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稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案

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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案

  稅法二是稅務(wù)師考試的必考科目之一。你知道稅務(wù)師考試稅法二科目都考哪些知識(shí)嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于稅法二的模擬題,歡迎閱讀。

2017年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案

  模擬題一:

  一、單項(xiàng)選擇題

  1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),租入的固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理正確的是(  )。

  A.一次性列入成本費(fèi)用

  B.按照不少于3年的期限分期攤銷

  C.按照合同約定的剩余租賃期限分?jǐn)偪鄢?/p>

  D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷

  【正確答案】C

  2、某工業(yè)企業(yè),職工98人,2012年資產(chǎn)總額2500萬元,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤15萬元,計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬元,支出職工福利費(fèi)6.8萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元,假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該企業(yè)2012年度應(yīng)納所得稅額是(  )萬元。

  A.2.51

  B.3.34

  C.4.18

  D.5.26

  【正確答案】B

  3、企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的(  ),以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并,可以適用特殊規(guī)定處理。

  A.60%

  B.75%

  C.85%

  D.90%

  【正確答案】C

  4、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年6月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資5000萬元,股權(quán)持有至2012年12月31日。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009〜2012年利潤總額均為2000萬元,假定不存在其他納稅調(diào)整因素,該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為(  )萬元。

  A.2000

  B.1500

  C.0

  D.500

  【正確答案】D

  5、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),開發(fā)寫字樓,2012年1月至6月期間取得預(yù)售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預(yù)售收入2200萬元),當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅毛利率為20%,企業(yè)2012年第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為(  )萬元。

  A.60

  B.70

  C.180

  D.260

  【正確答案】B

  6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法正確的是(  )。

  A.對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,由納稅人自行申報(bào)繳納

  B.對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)繳納的所得稅,以支付人為扣繳義務(wù)人

  C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳人國庫

  D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納

  【正確答案】B

  7、某居民納稅人,2012年財(cái)務(wù)資料如下:實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費(fèi)用合計(jì)800萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算收入,成本費(fèi)用核算正確,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為20%,2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為(  )萬元。

  A.50

  B.70

  C.71

  D.83

  【正確答案】A

  8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是(  )。

  A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅

  B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更

  C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款

  D.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu),可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅

  【正確答案】A

  9、某股份公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元,轉(zhuǎn)讓金融債券利息股票取得收入20萬元,境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應(yīng)納所得稅額為(  )萬元。

  A.72.51

  B.84.71

  C.90.23

  D.92.71

  【正確答案】B

  10、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理?xiàng)l件的是(  )。

  A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)

  B.具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的

  C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)

  D.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%

  【正確答案】D

  模擬題二:

  一、單選題

  1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是(  )。

  A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

  B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

  C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

  D.接受捐贈(zèng)收入

  [答案]B

  [解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

  2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是(  )。

  A.以分期收款方式銷售貨物的,按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入,按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  [答案]A

  [解析]以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

  3、下列各企業(yè)中,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),適用25%基本稅率的是(  )。

  A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

  D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

  [答案]A

  [解析]居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%的基本稅率。

  4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(  )。

  A.提供勞務(wù)所得

  B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

  C.權(quán)益性投資所得

  D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

  [答案]C

  [解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

  5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(  )。

  A.外商投資企業(yè)

  B.國有企業(yè)

  C.合伙企業(yè)

  D.股份制企業(yè)

  [答案]C

  [解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

  6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況,測算企業(yè)未來的資金需用量屬于(  )。

  A.企業(yè)的償債能力分析

  B.企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力分析

  C.企業(yè)的盈利能力分析

  D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià)

  [答案]B

  [解析]本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。

  7、在下列財(cái)務(wù)分析主體中,最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是(  )。

  A.投資人

  B.債權(quán)人

  C.經(jīng)營者

  D.國家監(jiān)管部門

  [答案]B

  [答案]企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。

  8、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京,在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元,天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(  )。

  A.37.60萬元

  B.67.2萬元

  C.75.2萬元

  D.82.3萬元

  [答案]A

  [解析]天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

  9、天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

  某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元,投資收益為100萬元,與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元,固定資產(chǎn)折舊為40萬元,無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目,該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(  )萬元。

  A.400

  B.850

  C.450

  D.500

  [答案]D

  [解析]企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

  二、多選題

  1、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有(  )。

  A.將貨物用于媒體市場推廣

  B.將商品用于對(duì)外捐贈(zèng)

