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2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題（附答案）
模擬試題一：
綜合分析題
根據(jù)資料，回答問(wèn)題：甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為運(yùn)輸企業(yè)，丙為商業(yè)零售企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售貨物的稅率為17%。2012年9月三家企業(yè)分別發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)甲企業(yè)銷(xiāo)售給丙企業(yè)一批貨物，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，開(kāi)具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額30萬(wàn)元，稅金51萬(wàn)元。丙企業(yè)當(dāng)月付款60%、其余下月付清，本月專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，乙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用05萬(wàn)元，按合同規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)由丙企業(yè)承擔(dān)，但是由甲企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)，甲將抬頭為丙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票轉(zhuǎn)交給丙企業(yè)，丙企業(yè)已將運(yùn)費(fèi)付給了甲企業(yè)。
(2)甲企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，已支付貨款和運(yùn)費(fèi)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，稅金34萬(wàn)元，貨已入庫(kù)。取得乙企業(yè)的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)07萬(wàn)元，裝卸費(fèi)008萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)002萬(wàn)元。
(3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額5萬(wàn)元，稅金085萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)前將外購(gòu)不含稅價(jià)值4萬(wàn)元的貨物發(fā)給職工作為福利。
(4)因質(zhì)量問(wèn)題，丙企業(yè)退回上月從甲企業(yè)的進(jìn)貨50件，每件不含稅價(jià)008萬(wàn)元(已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅)，丙企業(yè)取得甲企業(yè)開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，退貨及開(kāi)具紅字發(fā)票的手續(xù)符合規(guī)定。
(5)本月10日甲企業(yè)又以銷(xiāo)售折扣方式賣(mài)給丙企業(yè)一批貨物，開(kāi)具防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額18萬(wàn)元，合同約定的折扣規(guī)定是5/10、2/20、N/30。丙企業(yè)提貨后于本月18日就全部付清了貨款，并將專(zhuān)用發(fā)票到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。該貨物由乙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運(yùn)費(fèi)為03萬(wàn)元，尚未取得運(yùn)輸發(fā)票。
(6)丙企業(yè)本月零售貨物，取得零售收入351萬(wàn)元。
1甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A 09
B 228
C 43
D 362
2甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A 445
B 386
C 598
D 332
3丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。
A 752
B 967
C 534
D 665
4丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額為( )萬(wàn)元。
A 157
B 688
C 0
D 212
5乙企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A 045
B 005
C 003
D 012
6對(duì)于本題業(yè)務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有( )。
A 銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，折扣可以從銷(xiāo)售額中扣除
B 外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)都可以作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的依據(jù)
C 甲企業(yè)外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣
D 采取委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn)為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營(yíng)商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2012年8月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬(wàn)元，另支付國(guó)外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬(wàn)元;支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬(wàn)元;支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬(wàn)元，取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票。
(2)受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額100萬(wàn)元，向委托方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票共收取加工費(fèi)和輔助材料價(jià)稅合計(jì)金額為18萬(wàn)元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。
(3)收購(gòu)農(nóng)場(chǎng)水果一批，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款51萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;當(dāng)月將購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于節(jié)日福利發(fā)給員工。
(4)進(jìn)口2輛小汽車(chē)自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬(wàn)元，支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)24萬(wàn)元。
(5)購(gòu)進(jìn)其他商品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，支付價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，本月因管理不善造成損失10萬(wàn)元(占支付金額的5%);取得運(yùn)輸單位運(yùn)輸發(fā)票，注明運(yùn)雜費(fèi)20萬(wàn)元。
(6)受托代購(gòu)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬(wàn)元，公司代委托方墊付資金20萬(wàn)元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購(gòu)手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
(7)銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，由于月末前可將全部貨款收回，給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額285萬(wàn)元。
(8)取得的銷(xiāo)售啤酒逾期包裝物押金收入25萬(wàn)元(押金期限6個(gè)月)。 (注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率12%;當(dāng)月購(gòu)銷(xiāo)各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
7進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)為( )萬(wàn)元。
A 17160
B 1 3260
C 1 7660
D 17520
8進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)( )萬(wàn)元。
A 31429
B 31887
C 30780
D 30989
9進(jìn)口自用的小汽車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為( )萬(wàn)元。‘
A 365
B 368
C 382
D 388
10代收代繳的稅金和教育費(fèi)附加為( )萬(wàn)元。
A 5916
B 544
C 868
D 6209
11關(guān)于本題業(yè)務(wù)(6)受托代購(gòu)設(shè)備的陳述，正確的有( )。
A 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅
B 商貿(mào)公司受托代購(gòu)設(shè)備，應(yīng)依法繳納增值稅
C 商貿(mào)公司繳納營(yíng)業(yè)稅為015萬(wàn)元，不納增值稅
D 向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅
12本月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。
A 1616
B -18558
C 15466
D -15846
參考答案及解析
1D
【解析】(1)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=34+07×7%+085-4×17%=362(萬(wàn)元)
2B
【解析】(2)甲企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=51+18x17%-50×008X17%=748(萬(wàn)元)
甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=748-362=386(萬(wàn)元)
3A
【解析】(3)丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=51+18×17%-50×008×17%+05×7%=752(萬(wàn)元)
4C
【解析】(4)丙企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=085+351÷(1+17%)×17%=595(萬(wàn)元)
丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=595-752=-157(萬(wàn)元)，丙企業(yè)當(dāng)期有進(jìn)項(xiàng)稅額留抵，應(yīng)納稅額為零。
5B
【解析】(5)乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(05+07+008+002+03)×3%=005(萬(wàn)元)
6CD
7C
