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年所得12萬元以上個人所得稅申報詳細(xì)流程
根據(jù)我國稅法規(guī)定，每年1月1日至3月31日，上年度年所得12萬元以上(含)的個人要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報個人所得稅。安徽省地稅局通過本網(wǎng)提醒廣大網(wǎng)友，不論您是否已足額繳納稅款，均應(yīng)在申報截止日(2017年3月31日)前辦理年度自行申報。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于年所得12萬元以上個人所得稅申報詳細(xì)流程的知識，歡迎閱讀。
申報個稅有哪些方式?
雖然“高薪族”越來越多，但申報個稅很方便，早已不必跑辦稅大廳排隊。地稅部門今年在往年基礎(chǔ)上，拓展了申報渠道，推出了“3+1”模式便捷申報途徑�！�3”是指手機(jī)app、電子稅務(wù)局、自助終端機(jī)，“1”是指大廳受理申報。最方便的當(dāng)然是手機(jī)app了，納稅人只需從地稅部門官方網(wǎng)——“所得稅一點通”下載“安徽地稅掌上稅務(wù)局”app(安卓或蘋果版)即可方便快捷地進(jìn)行12萬自行申報，如需補(bǔ)稅的，可通過支付寶或銀聯(lián)方式在線繳稅。
·電子稅務(wù)局申報是去年就推出的申報途徑，今年進(jìn)一步優(yōu)化，適合那些申報項目較多，內(nèi)容較復(fù)雜的無需補(bǔ)稅的納稅人選用。另外，也可到遍布全省辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)上進(jìn)行無需補(bǔ)稅的申報，這適合那些離辦稅服務(wù)廳近且對申報不熟悉，需大廳人員輔導(dǎo)的納稅人。如果您確實對申報不熟悉需全程輔導(dǎo)，也可以前往大廳，請工作人員指導(dǎo)您進(jìn)行申報。
平時交了稅還需要申報嗎?
凡是在中國境內(nèi)有住所，或雖沒有住所但在一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人均需進(jìn)行年所得12萬申報。
需要提醒的是，如果個人在一個納稅年度內(nèi)取得所得12萬元以上(含)，無論其平常取得各項所得時是否已足額繳納了個人所得稅，或者平時是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
據(jù)介紹，我國個人所得稅主要實行代扣代繳稅款的征收方式，年所得12萬元以上(含)的個人，是個人所得稅的重點納稅人，他們?nèi)〉玫墓ば剿�，雖在平時已經(jīng)由扣繳義務(wù)人扣繳了個稅，但因扣繳義務(wù)人只能對其自身發(fā)放的所得盡扣繳義務(wù)，對于個人其他來源的所得無從知曉，無法履行扣繳義務(wù)。故只有納稅人本人自行進(jìn)行申報才是最合適、最完整的。因此，在目前我國的個人所得稅實行分類所得稅制模式的情況下，全國人大常委會通過修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠信納稅意識，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度;二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度;三是有利于加強(qiáng)分析比對，進(jìn)一步推進(jìn)個人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理;四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗。
案例：小李任職于一家學(xué)校，2016年共取得所得10萬元，另外小李利用業(yè)余時間在外授課，取得其任職的另一培訓(xùn)機(jī)構(gòu)支付所得5萬元。平時學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均按稅法規(guī)定準(zhǔn)確地為其進(jìn)行了扣繳個人所得稅申報。2017年2月，小李所任職的學(xué)校接到地稅局通知，要求通知小李進(jìn)行年所得12萬元以上個人所得稅自行申報。小李和其任職學(xué)校均感到困惑，小李覺得其平時所得均已分別由學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)足額扣繳，為何還要進(jìn)行“多此一舉”的自行申報;其任職學(xué)校的會計覺得小李從學(xué)校取得的工資未達(dá)到12萬，且已在平常進(jìn)行了足額扣繳，為何要列為需自行申報的對象，會計心里一直惴惴不安，擔(dān)心領(lǐng)導(dǎo)批評其計算錯誤。
解析：小李屬于取得兩處以上工薪所得的個人，按照稅法規(guī)定，他需在平時逐月自行將兩處以上工薪所得合并，并選擇一地進(jìn)行自行申報。之所以稅法規(guī)定這種情況下需自行申報，是因為學(xué)校和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)均不了解對方支付給小李的報酬，故僅能就本單位發(fā)放的工薪進(jìn)行個稅扣繳，雖然兩個扣繳單位的計算均無誤，但由于兩處均扣除3500元費用計算扣繳稅款且未進(jìn)行所得合并，導(dǎo)致了小李的總體稅負(fù)下降，少申報了個稅。因此只有知道全部工薪所得的小李本人，進(jìn)行自行申報才是最合適的。小李因不了解該項規(guī)定，平時未進(jìn)行自行申報，但好在其年所得超過了12萬，這給他提供了一次自行申報的機(jī)會。小李應(yīng)在2017年3月31日前匯總其全年兩處以上所得進(jìn)行年所得12萬以上自行申報。作為學(xué)校來說，因為不掌握小李除本單位工薪外的其他所得情況，故小李的自行申報并不意味著學(xué)校平時沒有準(zhǔn)確扣繳稅款。學(xué)校會計的擔(dān)心是不必要的。
年所得12萬都包括哪些收入?
