審計(jì)畢業(yè)論文1

　　一、審計(jì)重要性的概念

　　1、審計(jì)重要性指在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。

　　2、審計(jì)重要性的作用

　　首先，審計(jì)重要性是確定具體審計(jì)內(nèi)容的依據(jù)。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目有多少審計(jì)內(nèi)容，什么內(nèi)容列入審計(jì)范圍，什么內(nèi)容是重點(diǎn)，較大程度上決定于審計(jì)重要性水平。

　　其次，運(yùn)用審計(jì)重要性確定審計(jì)程序和方法。審計(jì)人員對審計(jì)重要性水平不一的審計(jì)事項(xiàng)，采用不同的審計(jì)程序和方法。

　　再次，根據(jù)審計(jì)重要性來報(bào)告審計(jì)結(jié)果。在審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)重要性水平，對所發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析評價(jià)，以此決定發(fā)表何種審計(jì)意見。

　　3、審計(jì)重要性的評估原則：①重要性評估需要合理運(yùn)用職業(yè)判斷。②重要性的評估要兼顧審計(jì)效果與效率。③重要性的評估要同時(shí)結(jié)合錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額及性質(zhì)。④重要性的評估要注意小額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額的累積。⑤重要性的評估要從財(cái)務(wù)報(bào)表和交易帳戶的兩個(gè)加以考慮。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

　　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，也即指出現(xiàn)壞的結(jié)果和損失的可能性，他是主觀與客觀的偏離。特點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

　　客觀性 由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的條件是客觀存在的，所以風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是必然的，不可避免的。

　　復(fù)雜性 復(fù)雜性表現(xiàn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因和形成過程是復(fù)雜的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因既有客觀原因又有主觀的；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　潛在性 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必然的，但對于一個(gè)具體的審計(jì)事項(xiàng)，其存在的具體時(shí)間、空間和形式是潛在的。

　　三、審計(jì)重要性與風(fēng)險(xiǎn)的外在關(guān)系

　　重要性與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系：一是重要性與實(shí)際的或評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系；二是重要性與期望的或可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

　�。ㄒ唬�審計(jì)重要性與實(shí)際的或評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在著反向關(guān)系

　　實(shí)際的或評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在規(guī)劃審計(jì)時(shí)實(shí)際存在或評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　1、實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對會(huì)計(jì)信息使用者而言的，是所審項(xiàng)目本身所存在的風(fēng)險(xiǎn)。如果會(huì)計(jì)信息使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，該項(xiàng)目就是審計(jì)人員實(shí)際面對的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。也就是說：會(huì)計(jì)信息使用者對會(huì)本文由畢業(yè)http://www.lw54.com收集整理計(jì)信息的要求越高、越敏感，較小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就會(huì)影響其判斷或決策，則審計(jì)人員實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高，重要性水平就應(yīng)越低；反之，重要性水平就應(yīng)越高。因此，重要性與實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系。

　　2、評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是針對被審計(jì)單位，指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)決策中固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，即評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，被審計(jì)單位出現(xiàn)重要錯(cuò)報(bào)的可能性越大，則重要性水平就要確定得越低；反之，重要性水平就要確定得越高。因此，重要性與評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成反向關(guān)系。

　　3、合理利用這種反向關(guān)系

　　重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。合理確定重要性水平，以便確定將要進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

　�。ǘ�）審計(jì)重要性與期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向關(guān)系

　　審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)不僅要關(guān)注被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而且也應(yīng)考慮會(huì)計(jì)信息使用者對信息的不同要求。固有風(fēng)險(xiǎn)既應(yīng)包括被審計(jì)單位出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性，也應(yīng)包括會(huì)計(jì)信息使用者對被審單位在資產(chǎn)的流動(dòng)性、盈利性和負(fù)債的性質(zhì)、金額以及融資的能力、方式等方面的不同要求所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　重要性與期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。即重要性與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系，則重要性與期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正向關(guān)系。

