- 相關(guān)推薦
電商企業(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理
隨著移動終端技術(shù)的發(fā)展，電商與消費(fèi)者之間的聯(lián)系變得越來越緊密。淘寶、美團(tuán)外賣、去哪兒、滴滴出行等都是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展的新事物。電商的迅猛發(fā)展對傳統(tǒng)市場帶來了強(qiáng)有力的沖擊，也給稅收管理帶來挑戰(zhàn)。下面是小編為大家?guī)淼碾娚唐髽I(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理，歡迎閱讀。
電商企業(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理
一、電商企業(yè)的基本類型
電商是借助于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)貨物或服務(wù)的銷售乃至線上支付的商業(yè)模式。各類電商可分為以下兩類：
平臺類電商，即電商企業(yè)并非產(chǎn)品或服務(wù)銷售合同的購銷主體，而僅圍繞促成購銷交易提供各類輔助服務(wù)，如首頁推介、產(chǎn)品或服務(wù)介紹頁面的功能插件、資金結(jié)算、供需匹配等，如淘寶、滴滴出行、諸葛修車網(wǎng)等。
渠道自建類電商，即自行建立網(wǎng)站并基于該網(wǎng)站實(shí)現(xiàn)銷售的企業(yè)，既包括傳統(tǒng)產(chǎn)品或服務(wù)的銷售，如京東自營等，也包括基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)開發(fā)銷售的新型產(chǎn)品或服務(wù)，如視頻網(wǎng)站，在線教育等。
渠道購買類電商，即通過入駐電商平臺購買銷售渠道并在線上實(shí)現(xiàn)銷售的企業(yè)，如京東入駐商戶、淘寶賣家、入駐美團(tuán)外賣的餐飲企業(yè)等。
二、電商企業(yè)的稅務(wù)處理
相對于傳統(tǒng)企業(yè)，稅法并未就電商企業(yè)作特別規(guī)定或給予特別的稅收優(yōu)惠，公眾輿論中的“電商不征稅”是根本不存在的，互聯(lián)網(wǎng)只不過是電商企業(yè)的工具，電商企業(yè)銷售收入，均應(yīng)照章納稅。盡管如此，電商市場也普遍存在一些稅收疑難問題。
(一)一般業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理——以渠道購買類電商為例
例1：F公司是一家入駐淘寶平臺，主營服裝銷售的電商企業(yè)(一般納稅人)，以下是它支付寶交易記錄中節(jié)選其中一筆：
該女裝原價209元， F公司開展?jié)M100減5元促銷活動，折后售價為199元，其中，消費(fèi)者信用卡付款197.62元，使用積分抵減1.38元。另外，F(xiàn)公司支付 “淘寶客”推廣費(fèi)9.95元，快遞費(fèi)7元，商品不含稅進(jìn)價為150元，并取得了增值稅專用發(fā)票。
1.F公司該筆銷售的會計分錄為：
發(fā)貨時：
借：應(yīng)收賬款——支付寶賬戶176.52
——代扣返點(diǎn)積分0.99
——代扣天貓傭金9.95
——代扣淘寶客傭金9.95
——快捷支付手續(xù)費(fèi)1.59
貸：主營業(yè)務(wù)收入170.09
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)28.91
公司支付寶收到貨款時：
借：企業(yè)貨幣資金——支付寶賬戶176.52
財務(wù)費(fèi)用1.59
銷售費(fèi)用20.89
貸：應(yīng)收賬款——支付寶賬戶176.52
——代扣返點(diǎn)積分0.99
——代扣天貓傭金9.95
——代扣淘寶客傭金9.95
——快捷支付手續(xù)費(fèi)1.59
滿100減5元的優(yōu)惠政策系商業(yè)折扣，應(yīng)按照折扣后的價格計算增值稅和企業(yè)所得稅，并以折扣后價格或在折扣欄填列折扣金額的方式開具發(fā)票。
銷售該商品應(yīng)納增值稅額=199/(1+17%)×17%-150×17%=4.66(元)
2.從F公司支付款項備注描述來看，阿里巴巴旗下多個公司均參與到淘寶商城的經(jīng)營中，并負(fù)責(zé)不同的項目。
(1)支付寶(中國)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司向F公司提供消費(fèi)者使用快捷支付取得的的手續(xù)費(fèi)收入，按照“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺)繳納增值稅。
(2)浙江天貓技術(shù)有限公司收取的天貓傭金按“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺服務(wù))”繳納增值稅(積分部分詳見后文)。
