)。
什么是審計(jì)? 篇2
審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。
審計(jì)的基本特征
。ㄒ唬┆(dú)立性特征
獨(dú)立性是審計(jì)的.本質(zhì)特征,也是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。
。ǘ(quán)威性特征
審計(jì)的權(quán)威性,是保證有效行使審計(jì)權(quán)的必要條件。審計(jì)的權(quán)威性總是與獨(dú)立性相關(guān),它離不開(kāi)審計(jì)組織的獨(dú)立地位與審計(jì)人員的獨(dú)立執(zhí)業(yè)。
。ㄈ┕蕴卣
與權(quán)威性密切相關(guān)的是審計(jì)的公正性。從某種意義上說(shuō),沒(méi)有公正性,也就不存在權(quán)威性。審計(jì)的公正性,反映了審計(jì)工作的基本要求。
審計(jì)的分類(lèi)
按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類(lèi),審計(jì)可分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三種。
。ㄒ唬┱畬徲(jì)
政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì),在我國(guó)一般稱(chēng)為國(guó)家審計(jì)。
。ǘ┆(dú)立審計(jì)
獨(dú)立審計(jì),即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托有償進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng),也稱(chēng)為民間審計(jì)。
。ㄈ﹥(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)是指由本單位內(nèi)部專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià),審計(jì)結(jié)果向本單位主要負(fù)責(zé)人報(bào)告。
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