注冊稅務(wù)師稅法二個人所得稅考點:申報和繳納

時間：2024-07-20 05:07:13 注冊稅務(wù)師我要投稿

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　　申報和繳納

　　一、申報納稅程序

　　根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理(掌握)：

　　(一)土地增值稅的清算條件：

　　1.符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算：

　�、俜康禺a(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

　�、谡w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

　　③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

　　2.符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

　�、僖芽⒐を炇盏姆康禺a(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

　　②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;

　�、奂{稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

　�、苁《悇�(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

　　(二)清算時相關(guān)問題的處理

　　1.土地增值稅清算時收入的確認

　　土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金，扣除項目金額的確定

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除(同前面規(guī)定)

　　4.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納土地閑置費不得扣除。

　　5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時支付的契稅的扣除

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用”，計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

　　6.關(guān)于拆遷安置土地增值稅計算問題

　　(1)房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理確認收入，同時將此確認為房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費;回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補償費。

　　(2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，計入本項目的拆遷補償費;異地安置的房屋屬于購入的，以實際支付的購房支出計入拆遷補償費。

　　(3)貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費。

　　7.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準予扣除項目的加計問題

　　8.土地增值稅清算后應(yīng)補繳的土地增值稅加收滯納金問題

　　納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

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　　考試周期

　　考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法，在連續(xù)的5個考試年度內(nèi)參加全部(5個)科目的考試并合格，可取得稅務(wù)師職業(yè)資格證書。

　　截至2015年，在原制度文件規(guī)定的有效期內(nèi)的各科目合格成績有效期順延。

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