　　四、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)系

　　重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可分割使用的兩個(gè)概念。審計(jì)報(bào)告對被審事項(xiàng)中的重要性錯(cuò)誤未予糾正，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，重要性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心和重點(diǎn)。審計(jì)過程中同樣的事項(xiàng)，其重要性程度提高時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然降低。反之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然提高。因此，重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向?qū)��?yīng)關(guān)系。

　　在實(shí)施審計(jì)前，對不同規(guī)模企業(yè)的重要性有一個(gè)比較一致的認(rèn)同，即有一個(gè)大致相同的重要性數(shù)量水平，這個(gè)水平應(yīng)該是相對數(shù)。重要性數(shù)量水平越大，則對同一個(gè)項(xiàng)目的重要性程度認(rèn)識就越低，從而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。反之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小。所以，重要性數(shù)量水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平成正向?qū)��?yīng)關(guān)系。

　　五、重要性應(yīng)分為以下4個(gè)層次：

　　報(bào)表總額，如資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額；報(bào)表項(xiàng)目金額，如資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目負(fù)擔(dān)；賬戶余額，如現(xiàn)金帳戶余額、銀行存款賬戶余額等；業(yè)務(wù)發(fā)生額，如差旅費(fèi)等支出類業(yè)務(wù)的金額。根據(jù)項(xiàng)目內(nèi)容的不同，重要性所針對的項(xiàng)目有稅前利潤、總資產(chǎn)、權(quán)益、總收入等。以資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額作為運(yùn)用重要性數(shù)量水平的入手點(diǎn)的觀點(diǎn)，理由是：（1）損益表上當(dāng)期凈損益可以從資產(chǎn)負(fù)債表上反映出來，也就是資產(chǎn)負(fù)債表中事實(shí)上已包括了當(dāng)期的凈損益。尤其我國現(xiàn)階段國企效益狀況不佳，成本利潤不實(shí)現(xiàn)象嚴(yán)重，以資產(chǎn)總額代管稅前利潤或凈利潤有其合理性。（2）根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系，負(fù)債權(quán)益共中的錯(cuò)誤，又都能反映在資產(chǎn)類總額上。

　　我國審計(jì)事業(yè)在客觀上發(fā)展時(shí)間短，審計(jì)人員總體素質(zhì)不高，還不能采練運(yùn)用專業(yè)判斷來確定審計(jì)重要性水平。因此，要重視運(yùn)用重要性與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，合理確定重要性數(shù)量水平，才能真正的發(fā)揮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的作用。

審計(jì)畢業(yè)論文2

　　摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)的資金在運(yùn)行及管理中，人們對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的也越來越重視。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)的基本目標(biāo)是為了確保整個(gè)企業(yè)地財(cái)產(chǎn)安全。雖然兩者都是屬于財(cái)務(wù)管理地關(guān)鍵組成部分，但在分工上存在著重點(diǎn)。本文主要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)之間存在的聯(lián)系進(jìn)行簡要的分析概述。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 審計(jì)活動(dòng) 關(guān)聯(lián)性

　　財(cái)務(wù)工作是一個(gè)企業(yè)及單位的核心工作，高質(zhì)量地財(cái)務(wù)工作可為企業(yè)提供具有發(fā)展前景地項(xiàng)目計(jì)劃，且還能及時(shí)有效的躲開市場上地不良影響，進(jìn)一步提升企業(yè)地經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)及審計(jì)都是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重要組成部分，會(huì)計(jì)及審計(jì)都是為了以服務(wù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)為目的，從根本上促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地順利開展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)在具體的實(shí)施中，存在著一定的關(guān)聯(lián)，可卻因?yàn)樽陨泶嬖诘夭町�，在�?shí)際的工作中存在著一定地沖突。因此，在我國國民經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，處理好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與審計(jì)之間地關(guān)系，便就成為財(cái)務(wù)管理工作地關(guān)鍵。本文主要對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)之間的聯(lián)系進(jìn)行簡要的分析概述，希望對相關(guān)從業(yè)者有所幫助。

