- 稅法知識之管理費用抵扣增值稅問題 推薦度：
- 相關(guān)推薦
稅法知識之管理費用抵扣增值稅問題
管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓芾碣M用抵扣增值稅問題，歡迎閱讀。
1、管理費用—工資
公司給員工發(fā)工資，員工不會給公司開增值稅專用發(fā)票，也不可能會出現(xiàn)有抵扣的工資進項稅額。
2、管理費用—職工福利費
福利費包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費，工傷醫(yī)療費，注射疫苗費，醫(yī)療室藥品費，工作人員租房費，液化氣，餐廳用廚具，司機保安餐費補助及夜班補助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金，醫(yī)療補助指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。
做為福利費列支的費用，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣，需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。
3、管理費用—折舊費
管理部門使用的固定資產(chǎn)每月所計提的折舊，在企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，就已經(jīng)進行了抵扣。
如果固定資產(chǎn)是專門用于企業(yè)福利部門的，是需要作進項稅額轉(zhuǎn)出，不得抵扣;如果是管理部門與福利部門共同使用的固定資產(chǎn)則不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出;如果企業(yè)在2016年5月1日之后購入的房屋取得的專用發(fā)票，其進項稅額是需要分兩年進行抵扣的，第一年60%，第二年40%。
4、管理費用—修理費
管理部門的固定資產(chǎn)或低值易耗品包含電腦，空調(diào)，打印機，復(fù)印機，傳真機等的修理安裝費，硬件升級費，辦公樓和宿舍裝修費，其他管理部辦公用品移動和安裝費等，取得的增值稅專用發(fā)票所注明的進項稅額可以抵扣。
5、管理費用—中介費/代理費
管理部門的中介或代理費包含人事檔案代理費，招聘中介費等。取得該項費用的增值稅專用發(fā)票，是可以抵扣進項稅額的。
6、管理費用—辦公費—書報費/印刷費/日常辦公用品費/消耗用品費/年檢/審計費/其他
管理部門的辦公費，其中“書報費”指管理部門購書，訂報刊雜志的費用，“印刷費/復(fù)印費”指印名片、勞動合同、公司內(nèi)部報紙等，“日常辦公用品”指管理部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的辦公用品及為新員工購買的小件辦公品，以及傳真機、打印機、復(fù)印機用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等，“消耗用品費”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢/審計費”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費，企業(yè)變更費，企業(yè)驗資審計費等。“其他”包括財務(wù)部購發(fā)票費，財務(wù)報表，財務(wù)賬本和封皮，以及復(fù)印費等。以上采購貨物所取得的增值稅專用發(fā)票，進項稅額是可以抵扣，但用于個人消費咖啡、茶葉等的購進貨物不得抵扣。貨物采購適用17%的增值稅稅率，部分貨物適用13%的稅率。年檢、審計根據(jù)根據(jù)規(guī)定屬于鑒證咨詢服務(wù)適用6%的增值稅稅率。
7、管理費用—物料消耗
管理部門的物料消耗包括購買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，以及插座等維修零件，其他扣除“辦公費—日常辦公用品費”和“低值易耗品”外的辦公用品，其購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣。
8、管理費用—低值易耗品攤銷
管理部門所使用的低值易耗品，根據(jù)會計核算原則進行分期攤銷，其進項稅額在購進低值易耗品時已經(jīng)抵扣。
9、管理費用—無形資產(chǎn)攤銷
管理部門對公司所購買的無形資產(chǎn)(如技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)等)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費用。該項支出在2016年5月1日之后購入的無形資產(chǎn)取得了增值稅專用發(fā)票，其進項稅額在購入時可以一次性進行抵扣。部分免征增值稅的項目是無法取得增值稅專用發(fā)票的，只能取得普通發(fā)票。如：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)屬于免稅。
10、管理費用—開辦費攤銷
新設(shè)立的企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記，到開始生產(chǎn)經(jīng)營，往往要經(jīng)過一定的籌建期，進行基礎(chǔ)建設(shè)、購買辦公和生產(chǎn)設(shè)備、建賬建制、招聘員工、聯(lián)系進銷渠道等。在此期間，企業(yè)也會取得一定數(shù)量的增值稅扣稅憑證。符合條件的企業(yè)，其取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應(yīng)納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額。
11、管理費用—租賃費
根據(jù)企業(yè)管理需要發(fā)生的辦公室、會議室、食堂，職工宿舍和其他的管理部門使用場地時發(fā)生的場地租賃費用，2016年5月1日之后取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，但專門用于集體福利的不得抵扣，如食堂用房租賃、員工宿舍用房租賃等。
12、管理費用—運輸費
