2017稅務(wù)師考試《稅法二》應(yīng)試試題及答案
應(yīng)試試題一：
計算題
1、某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進(jìn)口業(yè)務(wù)：
(1)以租賃方式進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進(jìn)口材料一批，進(jìn)料成交價120萬元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)1.5萬元，保險費(fèi)0.5萬元。
(3)將一臺設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備價50萬元，修理費(fèi)4萬元，材料費(fèi)6萬元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)0.8萬元，保險費(fèi)0.4萬元。
(4)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，設(shè)備價款100萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項目使用18個月轉(zhuǎn)售。
(5)進(jìn)口一批材料，進(jìn)口完稅價格50萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴(yán)重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進(jìn)口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設(shè)備、材料進(jìn)口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進(jìn)口一臺設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運(yùn)往境外修理的設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進(jìn)的庫存材料價款45萬元，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境供銷售，支付給境外公司的加工費(fèi)20萬元;進(jìn)境前的運(yùn)輸費(fèi)和保險費(fèi)共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費(fèi)稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬元、166.96萬元
B、81.36萬元、170.59萬元
C、85.4萬元、181.48萬元
D、93.27萬元、196.22萬元
(3)加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費(fèi)有()。
A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護(hù)稅
(4)計算加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬元)。
(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。
(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。
(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)
(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進(jìn)口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)=600×2%=12(萬元);③進(jìn)口小轎車的保險費(fèi)=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬元)。
(2)①進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：消費(fèi)稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)
(3)該加工貨物不是消費(fèi)稅的應(yīng)稅項目，B選項不正確;進(jìn)口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)。
(5)①加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);
�、阡N項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進(jìn)項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。
應(yīng)試試題二：
多項選擇題
1、運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的()估定完稅價格。
A、修理費(fèi)
B、料件費(fèi)
C、運(yùn)輸費(fèi)
D、保險費(fèi)
2、自2004年1月1日起，我國進(jìn)口稅則設(shè)有( )。
A、最惠國稅率
B、特惠稅率
C、協(xié)定稅率
D、普通稅率
3、下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有( )。
A、進(jìn)口貨物的收貨人
B、進(jìn)口貨物的代理人
C、出口貨物的發(fā)貨人
D、出口貨物的代理人
4、關(guān)稅的特點(diǎn)有()。
A、有較強(qiáng)的涉外性
B、關(guān)稅是在單一環(huán)節(jié)的價外稅
C、征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品
D、關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收
5、海關(guān)采用合理估價方法估定進(jìn)口貨物的完稅價格時，不允許使用的估價方法有()。
A、貨物向第三國出口的價格
B、在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價
C、最低限價
D、進(jìn)口國生產(chǎn)該產(chǎn)品的財務(wù)費(fèi)用
6、下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有( )。
A、海關(guān)依法估價確定的完稅價格
B、以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格
C、根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費(fèi)用計算出的價格
D、以相同或類似的進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格
7、租賃方式進(jìn)口貨物中，進(jìn)口完稅價格的確定方法有()。
A、以租金方式對外支付的租賃貨物，以租賃貨物的到岸價格作為完稅價格
B、以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格
C、留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格
D、承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
8、下列費(fèi)用如能與貨物的實付或應(yīng)付價格區(qū)分，不得計入進(jìn)口完稅價格的有()。
A、廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
B、賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益
C、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用
D、進(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收
9、如下列費(fèi)用或價值未包括在進(jìn)口貨物的實付價格或應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格的有()。
A、由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
B、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
C、與該貨物的生產(chǎn)和向中國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞�、工具、模具及類似貨物的價款
D、由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)
10、關(guān)于加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格的審查確定，下列說法正確的有()。
A、加工貿(mào)易企業(yè)加工過程中產(chǎn)生的邊角料或副產(chǎn)品申報內(nèi)銷時，海關(guān)以其內(nèi)銷價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
B、來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的，與料件相同或類似的貨物進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
C、保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)以料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格
D、加工貿(mào)易企業(yè)按計稅參考價格申報內(nèi)銷時，海關(guān)按照計稅參考價格確定完稅價格
參考答案：
1、答案:ABCD
解析:運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時已向海關(guān)報明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定完稅價格。
2、答案:ABCD
解析:自2004年1月1日起，我國進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率形式。
3、答案:AC
解析:關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。
4、答案:ABC
解析:關(guān)稅的特點(diǎn)：(1)征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品;(2)關(guān)稅是在單一環(huán)節(jié)的價外稅;(3)有較強(qiáng)的涉外性。見教材227頁。
5、答案:ABCD
解析:合理估價方法不允許使用的估價方法是：(1)在進(jìn)口國生產(chǎn)的貨物的國內(nèi)售價;(2)加入生產(chǎn)成本以外的費(fèi)用;(3)貨物向第三國出口的價格;(4)最低限價;(5)武斷或虛構(gòu)的海關(guān)估價。
6、答案:AB
解析:出口貨物完稅價格的確定：(1)以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格;(2)出口貨物海關(guān)估價方法。
7、答案:BCD
解析:租賃方式進(jìn)口貨物的貨物，根據(jù)不同的租賃方式確定完稅價格，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期以海關(guān)審定的租金作為完稅價格。
8、答案:ACD
解析:賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益，應(yīng)計入完稅價格。
9、答案:ACD
解析:由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。
10、答案:ABD
解析:保稅區(qū)、出口加工區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)申報內(nèi)銷加工貿(mào)易制成品時，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。
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