1、【分析與提示】

　　1.甲集團(tuán)公司將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的目標(biāo)定位不當(dāng)。

　　理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業(yè)很難絕對(duì)保證實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。

　　2.甲企業(yè)集團(tuán)本部在內(nèi)部環(huán)境控制中存在不當(dāng)之處：

　　(1)在財(cái)務(wù)部中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì);審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)保持獨(dú)立性，不能由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)人員參與制訂企業(yè)各項(xiàng)管理制度不當(dāng)。理由：根據(jù)職責(zé)分工，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不參與企業(yè)管理制度的制訂，不能既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員。

　　(3)一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)不當(dāng)。理由：提高專(zhuān)業(yè)技能、保持良好的職業(yè)道德是全體員工的事，每個(gè)員工都有權(quán)利、有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，包括脫產(chǎn)培訓(xùn)。

　　(4)嚴(yán)格禁止輪崗不當(dāng)。理由：對(duì)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，是有效的內(nèi)部控制措施，通過(guò)強(qiáng)制休假和內(nèi)部輪崗，可以揭露已經(jīng)發(fā)生的****，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。

　　3.A公司在風(fēng)險(xiǎn)控制中存在不當(dāng)之處：

　　(1)在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制中，對(duì)客戶一律現(xiàn)款交易不得賒銷(xiāo)不當(dāng)。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷(xiāo)售中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，針對(duì)不同客戶壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小，分別采用不同的銷(xiāo)售策略，而不能一律回避賒銷(xiāo)。

　　案例分析題1、

　　甲集團(tuán)公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009年7月1日起執(zhí)行財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年3月中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了集團(tuán)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，不要出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象;絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現(xiàn)任何安全事故;合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者;努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長(zhǎng);最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.要做好內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用。為此，甲集團(tuán)公司本部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還設(shè)置了獨(dú)立董事;為了更快捷地反饋內(nèi)部控制信息，在財(cái)務(wù)部中設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會(huì)主任;在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過(guò)程中，為了將內(nèi)部控制措施落實(shí)各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員參與了制度的制訂、評(píng)價(jià)。

　　甲集團(tuán)公司在人力資源政策上，要求招聘員工時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，使每個(gè)崗位的員工都具有良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。為了突出重點(diǎn)，對(duì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)骨干進(jìn)行強(qiáng)化脫產(chǎn)培訓(xùn)，對(duì)一般員工主要是在工作中學(xué)習(xí)，沒(méi)必要參加脫產(chǎn)培訓(xùn)班。為了高效率的工作，嚴(yán)格禁止輪崗，使員工對(duì)本崗位熟練程度越來(lái)越高。

　　模擬試題一：

　　飛達(dá)健身器材制造有限公司專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)各種健身器材，幾年來(lái)，公司業(yè)務(wù)迅猛發(fā)展，逐漸成為業(yè)內(nèi)知名企業(yè)。最近一個(gè)時(shí)期，公司業(yè)績(jī)欠佳，管理層經(jīng)過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)其他健身器材制造企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)格較自己低，但原材料、人工工資、動(dòng)力費(fèi)等，與本公司處于同一種水平，而如果按兄弟企業(yè)的價(jià)格銷(xiāo)售，企業(yè)就會(huì)發(fā)生虧損。管理層意識(shí)到，本企業(yè)的成本管理出了問(wèn)題。

　　為此，公司特意高薪聘請(qǐng)了高級(jí)會(huì)計(jì)師范某為公司進(jìn)行作業(yè)分析，同時(shí)派主管會(huì)計(jì)劉某陪同。

　　(1)范某和劉某首先調(diào)查了公司的供產(chǎn)銷(xiāo)，將企業(yè)的各項(xiàng)作業(yè)分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，經(jīng)查，增值作業(yè)的比重為80%，非增值作業(yè)的比重為20%，范某認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)將成本控制的重點(diǎn)放在非增值作業(yè)上。而劉某則認(rèn)為，增值作業(yè)的比重大，而且可調(diào)控、操作的空間大，將成本控制的重點(diǎn)放在增值作業(yè)上才有意義，公司一直也是這樣處理的。

