節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

　　你知道節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策有哪些嗎?你對節(jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的�?jié)能環(huán)保相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，歡迎閱讀。

　　一、企業(yè)節(jié)能環(huán)保方面企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　　1、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

　　2、企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《設(shè)備目錄》)規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備(以下簡稱“節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備”)的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　3、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡稱“三免三減半”)。

　　4、對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅(以下簡稱“三免三減半”)。

　　二、資源綜合利用企業(yè)及符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，還可享受增值稅免稅、退稅政策：

　　1、資源綜合利用企業(yè)，可享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策。相關(guān)優(yōu)惠政策細(xì)則可查閱《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕156號)和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕115號)的相關(guān)規(guī)定。

　　2、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。

　　3、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)免征收增值稅。

　　三、企業(yè)取得的資源綜合利用收入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件

　　1、企業(yè)應(yīng)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，并且占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)從事不符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和《目錄》規(guī)定范圍、條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2、企業(yè)同時(shí)從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入，應(yīng)與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。

　　3、生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品的企業(yè)應(yīng)經(jīng)資源綜合利用主管部門按《目錄》規(guī)定認(rèn)定，并取得《資源綜合利用認(rèn)定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　4、納稅人享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指污染物排放地的環(huán)境保護(hù)部門根據(jù)納稅人排放污染物的類型，所確定的應(yīng)予執(zhí)行的國家或地方污染物排放標(biāo)準(zhǔn)。達(dá)到污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，是指符合污染物排放標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的全部項(xiàng)目。納稅人在辦理資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅事宜時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。已開展環(huán)保核查的行業(yè)，應(yīng)以環(huán)境保護(hù)部門發(fā)布的符合環(huán)保法律法規(guī)要求的企業(yè)名單公告作為證明材料。對未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應(yīng)予追繳。其中，發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已經(jīng)污染物排放地環(huán)境保護(hù)部門查證確認(rèn)的，納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日。

　　五、企業(yè)購置節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備享受投資抵免優(yōu)惠的條件

　　1、企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《設(shè)備目錄》范圍內(nèi)的專用設(shè)備，方可按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。如果企業(yè)購置的專用設(shè)備不符合《設(shè)備目錄》的性能參數(shù)和應(yīng)用領(lǐng)域的，或者雖然購置了但卻沒有實(shí)際使用的，都不能享受投資抵免的優(yōu)惠。

　　2、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。企業(yè)利用財(cái)政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

　　3、如果企業(yè)從購置之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租專用設(shè)備，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

　　六、節(jié)享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目范圍

　　符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍應(yīng)符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的規(guī)定。

　　七、實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目享受“三免三減半”企業(yè)所得稅得優(yōu)惠

　　1、項(xiàng)目實(shí)施者必須是具有獨(dú)立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

　　2、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求;

　　3、節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定;

　　4、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號)中“4、節(jié)能減排技術(shù)改造”類第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件;

　　5、節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%;

　　6、節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。

　　八、簽訂節(jié)能效益分享型合同的企業(yè)雙方企業(yè)所得稅稅務(wù)處理

　　1、用能企業(yè)按照能源管理合同實(shí)際支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出，均可以在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再區(qū)分服務(wù)費(fèi)用和資產(chǎn)價(jià)款進(jìn)行稅務(wù)處理;

　　2、節(jié)能服務(wù)企業(yè)投資項(xiàng)目所發(fā)生的支出，應(yīng)按稅法規(guī)定作資本化或費(fèi)用化處理。形成的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按合同約定的效益分享期計(jì)提折舊或攤銷。

　　3、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤�能源管理�?xiàng)目形成的資產(chǎn)，按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，用能企業(yè)從節(jié)能服務(wù)公司接受有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)也應(yīng)按折舊或攤銷期滿的資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理;

　　4、能源管理合同期滿后，節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理有關(guān)資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，用能企業(yè)已支付的資產(chǎn)價(jià)款，不再另行計(jì)入節(jié)能服務(wù)公司的收入。

　　附·節(jié)能環(huán)保稅收優(yōu)惠政策匯總

　　一、所得稅優(yōu)惠政策

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

　　3.《國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<國 家鼓勵的資源綜合利用認(rèn)定管理辦法 >的通知》 (發(fā)改環(huán)資 [2006]1864 號)

　　4.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源 綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄( 2008 年版)的通知》 (財(cái)稅 [2008]117 號)

　　5.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能 節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008 年版)和環(huán)境保護(hù)專 用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄( 2008 年版)的通知》 (財(cái)稅 [2008]115 號)

　　6.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得 稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》 (財(cái)稅〔2008〕47 號)

　　7.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè) 所得稅優(yōu)惠目錄、 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全 生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》 (財(cái)稅 〔2008〕48 號)

　　8.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境 保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》 (財(cái)稅 [2009]166 號)

　　9.國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問 題的通知 (國稅函[2009]185 號)

　　10.國家稅務(wù)總局《關(guān)于環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水安全生產(chǎn)等專用 設(shè)備抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》 (國稅函[2010]256 號)

　　11.財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》 (財(cái)稅[2012]10 號)

　　二、增值稅優(yōu)惠政策

　　12.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的 通知》 (財(cái)稅[2008]56 號)

　　13.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品 增值稅政策的通知》 (財(cái)稅[2008]156 號)

　　14.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通 知》 (財(cái)稅[2008]157 號)

　　15.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品 增值稅政策的補(bǔ)充的通知》 (財(cái)稅[2009]163 號)

　　16.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn) 品及勞務(wù)增值稅政策的通知》 (財(cái)稅[2011]115 號)

　　17.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》 (財(cái)稅 [2013]23 號)

　　三、合同能源管理稅收優(yōu)惠政策

　　18.《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)發(fā)展改革委等部門關(guān)于加快推行合 同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展意見的通知》 (國辦發(fā) [2010]25 號)

　　19.財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值 稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知(財(cái)稅[2010]110 號)

　　四、進(jìn)出口稅收政策

　　20.財(cái)政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于 調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政 策的通知(財(cái)關(guān)稅[2010]50 號)

　　五、其他

　　21.《煤粉灰綜合利用管理辦法》 (中華人民共和國國家發(fā)展 和改革委員會等 10 部門 2013 年令第 19 號)

　　22.國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國資源稅暫行條例》的 決定 (國務(wù)院令第 605 號)

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