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2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化應(yīng)試題（附答案）
強(qiáng)化應(yīng)試題一：
1. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人
B.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買者
C.免稅車輛的受贈(zèng)者
D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者
[答案]BC.D
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)人。稅法規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為包括：購(gòu)買使用行為;進(jìn)口使用行為;受贈(zèng)使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎(jiǎng)使用行為;其他使用行為。因此本題的正確選項(xiàng)為BC.D。
2. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》規(guī)定，下列行為屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有 ( )。
A.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
[答案]AC.D
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
3. 按照《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購(gòu)置稅征收范圍的是( )。
A.掛車
B.電車
C.農(nóng)用運(yùn)輸車
D.防汛部門專用車
[答案]D
[解析]稅法規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛(警)、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號(hào)的車輛實(shí)行法定免稅。
4. 根據(jù)《車輛購(gòu)置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購(gòu)置稅的有 ( )。
A.武警部隊(duì)購(gòu)買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛
B.長(zhǎng)期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車
C.在外留學(xué)人員購(gòu)買1輛自用進(jìn)口小汽車
D.農(nóng)用運(yùn)輸車
[答案]A.B
[解析]本題考核車輛購(gòu)置稅的法定減免稅。
5. A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利潤(rùn)率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為 ( )元。
A.86400
B.100000
C.93919.04
D.80000
[答案]B
[解析]納稅人自產(chǎn)自用、受贈(zèng)使用、獲獎(jiǎng)使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購(gòu)置稅。因此本題正確選項(xiàng)為B
6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000元/輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8%，成本利潤(rùn)率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 ( )。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅126000元
[答案] A.D
[解析]①應(yīng)納增值稅=×17%-3623800=141360(元)
②應(yīng)納消費(fèi)稅= (58+40+4+3) ×180000×8%=1512000(元)
�、蹜�(yīng)納車輛購(gòu)置稅=7×180000×10%=126000(元)
7. 原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用 ( )。
A.最惠國(guó)稅率
B.特惠稅率
C.協(xié)定稅率
D.普通稅率
[答案]C
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于前述以外國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。因此正確答案為C
8. 對(duì)進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，可以采用最大銷售總量方法估定該貨物的完稅價(jià)格，在估定價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格的是 ( )。
A.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
B.由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
C.進(jìn)口關(guān)稅
D.由買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
[答案]A
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格
(1)由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)
(2)由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用
(3)由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用
(4)與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ�、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用
(5)作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)
(6)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格
(1)廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用
(2)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
(3)進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。因此正確答案選 A
9. 我國(guó)關(guān)稅的納稅人包括 ( )。
A.進(jìn)口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.進(jìn)出境物品的所有人
D.進(jìn)出口貨物的代理人
[答案]AB.C
[解析]進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或者其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。一般情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人;對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣�，推定相�?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人;對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。因此正確答案選AB.C。
10. 下列關(guān)于進(jìn)口貨物適用暫定稅率和從低適用稅率的表述，正確的有 ( )。
A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
B.適用特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率
C.適用協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率
[答案]AC.D
[解析]根據(jù)現(xiàn)行《關(guān)稅條例》的規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率;適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率;適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。因此正確答案選AC.D。
強(qiáng)化應(yīng)試題二：
一、單項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料
B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)
C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)
2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開 具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價(jià)為30萬元的機(jī)動(dòng)車輪胎銷售給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。已知輪胎的 消費(fèi)稅率3%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬元。
A、3.9
B、4.5
C、5.18
D、5.78
3、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。
A、5000元
B、6600元
C、7200元
D、7500元
4、下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是( )。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量
C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量
D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量
5、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為40萬元/ 輛、38萬元/輛、36萬元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%，以上售價(jià)均為不含稅價(jià))
A、30
B、35
C、40
D、0
6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.5噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A、5675
B、5125
C、6125
D、6360
7、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)( )。
A、由受托方代收代繳
B、由委托方在受托方所在地繳納
C、由委托方收回后在委托方所在地繳納
D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納
8、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。
A、游艇
B、高爾夫球
C、高檔手表
D、小汽車
9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、自2011年10月1日起，對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費(fèi)稅
B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅
C、自2011年10月1日起，對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅
D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費(fèi)稅
10、下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A、電動(dòng)汽車
B、高爾夫車
C、中輕型商務(wù)客車
D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車
11、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。
A、石腦油
B、啤酒
C、糧食白酒
D、黃酒
12、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按( )。
A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征
C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有( )。
A、某企業(yè)外購(gòu)大包裝潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的
B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的
C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板
2、下列單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
E、批發(fā)糧食白酒的單位
3、下列消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有( )。
A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利
C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品
D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車
E、外購(gòu)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有( )。
A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾
C、以已稅珠寶玉石為原料連續(xù)生產(chǎn)的金銀首飾
D、以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油
E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
5、下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法中，表述正確的有( )。
A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅
B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅
C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)
D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人
6、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅
B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格
C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅
E、自2012年1月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙
7、關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列陳述正確的有( )。
A、金銀首飾出口不退、進(jìn)口不征消費(fèi)稅
B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納消費(fèi)稅
C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅
D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅
E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天
8、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。
A、卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)
B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
E、將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)
9、下列貨物銷售征收消費(fèi)稅的有( )。
A、汽車銷售公司代銷小汽車
B、汽車修理廠銷售汽車輪胎
C、金店零售金銀首飾
D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品
E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】C
【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
2、
【正確答案】B
【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬元)
3、
【正確答案】C
【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以 下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元 /噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸)，適用消 費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)
4、
【正確答案】B
【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。
5、
【正確答案】C
【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬元)
6、
【正確答案】C
【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)
從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)
7、
【正確答案】C
【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。
8、
【正確答案】D
【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
9、
【正確答案】D
【答案解析】2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費(fèi)稅。
10、
【正確答案】C
【答案解析】電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】采用復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒。
12、
【正確答案】B
【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】ACE
【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。
2、
【正確答案】DE
【答案解析】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，外購(gòu)煙絲移送用 于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對(duì)外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方 面的(如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。
4、
【正確答案】ABDE
【答案解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)、鉆石首飾，在計(jì)稅時(shí)，一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。
6、
【正確答案】ACDE
【答案解析】白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
7、
【正確答案】ABDE
【答案解析】金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費(fèi)稅不退;金銀鑲嵌首飾改為 零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán) 節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。
8、
【正確答案】ACD
【答案解析】金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅;將汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的環(huán)節(jié)不交增值稅，也不交消費(fèi)稅。
9、
【正確答案】CE
【答案解析】一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實(shí)行免征消費(fèi)稅的政策。
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