　　一、會(huì)計(jì)與審計(jì)的概念

　　(一)會(huì)計(jì)活動(dòng)

　　會(huì)計(jì)活動(dòng)主要是會(huì)計(jì)人員根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況及資金流動(dòng)狀況，對企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行定期的匯總及分析。會(huì)計(jì)活動(dòng)的主要目的是經(jīng)過企業(yè)地資本投入與產(chǎn)生的效益來確定企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著會(huì)計(jì)活動(dòng)的不斷完善，現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)活動(dòng)要從單一地核算經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，學(xué)會(huì)依據(jù)市場動(dòng)態(tài)以及社會(huì)需求為企業(yè)制定出一個(gè)行之有效地經(jīng)濟(jì)發(fā)展方針。且及時(shí)根據(jù)核算數(shù)據(jù)，對沒有收益的項(xiàng)目進(jìn)行叫停。其工作的主要目的是為了進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

　　(二)審計(jì)活動(dòng)

　　財(cái)務(wù)中的審計(jì)主要是負(fù)責(zé)檢查會(huì)計(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，避免徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保會(huì)計(jì)活動(dòng)能夠正常開展�？稍谄髽I(yè)發(fā)展模式不斷轉(zhuǎn)變的同時(shí)，審計(jì)活動(dòng)地性質(zhì)及范圍也在逐漸轉(zhuǎn)變，其工作范疇也更廣了。審計(jì)活動(dòng)應(yīng)在原有地基礎(chǔ)上，對企業(yè)地經(jīng)營狀況及企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行全面有效地監(jiān)控。并且審計(jì)活動(dòng)還能細(xì)化企業(yè)內(nèi)部及企業(yè)外部地審計(jì)活動(dòng)。

　　二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)之間的聯(lián)系

　　(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)的聯(lián)系

　　財(cái)務(wù)管理主要是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)共同組成的，除了在內(nèi)容中存在一定地聯(lián)系，且在目標(biāo)上也存在著較多的聯(lián)系。

　　(1)對企業(yè)地經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督、管控，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中會(huì)計(jì)與審計(jì)地主要工作內(nèi)容。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)后，可對企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)和運(yùn)行軌跡進(jìn)行二次監(jiān)督，在財(cái)務(wù)的認(rèn)定根本內(nèi)容上，進(jìn)行再次認(rèn)定。

　　(2)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷完善是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的共同目標(biāo)。

　　(3)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境除了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍相關(guān)，還與審計(jì)工作有著密切地聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在對內(nèi)部進(jìn)行一定控制地同時(shí)，審計(jì)則對企業(yè)地內(nèi)部控制進(jìn)行有效地檢測，能夠從基礎(chǔ)上提升審計(jì)地工作效率，進(jìn)而確保審計(jì)活動(dòng)地有效開展。

　　(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與審計(jì)地區(qū)別

　　(1)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)主要是和企業(yè)有直接經(jīng)濟(jì)關(guān)系的投資人，以債權(quán)人的形式向相關(guān)部門提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況，在經(jīng)過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序以后，對企業(yè)已完成的資金運(yùn)作情況進(jìn)行全面地核算監(jiān)督，從而確保經(jīng)濟(jì)管理工作的順利進(jìn)行。而審計(jì)則是具有一定地位是審計(jì)機(jī)關(guān)，在接收委托之后，依法對其進(jìn)行客觀地、公正的審查與評價(jià)。從原則上保證審計(jì)單位具有真實(shí)性、合法性的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及收支情況等。

　　(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容主要是處理企業(yè)財(cái)務(wù)與理財(cái)?shù)仃P(guān)系，在現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善下，現(xiàn)代企業(yè)地財(cái)務(wù)與審計(jì)的重點(diǎn)在于對企業(yè)進(jìn)行有效的鑒定，確保企業(yè)的有效性、真實(shí)性。并且從資金、內(nèi)部的控制、認(rèn)識資源等各方面對企業(yè)中的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效地監(jiān)督及評價(jià)。