年所得12萬元以上(含)，是指一個納稅年度內(nèi)以下11項所得合計達(dá)到12萬元：“工資、薪金所得”、“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”、“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”、“勞務(wù)報酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財產(chǎn)租賃所得”、“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。
案例：小王是一名公務(wù)員，其2016年度從單位取得的年所得為6萬元，其自認(rèn)為自己的年所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到12萬的標(biāo)準(zhǔn)，年所得12萬以上個人所得稅申報與其無關(guān)。但小王的單位卻通知他需進(jìn)行年所得12萬以上個人所得稅申報，原因是其在2016年度出售了一套住房，取得售房收入300萬元，按1%核定征收方式繳納了財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅3萬元，根據(jù)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅的法定稅率20%折算應(yīng)納稅所得額為15萬元(3÷20%=15)。故而，小王的應(yīng)納稅所得額等于工薪所得6萬+房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得15萬，這樣就超過了12萬，達(dá)到了自行申報標(biāo)準(zhǔn)。
解析：按照總局規(guī)定，年所得12萬的所得類型不僅限于工薪所得，常見的還包括售房所得、炒股所得、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得等等。小王僅將工薪所得計入年所得是不正確的，只有綜合個人所得稅法所列舉的11項所得，并按正確的所得計算公式計算全部所得的合計值是否達(dá)標(biāo)，才能正確履行年所得12萬以上自行申報義務(wù)。
哪些所得是不需要申報個稅的?
談到所得，您需與一個類似的概念相區(qū)分——收入。收入是您從某個收入來源獲得的全部經(jīng)濟(jì)利益，所得是扣除法定扣減項后的計稅依據(jù)。年所得12萬元的年所得有著明確的計算口徑。
一、對個人所得稅法及其實施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計算在年所得中。主要包括以下三項：
一是個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：省級政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;國債和國家發(fā)行的金融債券利息;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個人所得稅法實施條例第十三條規(guī)定的按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;福利費、撫恤金、救濟(jì)金;保險賠款;軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
二是個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境外的所得。
三是個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金(簡稱“三費一金”)。
二、各項所得有明確的計算口徑。
1、工資、薪金所得，是指未減除費用(每月3500元)及附加減除費用(每月1300元)的收入額計算。
2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應(yīng)納稅所得額計算。實行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額計算;實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的年度應(yīng)納稅所得額計算，或者按照其自行申報的年度應(yīng)納稅經(jīng)營額乘以應(yīng)稅所得率計算。
3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年度的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營利潤，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計算。
4、勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計算。
5、財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費用的收入額計算。
6、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計算，即按照以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額計算。
7、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計算。
另外，總局對如下項目還有補(bǔ)充解釋：
1、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費。
2、財產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費;對于納稅人一次取得跨年度財產(chǎn)租賃所得的，全部視為實際取得所得年度的所得。
3、個人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個人所得稅的，按照實際征收率分別換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算年所得。
4、個人儲蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實際取得所得年度的所得。
5、對個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者，按照征收率核定個人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計算應(yīng)納稅所得額。
6、股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個納稅年度內(nèi)，個人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項所得按“零”填寫。限售股轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)根據(jù)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算時，所填報的限售股轉(zhuǎn)讓所得清算補(bǔ)退稅申報表數(shù)據(jù)填寫。
逾期不申報會處罰嗎?罰多少?
需要注意的是，如果納稅人沒有在申報期內(nèi)辦理納稅申報，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個月內(nèi))辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
如果納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
拓展：外籍個人所得稅的申報政策
非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批或備案手續(xù)。凡未辦理審批或備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇。
境外個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)企業(yè)股權(quán)需納稅
南京一家設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)屬于外資企業(yè)，股東為2名美國籍自然人，兩位股東在中國境內(nèi)無住所且并不居住，現(xiàn)在其中一位股東在境外將其擁有的20%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給該企業(yè)另一位股東，那么像這種情況，外資企業(yè)的外籍自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，是否需要繳納個人所得稅呢?
