2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化考試試題（附答案）

　　強(qiáng)化考試試題一：

　　1. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是(　)。

　　A. 個(gè)體工商戶(hù)不得辦理一般納稅人資格登記

　　B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

　　C. 登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷(xiāo)售收入的月份

　　D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶(hù)可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷(xiāo)售收入的月份。

　　2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車(chē)，每輛小轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬(wàn)元，已知小轎車(chē)進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A. 6

　　B. 7.5

　　C. 8

　　D. 7.89

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬(wàn)元)。

　　3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷(xiāo)售額如下：銷(xiāo)售燙花木制筷子15萬(wàn)元;銷(xiāo)售竹制筷子18萬(wàn)元：銷(xiāo)售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)萬(wàn)元。

　　A. 0.6098

　　B. 0.6115

　　C. 1.3598

　　D. 2.2615

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬(wàn)元)

　　4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為(　)萬(wàn)元。

　　A. 70.68

　　B. 46.55

　　C. 47.91

　　D. 45.20

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)

　　5. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法正確的是(　)。

　　A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方

　　B. 零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者

　　C. 受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人

　　D. 進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車(chē)的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。

　　6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

　　B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

　　C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售

　　D. 百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷(xiāo)售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷(xiāo)售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

　　7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是(　)。

　　A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債

　　B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

　　C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售

　　D. 將外購(gòu)的化妝品包裝后再銷(xiāo)售

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳，委托方收回后直接銷(xiāo)售的，不再征收消費(fèi)稅。

　　8. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是(　)。

　　A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

　　C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

　　D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

　　9. 某縣城一增值稅納稅人無(wú)故拖欠增值稅20萬(wàn)元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是(　)。

　　A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元

　　B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元

　　C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元

　　D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

　　滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

　　加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

　　10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開(kāi)采銅礦石80萬(wàn)噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬(wàn)噸;銷(xiāo)售銅礦石50萬(wàn)噸(其中銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石2萬(wàn)噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅(　)萬(wàn)元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

　　A. 240

　　B. 256

　　C. 257.12

　　D. 280

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。

　　應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬(wàn)元)

　　11. 某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷(xiāo)售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售150萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 1000

　　B. 900

　　C. 506.71

　　D. 871.71

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬(wàn)元)。

　　12. 下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　B. 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

　　C. 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷(xiāo)售額

　　D. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷(xiāo)售數(shù)量

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由的，有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷(xiāo)售額。

　　13. 大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開(kāi)采銅礦35萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售15萬(wàn)噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開(kāi)采銅礦5萬(wàn)噸，本月銷(xiāo)售3萬(wàn)噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為(　)萬(wàn)元。

　　A. 117

　　B. 97.5

　　C. 112.5

　　D. 93.5

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬(wàn)元)，在乙省開(kāi)采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

　　14. 2015年5月，某部隊(duì)在更新武器裝備過(guò)程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車(chē)進(jìn)行更換，該車(chē)使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車(chē)輛，部隊(duì)更換車(chē)輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車(chē)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類(lèi)型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的小轎車(chē)，因交通事故更換底盤(pán)，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車(chē)最低計(jì)稅價(jià)為360000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)元。

　　A. 30100

　　B. 28410

　　C. 28140

　　D. 38940

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 減免稅條件消失的車(chē)輛，使用年限未滿(mǎn)10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿(mǎn)1年扣減10%;底盤(pán)發(fā)生更換的車(chē)輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類(lèi)型車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

　　15. 楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買(mǎi)一輛1.6排量的小汽車(chē)自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開(kāi)票。楊某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　)元。

　　A. 4957.26

　　B. 9914.53

　　C. 10341.88

　　D. 11600.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車(chē)輛價(jià)款一并征收車(chē)輛購(gòu)置稅;受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開(kāi)具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車(chē)，暫減按5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。楊某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

　　16. 下列不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅管理辦法中的車(chē)主身份證明證件的是(　)。

　　A. 《居民身份證》

　　B. 《居民戶(hù)口簿》

　　C. 單位證明

　　D. 《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 車(chē)主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶(hù)口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)》。

