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稅務(wù)師職業(yè)資格考試試題《稅法二》訓(xùn)練試題
一、單項選擇題
1. 下列各項中,應(yīng)當征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn),均沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移,不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn),屬于是免征土地增值稅的項目。
2. 甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè),下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中,需要繳納土地增值稅的是()。
A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元,以其自有的廠房作為抵押,廠房尚在抵押期間
B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股,投資給某商業(yè)企業(yè)
C.甲企業(yè)出地,某商業(yè)企業(yè)出資金,雙方合作建造辦公樓,建成分配后用于自己使用
D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
【答案】D
【解析】選項A:對房地產(chǎn)的抵押,在抵押期間不征收土地增值稅;選項B:以房地產(chǎn)作價入股進行投資,暫免征收土地增值稅;選項C:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅。
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是
( )。
A.契稅
B.房產(chǎn)稅
C.城市維護建設(shè)稅
D.印花稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除;轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護建設(shè)稅允許單獨扣除。
4. 某中外合資化工企業(yè)2009年12月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓,取得收入6000萬元,已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元,投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元,其利息支出不能取得金融機構(gòu)的合法證明,其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清,已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該化工企業(yè)當期應(yīng)繳納土地增值稅額為( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.390
【答案】D
【解析】扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬元)
增值額=6000-4700=1300(萬元)
增值率=1300÷4700×100%=27.66%,適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1300×30%=390(萬元)
5. 某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓,取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元,已計提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估,該辦公樓的重置成本為1400萬元,成新度折扣率為五成,銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )
A.128.4萬元
B.132.6萬元
C.146.8萬元
D.171.2萬元
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。扣除項目=1400×50%+72=772(萬元),增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元),增值率=428÷772=55.44%,應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。
6. 某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付價款8000萬元。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定的重置成本價為12000萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
【答案】B
【解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)
稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
7. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A.96.75萬元
B.97.50萬元
C.306.75萬元
D.307.50萬元
【答案】C
【解析】扣除項目金額=3700+277.5=3977.5萬元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元,增值額與扣除項目比率=1022.5÷3977.5≈26% ,適用稅率為30%,扣除率為0,應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。
8. 2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進價1200萬元,取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
【答案】C
【解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠?煽鄢椖=1200+40+35=1275(萬元),增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%,增值額=525×30%=157.5(萬元)
9. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元,該辦公樓建造成本和相關(guān)費用3700萬元,經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定其重置成本是 4000萬元,成新度七成,繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.50萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.696.75
B.615.13
C.506.75
D.507.50
【答案】B
【解析】這是工業(yè)企業(yè),屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)交納的印花稅。扣除項目金額=4000×70%+277.5=3077.5(萬元), 土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬元),增值額與扣除項目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%,適用稅率為 40%,扣除率為5%,應(yīng)納土地增值稅=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬元)。
10. 土地增值稅的納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時,在( )稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
A.住所所在地
B.房地產(chǎn)坐落地
C.辦理過戶手續(xù)所在地
D.自行選擇納稅地點
【答案】C
【解析】為了便于稅源控制,納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時,在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
11. 依照土地增值稅的規(guī)定,建造普通標準住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠,下列各項不符合普通標準住宅標準的有( )。
A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上
B.單套建筑面積在150平方米以下,最高不超過180平方米
C.允許單套建筑面積和價格標準適當浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%
D.實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下
【答案】B
【解析】普通標準住宅標準必須同時滿足:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,單套建筑面積在120平方米以下,實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。
12. 下列情形中,在土地增值稅清算中不符合以下( )條件之一的,不可以實行核定征收土地增值稅。
A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的
D.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的
【答案】D
【解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實行核定征收。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當理由的。
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