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稅務(wù)師《稅法（二）》知識點：其他扣除項目
2015年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2015年稅務(wù)師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，精心為大家整理了稅務(wù)師《稅法(二)》相關(guān)知識點，希望對廣大考生有所幫助。
扣除項目的標準—其他扣除項目
| 匯兌損失 | 除已計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及向所有者進行利潤分配外，準予扣除 |
| 環(huán)境保護專項資金 | 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除 |
| 租賃費 |
1.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 2.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費的，分期扣除 |
| 勞動保護費 |
1.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣除 2.企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除 |
| 有關(guān)資產(chǎn)的費用 | 企業(yè)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用允許扣除。按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷費，準予扣除 |
| 航空企業(yè)空勤訓練費 | 航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務(wù)訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。 |
| 以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出 |
1.以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年 2.上述原因多繳的稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅 |
| 以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出 | 3.虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理 |
| 總機構(gòu)分攤的費用 | 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除 |
| 核電廠操縱員培訓費 | 新增：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除 |
| 棚戶區(qū)改造 | 新增：企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦棚戶區(qū)改造、林區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。（條件：P30略） |
| 其他 | 如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費用等 |
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