(3)淘寶(中國)軟件有限公司負(fù)責(zé)收取淘寶客傭金，收取的傭金也需按“信息技術(shù)服務(wù)——信息系統(tǒng)增值服務(wù)(電子商務(wù)平臺服務(wù))”繳納增值稅。
(二)積分業(yè)務(wù)
常見的積分業(yè)務(wù)有兩種，一是甲方獎勵的積分在甲方使用;二是甲方獎勵的積分在乙方使用。
1.甲方獎勵的積分在甲方使用
《會計準(zhǔn)則講解2010》中規(guī)定：“某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時會授予客戶獎勵積分，如航空公司給予客戶的里程累計等，客戶在滿足一定條件后將獎勵積分兌換為企業(yè)或第三方提供的免費(fèi)或折扣的商品或服務(wù)。……銷售方應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供的產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進(jìn)行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認(rèn)為收入，獎勵積分的公允價值確認(rèn)為遞延收益。獎勵積分的公允價值為單獨(dú)銷售可取得的金額。如果獎勵積分的公允價值不能夠直接觀察到，授予企業(yè)可以參考被兌換獎勵的公允價值或其他估值技術(shù)估計獎勵積分的公允價值。在下列情況下，授予企業(yè)可能減少獎勵積分的公允價值：向未從初始銷售中獲得獎勵積分的客戶提供獎勵積分的公允價值;獎勵積分中預(yù)期不會被客戶兌換的部分。”
稅務(wù)處理：積分本質(zhì)上是對未來期限內(nèi)消費(fèi)的折扣承諾，會計基于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對積分公允價值予以確認(rèn)為遞延收益，待積分使用或過期時，再行轉(zhuǎn)入營業(yè)收入，以提高會計信息質(zhì)量。在稅務(wù)處理上，應(yīng)在商品銷售時全額計算繳納增值稅，并確認(rèn)企業(yè)所得稅收入。下次購買商品時，則按照折扣后(積分兌換后)的實(shí)收金額繳納增值稅，積分自遞延收益轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入部分不再計算繳納增值稅。
電商企業(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理
電商納稅管理是指對于經(jīng)營電子商務(wù)的企業(yè)，依照法律法規(guī)規(guī)定要求繳納相應(yīng)的稅費(fèi)，并按照規(guī)定報送稅務(wù)信息的工作。隨著電商行業(yè)的不斷發(fā)展，電商納稅管理也越來越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不斷完善管理措施，以保證稅收的公平合理。本文將從電商納稅管理的背景、重點(diǎn)領(lǐng)域、相關(guān)政策以及未來趨勢等方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。
一、電商納稅管理的背景
近年來，隨著電子商務(wù)行業(yè)的快速發(fā)展，中小微企業(yè)也在電商中找到了商機(jī)，這也為國家稅收帶來了新的挑戰(zhàn)。電商企業(yè)面對著多種不同的稅收問題，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等，如何遵守稅法法規(guī)并付稅合理合規(guī)成為了一個重要的問題。同時，電商企業(yè)在全國范圍內(nèi)經(jīng)營，稅局之間缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)交換機(jī)制，增加了稅務(wù)管理的難度和復(fù)雜性。
面對這些問題，電商企業(yè)需要及時了解稅收政策，并制定合理的稅務(wù)策略，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅申報，保證企業(yè)沒有任何稅務(wù)風(fēng)險。而稅務(wù)機(jī)關(guān)則需要完善稅收管理制度，加強(qiáng)與各地稅局的數(shù)據(jù)交換和共享，在避免重復(fù)納稅的同時，確保全國的稅收公平合理。
二、電商納稅管理的重點(diǎn)領(lǐng)域
1、增值稅和跨境電商稅收
增值稅作為電商企業(yè)的主要稅目，對于跨境電商企業(yè)來說更是必不可少的。2018年4月1日起，全國范圍內(nèi)實(shí)施了增值稅稅制改革，其中重要的一項措施是將營業(yè)稅、增值稅兩個稅種合并，全部統(tǒng)一為增值稅。在實(shí)施新的增值稅稅制后，電商企業(yè)需要全面了解政策變化，重新整理稅務(wù)策略，結(jié)合具體業(yè)務(wù)和納稅情況確定稅率。