【解析】業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(8204-4+20+11)×20%=171(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×17%=1 938(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(820+4+20+11+171)÷(1-10%)×10%=114(萬(wàn)元)
境內(nèi)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×7%=014(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(2)受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加。
代收代繳消費(fèi)稅=[100+18÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%=4945(萬(wàn)元)
代收代繳城建稅和教育費(fèi)附加=4945×(7%+3%)=495(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅=18÷(1+17%)×17%=262(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)農(nóng)產(chǎn)品可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(51×13%+8×7%)×(1-30%)=503(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(4)進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅=28×20%=560(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的增值稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×17%=649(萬(wàn)元)
進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×12%=458(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=28×(1+20%)÷(1-12%)×10%=382(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34×(1-5%)=3230(萬(wàn)元)
運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具“運(yùn)雜費(fèi)”，屬于不符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
業(yè)務(wù)(6)受托代購(gòu)業(yè)務(wù)，凡是代墊資金的，不屬于稅法規(guī)定的代購(gòu)業(yè)務(wù)，要依法計(jì)算繳納增值稅。
進(jìn)項(xiàng)稅額=50×17%=850(萬(wàn)元)
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50+3÷(1+17%)]×17%=894(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(7)銷(xiāo)售貨物時(shí)，凡是給予現(xiàn)金折扣的，現(xiàn)金折扣不得沖減銷(xiāo)售收入。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300×13%=39(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(8)銷(xiāo)售啤酒逾期押金未予退還，一律并入銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25÷(1+17%)×17%=363(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=171+560=17660(萬(wàn)元)
8B
【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1 938+114+649+458=31887(萬(wàn)元)
9C
【解析】進(jìn)口小汽車(chē)應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=382(萬(wàn)元)
10B
【解析】代收代繳的稅金和附加=4945+495=544(萬(wàn)元)
11BD
12B
【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=262+894+39+363=5419(萬(wàn)元)
進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=1938+014+503+3230+850=23977(萬(wàn)元)
本月應(yīng)納增值稅=5419-23977=-18558(萬(wàn)元)
模擬試題二：
多選題
1、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有()。
A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)
C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)
E、對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)
2、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有()。
A、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)
B、注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)
C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
D、臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)
3、根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。
A、某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無(wú)償提供公路運(yùn)輸服務(wù)
B、某咨詢(xún)公司為個(gè)人無(wú)償提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)
C、某動(dòng)畫(huà)公司聘用動(dòng)畫(huà)人才為本公司設(shè)計(jì)動(dòng)畫(huà)
D、某單位為希望小學(xué)無(wú)償提供《暖春》電影放映服務(wù)
E、某運(yùn)輸公司為其他單位無(wú)償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
4、下列項(xiàng)目屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有()。
A、交通運(yùn)輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務(wù)
D、鑒證咨詢(xún)服務(wù)
E、廣播影視服務(wù)
5、下列業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍的有()。
A、鐵路運(yùn)輸服務(wù)
B、管道運(yùn)輸服務(wù)
C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
E、有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
6、納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列()情形而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減的。
A、應(yīng)稅服務(wù)中止
B、折讓
C、銷(xiāo)售折扣
D、折扣銷(xiāo)售
E、還本銷(xiāo)售
7、根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有()。
A、購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)從4S店取得的稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額
C、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
E、接受境外單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
8、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有()。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)
B、自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
E、貨運(yùn)專(zhuān)票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理
9、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照()方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算
E、兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率
10、根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)改增政策，下列說(shuō)法正確的有()。
A、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
參考答案及解析：
1、【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。
【該題針對(duì)“稅收減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C、D實(shí)行免征增值稅的政策。
【該題針對(duì)“稅收減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、【正確答案】BE
【答案解析】單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A、D屬于以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
【該題針對(duì)“納稅人和扣繳義務(wù)人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、【正確答案】ADE
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃、鑒證咨詢(xún)、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)以及娛樂(lè)、餐飲等服務(wù)業(yè)。
【該題針對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、【正確答案】BCD
【答案解析】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。有形不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)不在營(yíng)改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。
【該題針對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】ABCE
【答案解析】選項(xiàng)D，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專(zhuān)票;選項(xiàng)E，貨運(yùn)專(zhuān)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。
【該題針對(duì)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】ABC
【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
【該題針對(duì)“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證;選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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