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稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題附答案

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2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題(附答案)

  2017年稅務(wù)師考試的考試時(shí)間還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼呢?cái)務(wù)與會(huì)計(jì)科目的模擬題,歡迎閱讀。

2017年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題(附答案)

  模擬題一:

  單項(xiàng)選擇題

  1、甲公司有一生產(chǎn)線,由A、B、C三臺(tái)設(shè)備組成,2006年末A設(shè)備的賬面價(jià)值為60萬元,B設(shè)備的賬面價(jià)值為40萬元,C設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元。三部機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量,但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位,屬于一個(gè)資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市,到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減,因此,甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。其中,A機(jī)器的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為50萬元,B、C機(jī)器都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用5年。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率,得到其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設(shè)備應(yīng)提減值額( )萬元。

  A、16

  B、24

  C、30

  D、20

  2、甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)換入乙公司一條生產(chǎn)線,同時(shí)向乙公司收取貨幣資金20萬元。在交換日,甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為160萬元,公允價(jià)值為200萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為120萬元,公允價(jià)值180萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值是可靠的。則甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為( )萬元。

  A、100

  B、140

  C、160

  D、180

  3、甲公司應(yīng)收A公司賬款220萬元不能收回,協(xié)議接受A公司以一臺(tái)設(shè)備抵債,途中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元,保險(xiǎn)費(fèi)10萬元由甲公司支付。該設(shè)備的賬面原價(jià)為200萬元,已計(jì)提折舊80萬元,公允價(jià)值為160萬元。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備40萬元。則甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值是( )萬元。

  A、200

  B、220

  C、180

  D、140

  4、如果購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,下列說法中正確的是( )。

  A、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款為基礎(chǔ)確定

  B、固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

  C、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,無論是否符合資本化條件,均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益

  D、實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,無論是否符合資本化條件,均應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)資本化

  5、采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,下列項(xiàng)目中不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本的是( )。

  A、工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品的成本

  B、在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)

  C、生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

  D、企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

  6、紅河公司于2009年1月1日向銀行借款1000000元用于建造生產(chǎn)用廠房,貸款年利率為6%,借款期限為2年。工程于2010年1月1日完工并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。該工程領(lǐng)用庫存工程物資936000(含稅)元,領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的機(jī)器1臺(tái),生產(chǎn)成本50000元,售價(jià)62000元,適用增值稅稅率17%;支付自營工程人員工資及水電費(fèi)304000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )元。

  A、1360540

  B、1360500

  C、1300540

  D、1372540

  7、企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的損失,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出的是( )。

  A、自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的凈損失

  B、建設(shè)期工程物資的盤虧凈損失

  C、建設(shè)期工程物資的毀損凈損失

  D、在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用

  8、企業(yè)的在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入,應(yīng)當(dāng)( )。

  A、作為主營業(yè)務(wù)收入

  B、作為其他業(yè)務(wù)收入

  C、作為營業(yè)外收入

  D、沖減工程成本

  9、A企業(yè)2009年2月1日購入需安裝的生產(chǎn)線,價(jià)款2000萬元,增值稅稅款340萬元,款項(xiàng)均已支付。3月1日開始安裝工程,領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,實(shí)際成本為240萬元,產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬元,適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年,估計(jì)凈殘值10萬元,該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

  A、222.5

  B、890

  C、845.5

  D、712

  10、公司購進(jìn)設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備的入賬價(jià)值為100萬元,預(yù)計(jì)凈殘值為5.60萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下,該項(xiàng)設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為( )萬元。

  A、24

  B、14.40

  C、20

  參考答案:

  1、

  【正確答案】D

  【答案解析】此生產(chǎn)線的減值測(cè)試過程如下:

  (1)2006年末,資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=60+40+100=200(萬元);

  (2)資產(chǎn)組的可收回價(jià)值120萬元;

  (3)推定資產(chǎn)組的貶值幅度達(dá)到80萬元,即該資產(chǎn)組累計(jì)應(yīng)提準(zhǔn)備為80萬元;

  (4)先在三項(xiàng)資產(chǎn)之間進(jìn)行分配:

  分配后A的賬面價(jià)值會(huì)消減至36萬元(=60-80×30%),低于其處置凈額50萬元,該資產(chǎn)不能認(rèn)定24萬元的減值計(jì)提,而應(yīng)認(rèn)定10萬元的減值提取。

  (5)B應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×2/7=20

  (6)C應(yīng)提準(zhǔn)備=(80-10)×5/7=50

  (7)會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:資產(chǎn)減值損失80

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備――A 10

  ――B 20

  ――C 50

  2、

  【正確答案】D

  【答案解析】換入生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=200-20=180(萬元)。

  3、

  【正確答案】C

  【答案解析】債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得固定資產(chǎn)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)入賬,所以甲公司取得該設(shè)備時(shí)的入賬價(jià)值=160+10+10=180(萬元)。

  4、

  【正確答案】B

  【答案解析】實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,符合資本化條件的予以資本化,不符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

  5、

  【正確答案】D

  【答案解析】在采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下,工程領(lǐng)用原材料的成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、在建工程發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為工程提供的水電等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入建造的固定資產(chǎn)成本。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用,應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理,計(jì)入當(dāng)期損益。

  參考答案:

  6、

  【正確答案】A

  【答案解析】自營建造的固定資產(chǎn),按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價(jià)記賬。企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用,以及外幣借款的匯兌差額,在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用前發(fā)生的,應(yīng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值;在此之后發(fā)生的應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為:1000000×6%+936000+50000+62000×17%+304000=1360540(元)

