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2016年稅法1例題精講及答案
1.下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。(稅法Ⅰ-多選題)
A.單位提供的垃圾處置勞務(wù)
B.我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C.單位將境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給他人收取現(xiàn)金
D.境內(nèi)某企業(yè)將一棟辦公樓出租給某外國企業(yè)使用
E.某企業(yè)從事金融商品買賣取得的收入
【答案】：CDE
【解析】：選項A，不征收營業(yè)稅;選項B，不動產(chǎn)在境外，不屬于我國營業(yè)稅征稅范圍。
2.按照現(xiàn)行規(guī)定，關(guān)于營業(yè)稅政策，下列表述正確的是( )。(稅法Ⅰ-單選題)
A.依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)是營業(yè)稅的納稅人
B.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，當(dāng)月應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分不可以在下期繼續(xù)抵免
C.自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其取得的全部收入按照“交通運輸業(yè)”征收營業(yè)稅
D.納稅人有兼營行業(yè)但未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅營業(yè)額
【答案】：D
【解析】：依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機構(gòu)不是營業(yè)稅的納稅人;營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，當(dāng)月應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可以在下期繼續(xù)抵免;自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)現(xiàn)在應(yīng)征收增值稅。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的說法中不正確的是( )。(稅法Ⅱ-單選題)
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅
B.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度
C.企業(yè)清算時全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
D.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按清算企業(yè)原有的計稅基礎(chǔ)確定計稅基礎(chǔ)
【答案】：D
【解析】：企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。
4.甲股份有限公司按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。2009年12月31日，該公司共有兩個存貨項目：G產(chǎn)成品和M材料。M材料是專門生產(chǎn)G產(chǎn)品所需的原料。G產(chǎn)品期末庫存數(shù)量有1萬件，賬面成本為500萬元，市場銷售價格630萬元(不含增值稅)。該公司已于2009年10月6日與乙公司簽訂購銷協(xié)議，將于2010年4月10日之前向乙公司提供2萬件G產(chǎn)成品，合同單價為635元(不含增值稅)。甲公司期末持有M材料庫存200萬公斤，用于生產(chǎn)合同所需1萬件G產(chǎn)品，賬面成本共計400萬元，預(yù)計市場銷售價格為450萬元，估計至完工將要發(fā)生的成本為250萬元，預(yù)計銷售2萬件G產(chǎn)品所需的稅金及費用為120萬元，預(yù)計銷售庫存的200萬公斤M材料所需的銷售稅金及費用為20萬元，則甲公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值金額為( )萬元。(財務(wù)與會計-單選題)
A.900
B.965
C.1150
D.1085
【答案】：A
【解析】：該公司的兩項存貨中，G產(chǎn)成品的銷售合同數(shù)量為2萬個，庫存數(shù)量只有一半，則已有的庫存產(chǎn)成品按合同價格確定預(yù)計可變現(xiàn)凈值。M材料是為了專門生產(chǎn)其余1萬個G產(chǎn)成品而持有的，在合同規(guī)定的標(biāo)的物未生產(chǎn)出來時，該原材料也應(yīng)按銷售合同作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。則M材料的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以G產(chǎn)成品的合同價為基礎(chǔ)計算。因此，兩項存貨的可變現(xiàn)凈值為(1×635-120/2)+(1×635-250-120/2)=900(萬元)。
5.甲與乙的土地相鄰，甲的土地未與道路相連，甲必須經(jīng)過乙的土地才能到達道路，甲對乙的土地享有( )。(稅收相關(guān)法律)
A.地役權(quán)
B.用益物權(quán)
C.所有權(quán)
D.相鄰權(quán)
【答案】：D
【解析】：本題考核相鄰權(quán)，相鄰權(quán)是指毗鄰的不動產(chǎn)的所有人或使用人為行使其所有權(quán)或使用權(quán)的必要，而對他方不動產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)依法予以限制的權(quán)利。本題中甲想到達道路必須經(jīng)過乙的土地，甲的土地與乙的土地之間屬于相鄰權(quán)關(guān)系，甲對乙的土地享有相鄰權(quán)。
提示：注意區(qū)分記憶相鄰權(quán)的類型。關(guān)于土地的相鄰權(quán)：鄰地通行權(quán);鄰地管線安設(shè)權(quán);鄰地使用權(quán);鄰地環(huán)境保護權(quán);鄰地安全保護權(quán)。關(guān)于水流的相鄰權(quán)：相鄰水流使用權(quán);相鄰水流排放權(quán)。關(guān)于建筑物的相鄰權(quán)：相鄰?fù)L(fēng)、采光權(quán);相鄰?fù)ㄐ袡?quán);相鄰環(huán)境保護權(quán)。
6.對于包裝物已經(jīng)作價隨同應(yīng)稅消費品銷售的，為了促使購貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果逾期的，應(yīng)該計入( )科目進行核算。(稅務(wù)代理實務(wù)-單選題)
A.主營業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營業(yè)外收入
D.資本公積
【答案】：C
【解析】：包裝物已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他應(yīng)付款”賬戶;包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金應(yīng)繳納的消費稅，首先自“其他應(yīng)付款”賬戶中沖抵，即借記“其他應(yīng)付款”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”賬戶;沖抵后“其他應(yīng)付款”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。
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