　　(2)經(jīng)過(guò)調(diào)查，范某認(rèn)為，企業(yè)的資源消耗并非都是合理、有效的，應(yīng)該提高資源的有效性，為此，范某認(rèn)為有必要對(duì)本企業(yè)進(jìn)行資源動(dòng)因分析，特請(qǐng)劉某幫助設(shè)計(jì)一套資源動(dòng)因分析程序。

　　(3)在進(jìn)行資源動(dòng)因分析的同時(shí)，范某也進(jìn)行了作業(yè)動(dòng)因分析，認(rèn)為企業(yè)原來(lái)對(duì)增值作業(yè)、非增值作業(yè)的劃分存在不正確之處，提出對(duì)企業(yè)原來(lái)劃定的增值作業(yè)、非增值作業(yè)進(jìn)行重新認(rèn)定，并提出了增值作業(yè)應(yīng)該滿足的3大條件。

　　(4)通過(guò)上述系列的分析，范某向公司提出了改進(jìn)作業(yè)的5個(gè)方法，圓滿地幫助企業(yè)解決了問(wèn)題。

　　2016年度高級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名工作基本上已經(jīng)結(jié)束了，關(guān)于高級(jí)會(huì)計(jì)師在學(xué)歷和工作資歷、外語(yǔ)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)上，都有嚴(yán)格要求。本次高級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目為《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》，考試時(shí)間為210分鐘。下面一起來(lái)看看2016年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中高級(jí)資格考試題型等有關(guān)問(wèn)題的.通知，希望對(duì)大家備考有所幫助!

　　關(guān)于2016年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中高級(jí)資格考試題型等有關(guān)問(wèn)題的通知

　　會(huì)考﹝2016﹞5號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試管理機(jī)構(gòu)：

　　根據(jù)財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)的《關(guān)于2016年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中、高級(jí)資格考試考務(wù)日程安排及有關(guān)事項(xiàng)的通知》(會(huì)考〔2015〕24號(hào))，2016年度全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中、高級(jí)資格考試(以下簡(jiǎn)稱中高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試)于2016年9月舉行。其中，中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試在2015年基礎(chǔ)上擴(kuò)大無(wú)紙化試點(diǎn)范圍。為指導(dǎo)廣大考生復(fù)習(xí)應(yīng)考，現(xiàn)將2016年度中高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試命題依據(jù)、試題題型、答題要求、評(píng)分原則等有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、命題依據(jù)

　　2016年度中高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試命題以2016年度中高級(jí)會(huì)計(jì)資格考試大綱為依據(jù)，考試內(nèi)容和范圍不超出考試大綱的規(guī)定。

　　二、試題題型

　　(一)中級(jí)會(huì)計(jì)資格考試試題題型

　　《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

　　試題一：

　　案例1

　　中原股份有限公司(下稱“中原公司”)為深圳證券交易所A股上市公司，2X13年發(fā)生了如下有關(guān)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的交易或事項(xiàng)：

　　(1).中原公司急需資金用于支付貨款，將賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元的應(yīng)收凱拉公司的票據(jù)到中國(guó)銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1 950萬(wàn)元，雙方約定，若是凱拉公司不能到期支付票據(jù)款，銀行將向中原公司追償。2X13年初以來(lái)，由于受?chē)?guó)際經(jīng)濟(jì)低迷的影響，凱拉公司出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)出具給中原公司的票據(jù)很難到期支付。中原公司在會(huì)計(jì)處理時(shí)，終止確認(rèn)了該應(yīng)收票據(jù)，同時(shí)確認(rèn)了當(dāng)期損益50萬(wàn)元。