  C.將產(chǎn)品用于獎(jiǎng)勵(lì)本廠職工

  D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴(kuò)建

  E.將產(chǎn)品用于上級(jí)主管部門的家庭使用

  [答案]ABCE

  [解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途,應(yīng)視同銷售,但對(duì)于貨物在統(tǒng)一法人實(shí)體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

  2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列關(guān)于所得稅的納稅地點(diǎn)說法正確的有(  )。

  A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

  B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,對(duì)其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)

  C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

  D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅,在注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅

  E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)

  [答案]ABCE

  [解析]D選項(xiàng):除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

  3、下列選項(xiàng)中,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法說法正確的有(  )。

  A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊

  B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得變更

  C.固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

  D.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本

  E.企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)

  [答案]BCDE

  [解析]企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出,并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊,如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

  4、根據(jù)《企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定,下列指標(biāo)中,屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有(  )。

  A.市盈率

  B.資本保值增值率

  C.資產(chǎn)凈收益率

  D.凈資產(chǎn)收益率

  E.總資產(chǎn)報(bào)酬率

  [答案]DE

  5、某公司2010年存貨平均占用120萬元,2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天,則該公司的銷貨成本2011年比2010年(  )。A.減少20萬元

  B.增加40萬元

  C.增長11.11%

  D.下降16.67%

  E.無法判斷變動(dòng)情況

  [答案]BC

  [解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元),2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元),2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%

  6、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中,正確的有(  )。

  A.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過多

  B.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)

  C.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大

  D.速動(dòng)比率低,說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)

  E.速動(dòng)比率大于1,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)

  [答案]BE

  [解析]速動(dòng)比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),一般來說速動(dòng)比率越高,說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng),短期償債能力越強(qiáng),短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之,速動(dòng)比率越低,說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱,短期償債能力越弱,企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1,說明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

  模擬題三:

  一、單選題

  1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,可以免征土地增值稅的是(  )。

  A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

  B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

  C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

  D.因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

  [答案]D

  [解析]轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人,應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項(xiàng)D屬于免征土地增值稅的情況。

  2、2012年3月,某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房,轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格,原購房發(fā)票注明購房款200萬元,購入時(shí)繳納契稅6萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬元,繳納印花稅0.25萬元,上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn),則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是(  )萬元。

  ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬元,未發(fā)生銷售退回和折讓,年初應(yīng)收賬款為610萬元,年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(  )天。

  A.85.5

  B.120

  C.154

  D.171

  [答案]D

  [解析]應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

  3、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬元,并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為(  )。

  A.45.87%

  B.48.67%

  C.52.38%

  D.55.22%

  [答案]C

  4、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(  )萬元。

  A.2256.5

  B.2445.5

  C.3070.5

  D.3080.5

  [答案]B

  [解析]銷售收入為14000萬元,扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

  5、對(duì)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起(  )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

  A.30

  B.15

  C.60

  D.90

  [答案]D

  [解析]由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜,所以時(shí)間較長,納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

  6、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(  )萬元。

  A.2256.5

  B.2445.5

  C.3070.5

  D.3080.5

  [答案]B

  [解析]銷售收入為14000萬元,扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

  7、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(  )。

  A.張某把自有的房產(chǎn)贈(zèng)與其兒子

  B.李某把房產(chǎn)對(duì)外出租

  C.王某把房產(chǎn)贈(zèng)與其朋友陳某

  D.劉某對(duì)其的房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并發(fā)生了增值

  [答案]C

  [解析]選項(xiàng)C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項(xiàng)均不屬于土地增值稅的征稅范圍。

  二、多選題

  9、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn),表述正確的有(  )。

  A.納稅人是法人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時(shí),可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B.納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  C.納稅人是法人的,納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅

  D.納稅人是個(gè)人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí),可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  E.納稅人是個(gè)人的,如果轉(zhuǎn)

  [答案]ABCD

  [解析]納稅人是個(gè)人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

  9、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述,不正確的有(  )。

  A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力

  B.已獲利息倍數(shù)越高越好

  C.已獲利息倍數(shù)越高,說明支付債務(wù)利息的能力越弱

  D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費(fèi)用而得

  E.已獲利息倍數(shù)越高,資金周轉(zhuǎn)速度越快

  [答案]BCDE

  [解析]已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大,說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小,說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數(shù)來說,應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較,或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較,以評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

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