  7、

  【正確答案】A

  【答案解析】自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的凈損失,應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出――非常損失”,選項(xiàng)A是正確的;選項(xiàng)BC應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”,貸記“工程物資”;選項(xiàng)D應(yīng)借記“在建工程――待攤支出”,貸記“銀行存款”。

  8、

  【正確答案】D

  【答案解析】試車形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售,所取得的收入應(yīng)沖減工程成本。

  9、

  【正確答案】C

  【答案解析】該設(shè)備的入賬價(jià)值=2000+240+440=2680(萬元);

  第一個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×5÷15=890(萬元);

  第二個(gè)折舊年度的折舊額=(2680-10)×4÷15=712(萬元);

  2009年度的折舊額=890×3÷12=222.5(萬元);

  2010年度的折舊額=890×9÷12+712×3÷12=845.5(萬元)。

  10、

  【正確答案】B

  【答案解析】采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí),應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的使用年限先確定采用平均年限法時(shí)的年折舊率,并乘以2作為計(jì)算采用雙倍余額遞減法時(shí)的折舊率;然后,根據(jù)每年該固定資產(chǎn)折余價(jià)值和折舊率計(jì)算每年計(jì)提的折舊額。本題中,該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第三年年初的賬面價(jià)值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額為14.4萬元(36×40%)。

  模擬題二:

  1、A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券,該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2011年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元,實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元,另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日,該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),其公允價(jià)值為925萬元。2008年,B公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,預(yù)計(jì)該債券未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響,2008年12月31日,該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元。2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,收到款項(xiàng)905萬元存入銀行。

  根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  <1>、2007年1月1日購入債券的賬務(wù)處理,正確的為(  )。

  A、借:持有至到期投資—成本  965.35

  應(yīng)收利息        50

  貸:銀行存款          1015.35

  B、借:持有至到期投資—成本  1000

  應(yīng)收利息        50

  貸:銀行存款          1015.35

  持有至到期投資—利息調(diào)整  34.65

  C、借:持有至到期投資—成本    1050

  貸:銀行存款          1015.35

  持有至到期投資—利息調(diào)整  34.65

  D、借:持有至到期投資—成本  1000

  持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息   50

  貸:銀行存款          1015.35

  持有至到期投資—利息調(diào)整  34.65

  <2>、2007年12月31日該項(xiàng)債券投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為()萬元。

  A、50

  B、57.92

  C、43.27

  D、14.65

  <3>、2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

  A、50

  B、52.5

  C、55

  D、55.8

  <4>、2008年12月31日,該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元,應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為()萬元。

  A、20.5

  B、25.8

  C、30.5

  D、15.5

  <5>、2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,正確的為( )。

  A、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本   1000

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備   43.27

  持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73

  資本公積——其他資本公積   5

  貸:持有至到期投資——成本     1000

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整26.73

  ——公允價(jià)值變動(dòng)48.27

  B、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  持有至到期投資——利息調(diào)整26.73

  資本公積——其他資本公積5

  貸:持有至到期投資——成本1000

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整31.73

  C、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

  持有至到期投資——利息調(diào)整26.73

  貸:持有至到期投資——成本1000

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整70

  D、借:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  貸:持有至到期投資——成本1000

  <6>、2009年1月20日,A公司將該債券全部出售,賬務(wù)處理正確的為( )。

  A、借:銀行存款905

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整69.5

  投資收益25.5

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  B、借:銀行存款905

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)?69.07

  投資收益5

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  C、借:銀行存款905

  投資收益95

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  D、借:銀行存款905

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.5

  投資收益19.5

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整55

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

  <1>、

  【正確答案】B

  【答案解析】2007年1月1日購入投資的賬務(wù)處理為:

  借:持有至到期投資—成本  1000

  應(yīng)收利息        50(1000×5%)

  貸:銀行存款          1015.35

  持有至到期投資—利息調(diào)整  34.65

  <2>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(1000-34.65)×6%=965.35×6%=57.92(萬元),應(yīng)收利息=1000×5%=50(萬元),“持有至到期投資—利息調(diào)整”=57.92-1000×5%=7.92(萬元)。

  借:應(yīng)收利息50

  持有至到期投資—利息調(diào)整7.92

  貸:投資收益57.92

  借:資產(chǎn)減值損失43.27[(965.35+7.92)-930]

  貸:持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

  <3>、

  【正確答案】D

  【答案解析】2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=930×6%=55.8(萬元),賬務(wù)處理為:

  借:應(yīng)收利息50(1000×5%)

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整5.8

  貸:投資收益55.8(930×6%)

  <4>、

  【正確答案】B

  【答案解析】應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=930+5.8-910=25.8(萬元),賬務(wù)處理為:

  借:資產(chǎn)減值損失25.8

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20.8(925+5.8-910)

  資本公積——其他資本公積5

  <5>、

  【正確答案】A

  【答案解析】2008年1月2日持有至到期投資的賬面價(jià)值=1000-34.65+7.92-43.27=930(萬元),公允價(jià)值為925萬元,應(yīng)確認(rèn)的資本公積=930-925=5(萬元)(借方)。

  借:可供出售金融資產(chǎn)——成本   1000

  持有至到期投資減值準(zhǔn)備   43.27

  持有至到期投資——利息調(diào)整 26.73

  資本公積——其他資本公積   5

  貸:持有至到期投資——成本     1000

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整  26.73

  ——公允價(jià)值變動(dòng)48.27

  <6>、

  【正確答案】B

  【答案解析】

  借:銀行存款905

  可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)69.07

  投資收益5

  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整20.93(26.73-5.8)

  貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本1000

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