　　(2).中原公司為進(jìn)行貿(mào)易融資，將賬面余額為4000萬(wàn)元的應(yīng)收首亨公司的賬款出售給招商銀行，取得價(jià)款3 950萬(wàn)元，雙方約定若是首亨公司到期不能償還，招商銀行不得向中原公司追償。中原公司判斷，與該應(yīng)收賬款所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，終止確認(rèn)了應(yīng)收賬款，并將應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與收到價(jià)款之間的差額計(jì)入了當(dāng)期損益。

　　(3)中原公司將持有的期限為3年、還有1年將到期的債券出售給信托公司，取得價(jià)款3 000萬(wàn)元。該債券面值3 000萬(wàn)元，票面年利率6% (與市場(chǎng)利率相同)。協(xié)議規(guī)定，如果信托公司到期無(wú)法收回債券本息，中原公司對(duì)此筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是，出售債券時(shí)終止確認(rèn)了該債券;債券到期時(shí)補(bǔ)付利息時(shí)，將90萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期損益。

　　(4)中原公司于1月1日將A公司股票出售給大禹公司，取得價(jià)款3000萬(wàn)元。雙方約定，至2X13年年末中原公司按照3 300萬(wàn)元回購(gòu)。中原公司持有的A公司股票分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，出售時(shí)賬面價(jià)值為2 880萬(wàn)元，其中成本為2760萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為120萬(wàn)元�；刭�(gòu)時(shí)該股票公允價(jià)值為2 850萬(wàn)元。

　　在9月的中高級(jí)會(huì)計(jì)師考試開(kāi)始之前，yjbys小編為大家整理了以下的案例題及參考答案，希望能為大家提供幫助!

　　案例題：

　　某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，2010年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。

　　經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，公司于2010年2月1日按面值發(fā)行了2 000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6%)，按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30 000萬(wàn)份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證;行權(quán)比例為2：1(即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票)，行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月(即2010年2月1日至2012年2月1日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。

　　公司2010年末A股總數(shù)為20億股(當(dāng)年未增資擴(kuò)股)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司2011年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股收益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截止前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。

　　要求：

　　1.計(jì)算公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相對(duì)于一般公司債券于2010年節(jié)約的利息支出。

　　甲單位是一家事業(yè)單位。乙單位是甲單位下屬事業(yè)單位，丙公司是甲單位20×8年3月與其他單位共同出資設(shè)立的企業(yè)。20×9年初，為了做好20×8年度決算編報(bào)工作，甲單位成立檢查組對(duì)本單位20×8年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、收支處理及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等進(jìn)行了全面檢查，并對(duì)以下事項(xiàng)提出異議：

　　預(yù)算執(zhí)行

　　(1)甲單位將專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元作為開(kāi)辦費(fèi)借給新設(shè)立的丙公司，截至檢查日止，借款尚未收回。

　　(2)財(cái)政部門(mén)通過(guò)甲單位撥付乙單位一筆專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，甲單位臨時(shí)動(dòng)用其中的80萬(wàn)元用于墊支本級(jí)辦公經(jīng)費(fèi)，計(jì)劃20×9年度預(yù)算批復(fù)后補(bǔ)付乙單位。

　　(3)甲單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，出售舊辦公樓收取價(jià)款1300萬(wàn)元。甲單位將該筆款項(xiàng)直接劃轉(zhuǎn)基建賬戶，用于已批準(zhǔn)立項(xiàng)的在建工程。

　　資產(chǎn)管理

　　(1)甲單位經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體討論決定，并報(bào)主管部門(mén)批準(zhǔn)，以本單位一棟辦公樓為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。目前尚無(wú)跡象表明，甲單位需要承擔(dān)連帶償付責(zé)任。

　　(2)甲單位在資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)30臺(tái)計(jì)算機(jī)已到規(guī)定報(bào)廢期限，經(jīng)本單位的計(jì)算機(jī)維護(hù)部門(mén)認(rèn)定后，予以報(bào)廢，并進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。

　　收支處理

　　(1)甲單位與乙單位約定，由乙單位每年向甲單位上繳款項(xiàng)100萬(wàn)元。20×8年，甲單位采取在乙單位報(bào)銷(xiāo)辦公經(jīng)費(fèi)的方式，抵免部分乙單位繳款。