對此，稅務(wù)人員解釋，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
因此，根據(jù)上述規(guī)定，該外資企業(yè)的外籍自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得，屬于來源于中國境內(nèi)所得，應(yīng)在境內(nèi)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目申報繳納個人所得稅。
外籍個人年度申報不同于年所得12萬元個稅申報
南京某韓資公司的人力資源部小朱，最近忙于幫助公司內(nèi)年所得超過12萬元個人辦理自行申報。可是稅務(wù)人員提醒了她，公司雇傭的外籍人員在3月31日前也要進(jìn)行年度申報。小朱納悶，外籍人員有的年所得沒有超過12萬元，為什么還要進(jìn)行年度申報?
稅務(wù)人員解釋，外籍個人年度申報與年所得12萬元個稅自行申報是兩項不同的涉稅事項。根據(jù)外籍人員稅收管理要求，辦理任職登記的外籍人員，應(yīng)在年度終了后3個月內(nèi)進(jìn)行個人所得稅年度申報。也就是說無論外籍人員在華時間多久、是否是居民納稅人、年所得是否超過12萬元，只要辦理了任職登記的，就要進(jìn)行年度申報。這里外籍人員包括港澳臺人員。
超過規(guī)定次數(shù)的探親費應(yīng)繳納個人所得稅
庫里是南京一家外資企業(yè)的總經(jīng)理，在南京工作了多年。由于企業(yè)外籍人員較多，因此企業(yè)對于這些外籍人員制定了一些福利政策。其中有一項福利政策是按照職位高低每年可報銷相應(yīng)次數(shù)的探親費。庫里是企業(yè)的高層，因此可以每個季度回一次他在美國的家看望家人，并報銷往返的交通費約人民幣12000元。在這次外籍個人所得稅年度申報時，該企業(yè)會計提出疑問：該筆福利是否要繳稅?
青島仁和會計培訓(xùn)學(xué)校認(rèn)為根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得的探親費免征個人所得稅有關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)問題的通知》(國稅函[2001]336號)的規(guī)定，對外籍個人取得的探親費免征個人所得稅，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。
可以享受免征個人所得稅優(yōu)惠待遇的探親費，僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。
庫里先生一年探親次數(shù)超過了規(guī)定的2次，那么超過部分所報銷的費用就應(yīng)于取得時，并入當(dāng)月的工資，按照“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅。
網(wǎng)上申報需辦理自然人登記
在南京河西，“金融城”的建設(shè)是個新亮點，隨著金融城項目的不斷推進(jìn)，不少外資金融機(jī)構(gòu)也相繼進(jìn)入南京。很多外資金融機(jī)構(gòu)中有不少外籍個人任職，作為員工的“娘家”，企業(yè)又該如何代外籍人員做好個人所得稅的網(wǎng)上申報工作?
稅務(wù)部門解釋，企業(yè)代本單位外籍個人網(wǎng)上申報個人所得稅的，其操作步驟與代扣代繳國內(nèi)個人所得稅大致相同。首先，需為本單位外籍個人辦理自然人登記。登錄江蘇省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，在離線客戶端中下載“外籍個人所得稅征管軟件客戶端”，在客戶端中對企業(yè)信息、人員信息進(jìn)行維護(hù)，并生成人員信息XML文件，通過省地稅申報網(wǎng)站，上傳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時，報送以下紙質(zhì)資料到辦稅廳進(jìn)行審核：《外籍個人基本情況登記表》、護(hù)照或臺胞證等證明本人身份復(fù)印件、任職單位出具的任職或兼職證明;如果是委托他人代為辦理的，還要出具授權(quán)委托書以及經(jīng)辦人身份證件。審核通過的外籍個人會產(chǎn)生自然人管理碼，企業(yè)可以下載已通過審核的人員信息，導(dǎo)入到離線客戶端中，在“日常申報”、“年度清算”或“12萬自行申報”界面填寫申報表，將生成的申報表通過省地稅申報界面上傳申報即可。
需要提醒納稅人的是，外籍人員在入境之日起30日內(nèi)，就應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自然人登記。如果企業(yè)人員有變動，上報稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，一定要重新下載審核人員信息，否則會造成申報人員和稅務(wù)機(jī)關(guān)登記人員不符的情況。已辦理登記的外籍人員發(fā)生離職的，應(yīng)在離職前30日內(nèi)辦理外籍個人離職離境清算手續(xù)。
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