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不動產(chǎn)出資繳納什么稅
實踐操作中，由于不動產(chǎn)出資入股涉稅情況較為復(fù)雜，一般并不建議以不動產(chǎn)方式出資入股。以不動產(chǎn)出資入股的涉稅情況一直頗受納稅人關(guān)注，企業(yè)以不動產(chǎn)進(jìn)行投資的，投資方與被投資方所涉及的稅收情形不同，不同稅種稅率也不同。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于不動產(chǎn)出資繳納什么稅的知識，歡迎閱讀。
投資方應(yīng)納稅
一、營業(yè)稅根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)政策，以不動產(chǎn)入股，對被投資企業(yè)享有收益并承擔(dān)風(fēng)險的，取得的投資收益不需要交納營業(yè)稅。
但是，以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收入固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。
稅率：5%
法規(guī)依據(jù)：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅191號)規(guī)定：“以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。”
《關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)》(國稅函490號)規(guī)定：“以不動產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股，收入固定利潤的，屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅�！�
二、土地增值稅 以土地投資的，如果被投資的企業(yè)為非從事房地產(chǎn)開發(fā)的或者說被投資的企業(yè)并非將土地用于房地產(chǎn)開發(fā)的，暫不征收土地增值稅。
但是，如果被投資的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，被投資人和以土地投資的投資人均應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅。
稅率：增值額未超過(包括本比例數(shù))扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。
法規(guī)依據(jù)：
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字48號)規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅�！�
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》(財稅21號)第五條規(guī)定：“對于以土地(房地產(chǎn))作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用財稅字48號第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定�！�
三、企業(yè)所得稅 企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按照公允價格銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和對外投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。因此，企業(yè)在確認(rèn)增加長期投資的同時，應(yīng)該將轉(zhuǎn)讓所得計入投資當(dāng)期的損益。如果企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，就必須交納企業(yè)所得稅。
稅率：基本稅率25%;低稅率20%，實際執(zhí)行10%稅率
法規(guī)依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)118號)文規(guī)定：“企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失�！�
四、印花稅 納稅人所進(jìn)行的不動產(chǎn)投資，在轉(zhuǎn)讓時所書立的轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目依法納稅。
稅率：0.05%
法規(guī)依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)�！�
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規(guī)定：“對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅;對商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅�！�
《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”
被投資方應(yīng)納稅
一、契稅 以不動產(chǎn)出資入股，被投資方應(yīng)當(dāng)繳納契稅。
稅率：3%～5%(具體契稅適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在稅率范圍內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定)
法規(guī)依據(jù)：
《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》第八條規(guī)定：“以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征稅�！�
例外情況：
根據(jù)財稅【2008年】175號文件的規(guī)定：“非公司制國有獨資企業(yè)或國有獨資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)(公司)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅�！�
二、房產(chǎn)稅 以房產(chǎn)投資，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。
對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。
稅率：依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。
法規(guī)依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若干房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函發(fā)〔1993〕368號)規(guī)定：“對于投資聯(lián)營的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營的具體情況，在計征房產(chǎn)稅時予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。
三、城鎮(zhèn)土地使用稅企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資，被投資的房地產(chǎn)的土地使用權(quán)隨之轉(zhuǎn)移到被投資企業(yè)所有，因此被投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定計繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
稅率：(每平方米土地)大城市1.5元至30元;中等城市1.2元至24元;小城市0.9元至18元;縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
法規(guī)依據(jù)：
《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納土地使用稅�！�
四、印花稅 以房地產(chǎn)投資入股，根據(jù)印花稅規(guī)定，簽訂“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的雙方都要按萬分之五的稅率繳納印花稅。
稅率：0.05%
《印花稅暫行條例》第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花�！�
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