　　(3)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具體是屬于較低層次的監(jiān)督控制，監(jiān)督則是日常的主要工作，可是具體的實(shí)施缺乏一定的獨(dú)立性;審計(jì)監(jiān)督則是屬于高層次地經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，其工作內(nèi)容除了會(huì)計(jì)資料以外，還包括與財(cái)務(wù)有關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，且具有一定獨(dú)立性。

　　三、合理應(yīng)對會(huì)計(jì)活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)之間的關(guān)聯(lián)的有效性措施

　　(一)提升工作責(zé)任

　　一個(gè)合格的審計(jì)人員必須要保持高度地職業(yè)敏感及一定的敬業(yè)精神，以監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)為依據(jù)，對其進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，不可在工作中加入個(gè)人主觀判斷。例如：不可因?yàn)槟承┙?jīng)濟(jì)活動(dòng)是企業(yè)高層主管負(fù)責(zé)的，就對其放松警惕。經(jīng)事實(shí)證明，在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員與管理層工作人員存在著相互勾結(jié)，做假賬地現(xiàn)象。因此，越是管理層組織進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容，更要嚴(yán)格進(jìn)行審計(jì)。對于所出現(xiàn)的問題，應(yīng)追究其責(zé)任到底。

　　(二)內(nèi)部控制的加強(qiáng)

　　審計(jì)是建立在內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的抽樣審計(jì)，應(yīng)合理確定審計(jì)程序地標(biāo)準(zhǔn)和范圍，促使審計(jì)工作得更有效率。其重點(diǎn)在于有效的評價(jià)內(nèi)部控制。在內(nèi)部實(shí)施有效的控制，能夠大大減少舞弊現(xiàn)象。

　　(三)加強(qiáng)外部審計(jì)

　　1、完善注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性自律制度

　　現(xiàn)階段不少企業(yè)中的外部審計(jì)單位因?yàn)楣ぷ鞯哪晗掭^長，不免會(huì)存在著權(quán)錢交易，為有效地避免該類現(xiàn)象的發(fā)生，我們國家地審計(jì)法規(guī)中明確規(guī)定了外部審計(jì)單位與企業(yè)合作地最高年限，在達(dá)到最高年限時(shí)，企業(yè)就需要重新尋找外部審計(jì)單位。此做法能夠促使事務(wù)所之間相互監(jiān)督，形成同行互查的機(jī)制，可有利于提高審計(jì)質(zhì)量，促使事務(wù)所之間的公平競爭。

　　2、推行會(huì)計(jì)事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合及兼并

　　在會(huì)計(jì)事務(wù)所中行使聯(lián)合及兼并主要是指將幾家獨(dú)立地法人資格的事務(wù)所，結(jié)束之前原有的資源，加入綜合實(shí)力更強(qiáng)地事務(wù)所，或者是幾家全部終止，重新設(shè)立一家新的事務(wù)所。聯(lián)合和兼并地方式能夠使事務(wù)所是人員、客戶、資產(chǎn)方面在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到一定規(guī)模。

　　四、結(jié)束語

　　總而言之，會(huì)計(jì)與審計(jì)活動(dòng)雖然在一定程度上存在著沖突，但兩者間還是具有一定地關(guān)聯(lián)性。因此，必須從原則上加強(qiáng)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的配合，不斷地對其進(jìn)行完善，以為企業(yè)經(jīng)營提供更好地服務(wù)，進(jìn)一步促進(jìn)我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作地有序發(fā)展。

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審計(jì)畢業(yè)論文3

　　【摘要】

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，作用發(fā)揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業(yè)務(wù)優(yōu)勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業(yè)提高效益，防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，增加了企業(yè)價(jià)值。本文針對新形勢下企業(yè)管理模式不斷發(fā)展之后,有的企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精簡、有的被削弱或淡化的實(shí)際情況，結(jié)合國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)實(shí)際,就當(dāng)前影響企業(yè)內(nèi)審工作有效性的幾個(gè)問題，闡述了幾點(diǎn)思考和認(rèn)識，提出了相應(yīng)的解決措施，以期提高企業(yè)內(nèi)審工作有效性，充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　【關(guān)鍵詞】