　　17. 某公司進(jìn)口3臺(tái)美國(guó)產(chǎn)電視攝像機(jī)，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額(　)元。

　　A. 46560

　　B. 45660

　　C. 37200

　　D. 42840

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

　　18. 加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是(　)。

　　A. 進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　B. 內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定

　　C. 內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　D. 出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷(xiāo)的來(lái)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類(lèi)似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類(lèi)似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

　　19. 下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

　　B. 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就只是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

　　C. 國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

　　D. 國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

　　20. 關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是(　)。

　　A. 可比受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一

　　B. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　C. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制

　　D. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱(chēng)。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制。

　　強(qiáng)化考試試題二：

　　1. 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同，這是(　)。

　　A. 稅收法定性原則

　　B. 實(shí)質(zhì)課稅原則

　　C. 稅收公平主義

　　D. 法律優(yōu)位原則

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅收公平最基本的含義是: 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

　　2. 被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用的是(　)。

　　A. 表明身份制度

　　B. 聽(tīng)證制度

　　C. 職能分離制度

　　D. 回避制度

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 聽(tīng)證制度被公認(rèn)為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對(duì)于行政程序的公開(kāi)、公正和公平起到重要保障作用。

　　3. 下列關(guān)于稅收司法的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 掌握稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

　　B. 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于所有的其他債權(quán)

　　C. 納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒(méi)收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得

　　D. 司法審查中，對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審核

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

　　4. 稅收立法是指國(guó)家機(jī)關(guān)依照其職權(quán)范圍，通過(guò)一定程序制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，下列關(guān)于稅收立法說(shuō)法錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)

　　B. 稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題

　　C. 稅收立法必須經(jīng)過(guò)法定程序，這是法的現(xiàn)代化的基本標(biāo)志之一

　　D. 在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》是全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

　　5. 下列關(guān)于稅收實(shí)體法的表述中，表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素

　　B. 課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定

　　C. 稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

　　D. 稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負(fù)擔(dān)能力

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定。

　　6. 下列關(guān)于租賃服務(wù)的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅

　　B. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)按銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅

　　C. 水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)租賃

　　D. 車(chē)輛停放服務(wù)，按物流輔助服務(wù)繳納增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車(chē)輛停放服務(wù)，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

　　7. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年7月對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟閑置廠房，取得收入1800萬(wàn)元。該廠房為企業(yè)2014年自建，入賬成本為1200萬(wàn)元，該企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算納稅。則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A. 28.57

　　B. 59.46

　　C. 85.71

　　D. 178.38

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=1800÷(1+5%)×5%=85.71(萬(wàn)元)。

　　8. 下列關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是(　)。

　　A. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以接盤(pán)等形式購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己的名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的，屬于銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

　　B. 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額

　　C. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅

　　D. 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

　　9. 下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅其他規(guī)定的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 經(jīng)過(guò)認(rèn)定的出口企業(yè)及其他單位，應(yīng)在規(guī)定的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　B. 委托出口的貨物，由委托方申報(bào)增值稅退(免)稅和免稅、消費(fèi)稅退(免)稅和免稅

　　C. 輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買(mǎi)方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅

　　D. 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 出口企業(yè)或其他單位騙取國(guó)家出口退稅款的，經(jīng)省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以停止其退(免)稅資格。

　　10. 根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列征收增值稅的是(　)。

　　A. 根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　B. 存款利息

　　C. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

　　D. 貨物期貨

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A、B和C不繳納增值稅。

　　11. 下列關(guān)于增值稅減、免稅的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收

　　B. 殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅

　　C. 對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅

　　D. 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退的政策

　　12. 甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，與乙企業(yè)簽訂銷(xiāo)售產(chǎn)品的合同，2015年2月20日甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨150箱，每箱不含稅售價(jià)800元。雙方協(xié)商含稅運(yùn)費(fèi)3000元由乙公司承擔(dān)，但承運(yùn)部門(mén)(一般納稅人)將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給甲企業(yè)。當(dāng)天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項(xiàng)共計(jì)123000元。甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅為(　)元。