管理部門偶爾發(fā)生的通過運輸公司的運費，取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。
13、管理費用—快遞費/上網(wǎng)費
管理部門發(fā)生的“快遞費”主要指管理部門日常發(fā)快件的費用(例如EMS)，”上網(wǎng)費“指Internet使用費，LGE-NET使用費。取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。
14、管理費用—電話費—固定電話費/手機費
管理部門發(fā)生的電話費，其中“固定電話費”指管理部門辦公室有線電話使用費，“手機費”指管理部門移動電話使用費。辦公室座機電話、移動電話以公司名稱注冊取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣，但以員工個人名稱報銷的手機話費，不得抵扣進項稅額。
15、管理費用—會議費
企業(yè)因內(nèi)部管理的需要組織召開各項會議所租用會議場所發(fā)生的費用或加入政府或社會某協(xié)會的會費和活動費。
會議場地的租賃，屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)，適用11%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。協(xié)會費用，屬于文化創(chuàng)意服務(wù)的會議展覽服務(wù)，適用6%的稅率，取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以抵扣。
16、管理費用—職工教育經(jīng)費
職工教育經(jīng)費是指上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育、特種作業(yè)人員培訓(xùn)、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用、職工教育培訓(xùn)管理費用、有關(guān)職工教育的其他開支。公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計提的公司職工教育基金。在實際支付時，取得的相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅專用發(fā)票可以據(jù)實扣除。
17、管理費用—勞動保護費
勞動保護費是指企業(yè)確因工作需要為員工配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等支出。企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的勞動保護支出，應(yīng)區(qū)分支出性質(zhì)并入工資或職工福利費中，按相應(yīng)規(guī)定扣除。因此勞動保護費開支所取得的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以在銷項稅額中抵扣。
18、管理費用—差旅費—國內(nèi)/國外/培訓(xùn)差旅費/市內(nèi)交通費
差旅費核算的內(nèi)容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。目前差旅費中，唯一能夠抵扣的只有住宿費，適用6%的增值稅稅率。由于出差乘座的車、船、飛機等屬于旅客運輸服務(wù)，出差的伙食費屬于餐飲服務(wù)，所以根據(jù)36號文相關(guān)規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。
19、管理費用—車輛費—油費/養(yǎng)路費/租車費/修理費/車輛維護用品費/車輛租金/其他
油費指管理部門車輛使用汽油、機油的費用，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;養(yǎng)路費指管理部門使用的車輛按國家規(guī)定所交的公路維護費，為行政事業(yè)基金，不能抵扣;修理費指管理部門車輛的修理維護費，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;車輛維護用品費指管理部門為車輛購買的日常維修用具及輪胎等，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;車輛租金指公司租用車輛的費用，屬于有形動產(chǎn)租賃，適用17%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣;其他指管理部門車輛過路過橋費、停車費、交通違章罰款以及車輛年審和駕駛員證件審查費用等。過路過橋費，適用3%或5%的稅率。停車費按不動產(chǎn)租賃，適用11%的稅率。違章罰款、年審費屬于行政收費，不能抵扣。
20、管理費用—水電費
管理部門消耗水電的費用，根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣。水的增值稅率是13%，電的增值稅率是17%
21、管理費用—保險費
公司為貨物運輸所投的保險費以及車輛保險費等。屬于金融服務(wù)下的保險服務(wù)適用6%的增值稅稅率。
22、管理費用—培訓(xùn)費咨詢費
培訓(xùn)費，公司因管理的需要，外出參加或聘請培訓(xùn)公司對公司相關(guān)人員所進行的專業(yè)或技術(shù)培訓(xùn)所發(fā)生的費用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。咨詢費，公司因管理的需要聘請專業(yè)人士對我公司管理、審計、法律等相關(guān)業(yè)務(wù)所進行咨詢發(fā)生的費用。適用6%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣。
【稅法知識之管理費用抵扣增值稅問題】相關(guān)文章：
稅法知識之關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣問題10-30
稅法知識之金融業(yè)增值稅知識05-24
稅法知識之關(guān)于土地增值稅10-29
稅法知識之關(guān)于增值稅免稅項目08-29
稅法知識之關(guān)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的增值稅06-29