　　提升；內(nèi)部審計(jì)；作用

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，作用發(fā)揮是否充分，工作是否有效，主要是看其在履職過程中，是否利用自身業(yè)務(wù)優(yōu)勢，緊緊抓住管理層需要，真正為企業(yè)提高效益，防范風(fēng)險(xiǎn)服務(wù)，增加了企業(yè)價(jià)值。主要體現(xiàn)在審計(jì)的覆蓋面、審計(jì)的時(shí)效性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的深度、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用、審計(jì)信息被管理層采納的程度等。內(nèi)審工作是否能夠充分發(fā)揮作用，是內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的前提。隨著社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)形態(tài)和管理模式也在不斷更新，各行業(yè)都出現(xiàn)了大范圍的企業(yè)重組改制,在這個(gè)過程中，一些單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)被裁撤合并、一些被逐步邊緣化，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理過程中的作用不斷降低。本文結(jié)合國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)管理發(fā)展,就影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的幾個(gè)因素進(jìn)行了分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

　　一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮的幾個(gè)因素

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)自身觀念轉(zhuǎn)變不夠，職能定位沒有跟上形勢變化

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營管理不斷改進(jìn)，但許多內(nèi)部審計(jì)工作重心及內(nèi)容沒有順應(yīng)形勢，適時(shí)轉(zhuǎn)變，仍然以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的，有的雖有轉(zhuǎn)變，但力度不大。從而使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理機(jī)制無關(guān)，把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)工作對立起來，甚至有的人認(rèn)為審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”、“攔路虎”。出現(xiàn)這樣的局面，有的是企業(yè)管理層合規(guī)意識不強(qiáng)，不愿意接受監(jiān)督，因此限制內(nèi)審機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用，但更重要的是內(nèi)部審計(jì)人員自身定位不清，還是把自己等同于國家審計(jì)，過于強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，沒有有效增加企業(yè)價(jià)值，主觀上沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及職能弱化

　　一些企業(yè)在發(fā)展過程中，由于重組改制等原因，弱化內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上沖擊了審計(jì)隊(duì)伍的穩(wěn)定。有的審計(jì)人員心理上存在內(nèi)審機(jī)構(gòu)精簡及面臨下崗等因素顧慮，有的審計(jì)業(yè)務(wù)骨干調(diào)離審計(jì)隊(duì)伍，在職人員人心惶惶，積極性及責(zé)任心不高，從而在一定程度上影響審計(jì)質(zhì)量及審計(jì)效果。在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上,大部分企業(yè)沒有建立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)部門或其他與經(jīng)營有關(guān)的職能部門，這種機(jī)制下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺少應(yīng)有的獨(dú)立性，作用難以有效發(fā)揮。

　�。ㄈ�）內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不適應(yīng)新形勢的要求

　　由于內(nèi)部審計(jì)起源于企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程的細(xì)化，因此現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中財(cái)務(wù)專業(yè)人員占大多數(shù)，而且大部分后續(xù)教育跟不上，知識結(jié)構(gòu)不合理，理論研究氣氛不濃厚，對新形勢下企業(yè)管理理論、新型生產(chǎn)工藝流程、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等知識了解不多，難以適應(yīng)新形勢下的綜合素質(zhì)要求。從而導(dǎo)致審計(jì)工作方式僵化,審計(jì)行為不規(guī)范，手段落后，審計(jì)結(jié)果質(zhì)量不高,建議缺少可操作性。

　　（四）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不充分

　　由于受制度、利益等各方面因素的干擾，一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺少后續(xù)跟蹤和監(jiān)督整改的權(quán)限，雖然查出問題，提出了建議，但是落實(shí)不到位，無人督促對其整改，不少問題是履查屢犯，內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的作用。

