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2017年稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)題及答案
預(yù)習(xí)題一：
1. 車船稅的稅率形式是( )。
A.地區(qū)差別比例科率
B.有幅度的比例稅度
C.有幅度的定額稅率
D.產(chǎn)品差別比例科率
【答案】C
【解析】車船稅實行從量定額征收。
2.下列車船中，不屬于于現(xiàn)行車船稅征稅范圍的是( )。
A.非機動駁船
B.火車
C.載客汽車
D.摩托車
【答案】B
【解析】車般稅征稅范圍中的車輛，是指機動車
3. 對自重尾數(shù)10.5噸的載貨車輛，其應(yīng)繳納的車船稅按( )計稅。
A.10.5噸
B.11噸
C.10噸
D.免稅
【答案】A
【解析】按照車船稅規(guī)定，車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的，按照0.5噸計算;超過0.5噸的，按照1噸計算。
4.某運輸企業(yè)有凈噸位3000噸的貨運船只8艘;凈噸位4000噸的拖船3只;2噸的非機動救生小舢板10只;1000噸的非機動駁船5只。若200噸以下船舶噸稅額為每噸3元，201噸至2000噸船舶稅額為每噸4元;2001噸至10000噸的船舶稅額為每噸5元，該企業(yè)應(yīng)納車船稅為( )。
A.130000元
B.135000元
C.160000元
D.170000元
【答案】C
【解析】該企業(yè)應(yīng)納車船稅=3000×8×5+4000×3×5×50%+1000×5×4×50%=160000(元)。
5.下列各項中，不符合車船稅征收管理規(guī)定的有( )。
A.車船稅的申報納稅期限由省級人民政府確定
B.車船稅的納稅地點為車船所有人的住所所在地
C.車船所有人沒有繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的登記證書上記載日期的當(dāng)月
【答案】B
【解析】納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。
6.某小型運輸公司擁有并使用以下車輛：(1)農(nóng)業(yè)機械部門登記的拖拉機6輛，自重噸位為3噸;(2)自重10噸的載貨卡車6輛;(3)自重噸位3噸的汽車掛車8輛。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的車輛稅額為50元/噸，該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )。
A.4200
B.3900
C.4020
D.4260
【答案】A
【解析】(1)在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記為拖拉機的車輛，免征車船稅;(2)卡車應(yīng)納稅
額=6×10×50=3000(元);(3)汽車掛車沒有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×50×8=1200(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=3000+1200=4200(元)。
預(yù)習(xí)題二：
1. 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是( )。
A.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
B.企業(yè)受讓土地使用權(quán)
C.企業(yè)將廠房抵押給銀行
D.個人承租居民住宅
【答案】B
【解析】(1)選項A：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移;(2)選項CD：土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。
2. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。(2008年)
A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72
【答案】D
【解析】房屋交換，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。黃某應(yīng)繳納的契稅稅額=(96-72)×3%=0.72(萬元)。
3. 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價格為70萬元;將另一套以市場價格60萬元與謝某的住房進行了等價置換;又以100萬元價格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，周某計算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的是( )。
A.100×3%=3(萬元)
B.(100+60)×3%=4.8(萬元)
C.(100+70)×3%=5.1(萬元)
D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)
【答案】A
【解析】(1)契稅由房屋權(quán)屬承受人繳納，周某將其70萬元的房屋出售時，由對方繳納契稅;(2)房屋進行交換的，若交換價格相等，免征契稅;(3)周某以100萬元購置新住房時，應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元)。
4.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是( )。
A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移
B.房屋典當(dāng)，處于典當(dāng)期，尚未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
C.國有土地使用權(quán)出讓
D.土地使用權(quán)抵押
【答案】C
【解析】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)，屬于契稅的征收范圍。
5.某學(xué)校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，土地使用權(quán)當(dāng)年是以無償劃撥方式取得的。按規(guī)定該轉(zhuǎn)讓行為( )。
A.應(yīng)由受讓公司繳納契稅
B.應(yīng)由學(xué)校在轉(zhuǎn)讓時補交契稅
C.應(yīng)由學(xué)校和公司各負擔(dān)一半契稅
D.學(xué)校補交土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
【答案】D
【解析】無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補交的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅
6. 甲乙兩個企業(yè)，雙方發(fā)生房屋交換行為，當(dāng)交換價格相等時( )。
A.由甲方繳納契稅
B.由乙方繳納契稅
C.由甲乙雙方各繳一半契稅
D.甲乙雙方都不繳納契稅
【答案】D
【解析】房屋等價交換免征契稅
7. 土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后()內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】B
【解析】(2)土地增值稅納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)地產(chǎn)合同簽訂后“7日”內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
8. 契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起( )內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
A. 5日
B.7日
C.10日
D.15日
【答案】C
【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
9..契稅的納稅地點是( )。
A.企業(yè)的核算地
B.納稅人的居住地
C.單位的注冊地
D.土地房屋所在地
【答案】D
【解析】契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納。
10. 下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)
B.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)房屋權(quán)屬
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
【答案】D
【解析】選項A、B免征契稅;選項c不屬于契稅的征稅范圍。
預(yù)習(xí)題三：
一、單項選擇題
1、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高
B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高
C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價
D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預(yù)期良好
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京，在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機構(gòu)，2009年天津分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元，天津分支機構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構(gòu)分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應(yīng)收賬款為610萬元，年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權(quán)益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬元)
資產(chǎn)負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務(wù)比率中，( )是財務(wù)報表中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結(jié)構(gòu)比率
C.動態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實力總體評價
【正確答案】B
【答案解析】本題考點是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。
8、在下列財務(wù)分析主體中，最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時間較長，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進行評估，并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關(guān)速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多
B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大
D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
【正確答案】BE
【答案解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風(fēng)險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉(zhuǎn)速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標(biāo)越大，說明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標(biāo)越小，說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應(yīng)與本行業(yè)該項指標(biāo)的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標(biāo)的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。
5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
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