對于跨境電商企業(yè)來說，跨境電商零售進(jìn)口稅收政策于2019年1月1日正式實(shí)施。根據(jù)政策規(guī)定，跨境電商零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)按照跨境電商綜合稅率或單一稅率計算應(yīng)納稅額；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)按照增值稅率和消費(fèi)稅率計算應(yīng)納稅額，并享受相應(yīng)的免稅額，實(shí)際稅率低于一般貿(mào)易的稅率。
2、所得稅
隨著電商行業(yè)的不斷發(fā)展和擴(kuò)大，企業(yè)不僅面臨著增值稅、消費(fèi)稅等直接稅的征收，還要面臨所得稅等直接稅在運(yùn)營過程中產(chǎn)生的稅務(wù)問題。電商企業(yè)在商業(yè)模式、盈利模式等方面的變化，不同的納稅地區(qū)規(guī)定不同的稅法，并且稅率不盡相同，加上稅務(wù)審核難度大、納稅人的知曉普遍不足等因素，導(dǎo)致了稅收不規(guī)范、稅率差異化等問題。因此，電商企業(yè)需要關(guān)注所得稅相關(guān)規(guī)定，制定合理的稅收策略，以保證企業(yè)合理納稅和稅收合規(guī)。
3、費(fèi)用和費(fèi)用核算
對于電商企業(yè)來說，僅僅知道增值稅、所得稅的稅務(wù)政策是不夠的，他們還需要了解各種費(fèi)用的相關(guān)稅收規(guī)定，哪些費(fèi)用可以列入成本，哪些費(fèi)用不可列入成本。同時，在做好分項核算的前提下，更需要關(guān)注各種費(fèi)用的實(shí)際情況、確保按照規(guī)定合法列支，合理計提稅前扣除，避免出現(xiàn)虛報減免等情況，加強(qiáng)費(fèi)用核算的科學(xué)性和合規(guī)性。
三、電商納稅管理的相關(guān)政策
1、電商直播主要稅收政策
2020年4月，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于直播帶貨有關(guān)稅收政策的公告》。根據(jù)公告，電商直播活動在涉及增值稅、個人所得稅等方面的稅務(wù)問題上，應(yīng)該遵守稅務(wù)規(guī)定，實(shí)行增值稅發(fā)票管理，合理認(rèn)定應(yīng)納稅所得額并繳納個人所得稅等。
2、電商進(jìn)口非特殊用途化妝品、特殊醫(yī)學(xué)用途嬰幼兒配方乳粉等商品稅收優(yōu)惠政策
2019年，國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持跨境電商平臺發(fā)展的若干政策》。根據(jù)政策，對于在跨境電商平臺上銷售的非特殊用途化妝品、特殊醫(yī)學(xué)用途嬰幼兒配方乳粉等商品，可以享受稅收優(yōu)惠政策。這些政策將有助于促進(jìn)跨境電商的健康發(fā)展，增強(qiáng)稅收公平合理性。
四、電商納稅管理的未來趨勢
1、稅務(wù)大數(shù)據(jù)應(yīng)用
隨著稅務(wù)管理的信息化，稅務(wù)大數(shù)據(jù)逐漸成為重要的管理工具。通過對電商企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和挖掘，可以深度了解企業(yè)的實(shí)際情況，改進(jìn)稅收政策、加強(qiáng)稅務(wù)管理。
2、跨境電商的稅收合作
如何避免不同國家或地區(qū)之間的重復(fù)征稅，確�？缇畴娚痰亩悇�(wù)公平合理，是未來跨境電商稅收管理的重要趨勢之一。未來應(yīng)該基于跨國數(shù)據(jù)交換機(jī)制，加強(qiáng)稅收合作，在全球視角下對電商跨境稅收進(jìn)行全面管控和統(tǒng)計。
3、增加稅收征收、信息審核的自動化而非手動化
目前，電子商務(wù)平臺在企業(yè)的納稅申報上并沒有扮演太過重要的角色，也缺乏充足的信息審核力度。隨著稅務(wù)信息化的推進(jìn)，未來的趨勢是實(shí)現(xiàn)更高效、自動化的稅收征收和信息審核。
總之，電子商務(wù)行業(yè)已成為高度發(fā)達(dá)的行業(yè)之一，也是一個變化及其復(fù)雜的稅務(wù)體系。對于電商企業(yè)來說，除了盡職遵守相關(guān)法規(guī)要求的原則之外，更應(yīng)積極了解稅務(wù)變更，制定合理的稅務(wù)策略并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅申報，以避免出現(xiàn)任何稅務(wù)風(fēng)險。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，應(yīng)積極探索更加科學(xué)、便捷的電商納稅管理模式，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享和風(fēng)控機(jī)制，不斷完善稅收管理，以保證稅收公平合理。
【電商企業(yè)的商業(yè)模式及稅務(wù)管理】相關(guān)文章：
電商企業(yè)物流模式分析10-19
最新跨境電商物流模式分析11-08
跨境電商國際物流模式趨勢05-08
電商物流包裝存在問題與對策02-16
企業(yè)上市涉及的稅務(wù)問題03-16
如何打造商貿(mào)電商及物流平臺09-22
供應(yīng)商管理的措施03-29