2017稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化復(fù)習(xí)題及答案

　　強(qiáng)化復(fù)習(xí)題一：

　　1.土地增值稅納稅申報(bào)表(一)中，“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中不包括( )。(2012年)

　　A.營(yíng)業(yè)稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報(bào)表(一)只適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅列入“管理費(fèi)用”科目，不再單獨(dú)作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”扣除。

　　A.將單獨(dú)作為“固定資產(chǎn)”核算的中央空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設(shè)施計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅后，不再按房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》[財(cái)稅(2005)181號(hào)]規(guī)定，凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

　　2.下列經(jīng)濟(jì)行為中，不符合印花稅政策規(guī)定的是( )。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時(shí)因“實(shí)收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購(gòu)銷合同實(shí)際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補(bǔ)充合同，未補(bǔ)繳印花稅

　　C.企業(yè)與電網(wǎng)簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實(shí)際電費(fèi)金額按“購(gòu)銷合同”結(jié)算印花稅

　　D.與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以( )的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。(2011年)

　　A.實(shí)際占用

　　B.自用

　　C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以實(shí)際占用的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)。

　　4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2008年7月將自行開(kāi)發(fā)的商品房作價(jià)為500萬(wàn)元對(duì)外投資(開(kāi)發(fā)成本為300萬(wàn)元)。對(duì)該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是( )。(2009年)

　　A.不需繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　B.以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　C.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅

　　D.不需要繳納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，以500萬(wàn)元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)房產(chǎn)對(duì)外投資，視同銷售，依法計(jì)算征收土地增值稅和企業(yè)所得稅。營(yíng)業(yè)稅免征。

　　5.下列關(guān)于印花稅征收的表述，正確的是( )。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項(xiàng)目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應(yīng)稅合同的當(dāng)事人(對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人)，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　6.關(guān)于印花稅的說(shuō)法，正確的是( )。(2010年)

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當(dāng)日應(yīng)繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)銷售時(shí)，多數(shù)情況下是通過(guò)電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質(zhì)合同，故無(wú)須繳納印花稅

　　D.某運(yùn)輸企業(yè)簽訂的貨物運(yùn)輸合同，在計(jì)算應(yīng)繳納印花稅時(shí)≯可僅以不含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的運(yùn)輸費(fèi)金額作為計(jì)稅依據(jù)

　　【答案】D

　　7.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)

　　A.對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房，免征契稅

　　B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅

　　C.甲企業(yè)按照當(dāng)?shù)卣�府的招商協(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報(bào)契稅時(shí)，可以按實(shí)際支付金額計(jì)算繳納契稅

　　D.母公司以土地、房屋對(duì)控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅

　　E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)繳納契稅

　　【答案】A,B

　　【解析】選項(xiàng)C：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項(xiàng)E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

　　8.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開(kāi)發(fā)，沒(méi)有分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅

　　B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開(kāi)發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算

　　C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬(wàn)元。該辦公樓原值1050萬(wàn)元，已計(jì)提折舊600萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為2100萬(wàn)元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計(jì)99.9萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無(wú)須繳納土地增值稅

　　D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價(jià)2450萬(wàn)元，2011年拍賣后取得款項(xiàng)1950萬(wàn)元，則無(wú)需繳納土地增值稅

　　E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金

　　【答案】A,B,E

　　【解析】選項(xiàng)CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應(yīng)按房屋評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)算增值額作為土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納土地增值稅。

　　9.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2009年)

　　A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地

　　B.寺廟開(kāi)辦的商店的用地

　　C.街道綠化的用地

　　D.軍隊(duì)訓(xùn)練場(chǎng)地的用地

　　E.中央直屬企業(yè)的用地

　　【答案】BE

　　【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營(yíng)的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。

　　10.下列情形中，納稅人應(yīng)按照“購(gòu)銷合同”適用稅率計(jì)算繳納印花稅的有( )。(2009年)

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂商品房銷售合同

　　B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購(gòu)售電合同

　　C.書店與出版社的購(gòu)書協(xié)議

　　D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分

　　E.財(cái)產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議

　　【答案】BCD

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計(jì)算貼花;車輛屬于政府管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計(jì)算貼花。