　　A. 20538.60

　　B. 20200.00

　　C. 20590.60

　　D. 17340.00

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=800×150×17%+3000÷(1+17%)×17%-3000÷(1+11%)×11%=20538.60(元)。運(yùn)費(fèi)仍由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，但運(yùn)費(fèi)發(fā)票是開(kāi)具給銷(xiāo)售方的，所以不符合代墊運(yùn)費(fèi)條件，甲企業(yè)應(yīng)將3000元的運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用處理，同時(shí)甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　13. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年11月外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，購(gòu)貨過(guò)程中支付不含稅運(yùn)費(fèi)5.5萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。原購(gòu)進(jìn)原材料由于管理不善發(fā)生霉?fàn)�，賬面成本為20萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本為0.5萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅藥品取得不含稅銷(xiāo)售額1150萬(wàn)元。該制藥企業(yè)11月應(yīng)納增值稅為(　)萬(wàn)元。

　　A. 68.27

　　B. 100.9

　　C. 119.6

　　D. 137.7

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 原材料發(fā)生霉?fàn)�應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅為：(20-0.5)×17%+0.5×11%=3.37(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=1150×17%-(130+5.5×11%-3.37)=68.27(萬(wàn)元)

　　14. 某超市為增值稅一般納稅人，2015年9月零售糧食、食用植物油和各種水果取得含稅收入700000元，銷(xiāo)售酸奶、奶油取得含稅收入60000元，銷(xiāo)售其他商品取得含稅收入250000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票30張，共計(jì)稅金85000元;本月初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一套，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款為20000元，稅金為3400元，且當(dāng)月支付稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)5000元，取得合法票據(jù)。則該超市應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)元。

　　A. 17173.71

　　B. 37173.71

　　C. 15573.71

　　D. 12173.71

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)納增值稅=700000÷(1+13%)×13%+(60000+250000)÷(1+17%)×17%-85000-(20000+3400+5000)=12173.71(元)

　　15. 下列關(guān)于增值稅納稅人特定交易的政策中，表述不正確的是(　)。

　　A. 發(fā)售加油卡、加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人，在售賣(mài)加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅

　　B. 航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

　　C. 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D. 郵政企業(yè)分支機(jī)構(gòu)提供郵政服務(wù)，按照銷(xiāo)售額和預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額，按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，凡能夠核算銷(xiāo)售額的，依核定的預(yù)征率計(jì)算供電環(huán)節(jié)的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　16. 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，表述錯(cuò)誤的是(　)。

　　A. 單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

　　B. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)委托方按規(guī)定征收增值稅

　　C. 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)而境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人，在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人

　　D. 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給委托方的，對(duì)代理方不征增值稅

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，凡是海關(guān)的完稅憑證開(kāi)具給代理方的，對(duì)代理方按規(guī)定征收增值稅。

　　17. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列不可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的是(　)。

　　A. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　B. 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

　　C. 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　D. 增值稅普通發(fā)票

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

　　18. 下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　)。

　　A. 單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

　　B. 提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C. 單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D. 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　19. 下列關(guān)于增值稅納稅人的征收率的說(shuō)法中，表述不正確的是(　)。

　　A. 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按3%征收率減按2%征收增值稅

　　B. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅

　　C. 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售舊貨，減按2%征收率征收增值稅

　　D. 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照3%的征收率征收增值稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。

　　20. 下列關(guān)于油氣田企業(yè)政策的表述中，不正確的是(　)。

　　A. 油氣田企業(yè)與非油氣田企業(yè)之間相互提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不繳納增值稅

　　B. 油氣田企業(yè)將承包的生產(chǎn)性勞務(wù)分包給其他油氣田企業(yè)或非油氣田企業(yè)，應(yīng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅

　　C. 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　D. 油氣田企業(yè)與其所屬非獨(dú)立核算單位之間移送貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣接受其他油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，可憑勞務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的增值稅額予以抵扣。

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