　　(2)甲單位受主管部門(mén)委托承辦了一次國(guó)際性研討會(huì)，將主管部門(mén)撥付的會(huì)議經(jīng)費(fèi)及會(huì)議的'各項(xiàng)支出在往來(lái)帳中進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

　　案例題 (共 8 題，第小題 25 分)

　　1、　　甲集團(tuán)公司是上海證券交易所掛牌的上市公司，從2009年7月1日起執(zhí)行財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010年3月中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1.集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制十分重視，制定了集團(tuán)公司內(nèi)部控制的總體目標(biāo)，要求通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，不要出現(xiàn)有意違反法律法規(guī)謀求不正當(dāng)利益的現(xiàn)象;絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全，不能出現(xiàn)任何安全事故;合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，不能有意提供虛假信息，誤導(dǎo)投資者和其他會(huì)計(jì)信息使用者;努力提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，以最小的投入達(dá)到最大的產(chǎn)出效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同步增長(zhǎng);最終保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.要做好內(nèi)部控制，至少應(yīng)當(dāng)考慮五個(gè)基本要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查，尤其是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制中起基礎(chǔ)性的作用。為此，甲集團(tuán)公司本部按照公司法的要求設(shè)立了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，完善公司治理結(jié)構(gòu)，作為上市公司還設(shè)置了獨(dú)立董事;為了更快捷地反饋內(nèi)部控制信息，在財(cái)務(wù)部中設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理親自兼任委員會(huì)主任;在制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度、人力資源政策、生產(chǎn)管理制度等過(guò)程中，為了將內(nèi)部控制措施落實(shí)各個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員參與了制度的制訂、評(píng)價(jià)。

　　案例分析題一

　　[參考答案]

　　1、第一項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　2、第二項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)。不符合全面性原則的要求。

　　3、第三項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　4、第四項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級(jí)整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準(zhǔn)后實(shí)施。該項(xiàng)工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　5、第五項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　6、第六項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：由審計(jì)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主席。審計(jì)委員會(huì)主席應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)�任�?

　　7、第七項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況。

　　8、第八項(xiàng)工作安排存在不當(dāng)之處：聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)內(nèi)部控制審計(jì)工作。為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的`會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)。

　　9、第九項(xiàng)工作安排不存在不當(dāng)之處。

　　[點(diǎn)評(píng)]本題主要考察內(nèi)部控制的原則與要素，難度系數(shù)較低。

　　案例分析題二

　　【正確答案】

　　1、事項(xiàng)(1)不正確。

　　理由：預(yù)算單位在編制基本支出預(yù)算時(shí)，人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)之間不得自主調(diào)整。

　　注意：如考生答出“不得隨意調(diào)整人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)”或“不得自主突破人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制限額”的，應(yīng)得分。

　　2、事項(xiàng)(2)不正確。

　　案例分析題一

　　2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)和審計(jì)署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。A公司作為境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，決定搶抓機(jī)遇，早做準(zhǔn)備，全面啟動(dòng)內(nèi)部控制體系實(shí)施工作，并指定財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)擬訂實(shí)施方案。該方案要點(diǎn)如下：

　　(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，由董事長(zhǎng)親自掛帥擔(dān)任組長(zhǎng)，總經(jīng)理?yè)?dān)任第一副組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理?yè)?dān)任副組長(zhǎng)。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部，相關(guān)部門(mén)參與其中，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施以及其他日常工作。待時(shí)機(jī)成熟，成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控部門(mén)。

　　(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請(qǐng)負(fù)責(zé)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的B會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實(shí)際，全面梳理現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)展開(kāi)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

　　(三)狠抓宣傳培訓(xùn)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)利用舉辦培訓(xùn)班、開(kāi)設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專(zhuān)題資料等多種形式開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)將公司所有員工輪訓(xùn)一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊(cè)》。