　　11.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會(huì)計(jì)核算中未計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)也應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的有( )。(2010年)

　　A.分體式空調(diào)

　　B.電梯

　　C.智能化樓宇設(shè)備

　　D.消防設(shè)備

　　E.地下停車場(chǎng)

　　【答案】BCDE

　　強(qiáng)化復(fù)習(xí)題二：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1、2010年12月某公司進(jìn)口卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱關(guān)稅完稅價(jià)格6000元，關(guān)稅稅率25%，該公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(  )元。

　　A.100905

　　B.69405.03

　　C.890625

　　D.109050.06

　　【正確答案】C

　　2、甲、乙兩家企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，甲企業(yè)擁有乙企業(yè)100%的股份。2010年1月1日，乙企業(yè)從甲企業(yè)借款2000萬(wàn)元，期限為半年，雙方約定按銀行同期同類貸款年利率5%結(jié)算利息。乙企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元：則2010年不得扣除的關(guān)聯(lián)方借款利息為(  )萬(wàn)元

　　A.10

　　B.9.6

　　C.9.1

　　D.10.5

　　【正確答案】A

　　3、請(qǐng)您作為注冊(cè)稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是(  )。

　　A.企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息

　　B.各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出

　　C.地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼

　　D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

　　【正確答案】C

　　4、(2009年)下列關(guān)于停業(yè)的稅務(wù)管理，表述正確的是(  )

　　A.定期定額征收方式的個(gè)體工商戶停業(yè)期不得超過(guò)半年

　　B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為時(shí)，不需要申報(bào)繳納稅額

　　C.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)收存其稅務(wù)登記證正本，納稅人保留副本。

　　D.一旦納稅人申請(qǐng)停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以收存

　　【正確答案】D

　　5、企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由.則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用(  )作為計(jì)算土地增值稅的“轉(zhuǎn)讓收入”核算。

　　A.市場(chǎng)價(jià)格

　　B.成本造價(jià)價(jià)格

　　C.核定價(jià)格

　　D.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格

　　【正確答案】D

　　6、注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開(kāi)情況時(shí)，對(duì)銷售方為購(gòu)買方開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，在銷售方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購(gòu)買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的(  )作為依據(jù)。

　　A.銷售退回證明單

　　B.開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單

　　C.開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單

　　D.進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

　　【正確答案】B

　　7、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是(  )。

　　A.依法代理

　　B.自愿委托

　　C.獨(dú)立、公正

　　D.維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法利益

　　【正確答案】B

　　8、納稅人就有關(guān)增值稅一般納稅人申報(bào)方面的咨詢，屬于(  )。

　　A.稅收法律法規(guī)方面的咨詢

　　B.稅收政策方面的咨詢

　　C.辦稅實(shí)務(wù)方面的咨詢

　　D.稅務(wù)動(dòng)態(tài)方面的咨詢

　　【正確答案】C

　　9、審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，審核要點(diǎn)不包括下列(  )。

　　A.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，同時(shí)核對(duì)納稅人開(kāi)具的：‘商品房發(fā)票”和“動(dòng)遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無(wú)分解收入、減少營(yíng)業(yè)額的現(xiàn)象

　　B.將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對(duì)，看有無(wú)按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營(yíng)收入”的現(xiàn)象

　　C.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來(lái)明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對(duì)，看有無(wú)將收入掛往來(lái)賬而不納稅的現(xiàn)象

　　D.將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對(duì)，看有無(wú)分解銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象

　　【正確答案】D

　　10、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議聽(tīng)證的說(shuō)法正確的是(  )。

　　A.除涉及國(guó)家秘密和個(gè)人隱私的案件外，聽(tīng)證都應(yīng)當(dāng)公開(kāi)舉行

　　B.行政復(fù)議聽(tīng)證人員不得少于2人

　　C.行政復(fù)議聽(tīng)證筆錄是行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的唯一依據(jù)

　　D.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人和第三人都應(yīng)當(dāng)參加聽(tīng)證，否則聽(tīng)證不得舉行

　　【正確答案】B

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