　　二、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的措施

　　新的形勢和環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，要拓展生存及發(fā)展的空間，就有必要適應(yīng)當(dāng)前最新的企業(yè)管理理論和模式，采取有效措施，通過轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)化來適應(yīng)新形勢要求，以增加企業(yè)價(jià)值為核心，充分發(fā)揮部審計(jì)作用。

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)變觀念，拓展審計(jì)思路和范圍

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變觀念應(yīng)從以下幾個(gè)方面做起：一是審計(jì)內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變。將以往以會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性及合法性審計(jì)，而代之以經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，確保資產(chǎn)保值增值。二是正確處理好審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)職能從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變。將以往的注重查究違反國家法律法規(guī)事項(xiàng)，查錯(cuò)防弊、保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整職能，轉(zhuǎn)向針對企業(yè)經(jīng)營合規(guī)管理、內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)查找，提出有針對性，可行的意見和建議，幫助推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增加。三是內(nèi)部審計(jì)工作重心由以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)管理及控制轉(zhuǎn)變，幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)影響控制在最低限度。

　�。ǘ�）面向企業(yè)內(nèi)部，準(zhǔn)確定位

　　內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營模式發(fā)展到所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的階段，基于受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系而產(chǎn)生和發(fā)展的，因此內(nèi)部審計(jì)必須站在企業(yè)內(nèi)部管理角度,代表管理層對受托責(zé)任人實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,監(jiān)督的主要目的也是為管理層改善企業(yè)經(jīng)營提供有效信息，為企業(yè)內(nèi)部提供鑒證、評價(jià)信息服務(wù),確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、既定目標(biāo)的貫徹實(shí)施。

　�。ㄈ�）保持合理的獨(dú)立性，有效履職

　　在企業(yè)內(nèi)部的相對獨(dú)立，對最高管理者負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于其他職能部門的特點(diǎn)，這種設(shè)置可以內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，能夠比較有效的擺脫利益關(guān)系的沖突，站在第三方的角度來看待問題，得出真實(shí)、客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，有效發(fā)揮審計(jì)作用。

　　（四）突出工作重點(diǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量

　　綜合考慮企業(yè)管理需要、審計(jì)人員力量等因素，在保證審計(jì)覆蓋面的基礎(chǔ)上，要突出重點(diǎn)，充分考慮最高管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)，由事后審計(jì)向事中、事前介入準(zhǔn)變，挑選影響企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)問題以及企業(yè)內(nèi)部關(guān)注的熱點(diǎn)問題作為突破口,合理安排力量，在審計(jì)項(xiàng)目的深度和力度上下功夫，為企業(yè)經(jīng)營管理堵塞漏洞，為最高管理層正確決策提供充分有效的信息，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　�。ㄎ澹┏浞掷�用審計(jì)結(jié)果，推動(dòng)管理改進(jìn)

　　有了高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果，還必須結(jié)果充分落實(shí)運(yùn)用，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過程中要利用好處理處罰和改進(jìn)建議兩方面的手段，一方面要結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，采取調(diào)整考核激勵(lì)額度、收繳資金等方式，認(rèn)真處理處罰，督促審計(jì)查出問題的整改及審計(jì)建議的落實(shí)，確保被審計(jì)單位全面、及時(shí)地糾正存在的問題，發(fā)揮威懾作用，另一方面要及時(shí)總結(jié)、提煉審計(jì)項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的，帶有普遍性、傾向性的問題，進(jìn)行深加工，做好綜合分析，對企業(yè)發(fā)展中出現(xiàn)的各種新問題提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，發(fā)揮審計(jì)的咨詢作用。

　�。�六）堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)新的形勢，不斷調(diào)整審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，補(bǔ)充管理、信息技術(shù)、法律等個(gè)個(gè)專業(yè)的人才，改變財(cái)務(wù)為主的人員結(jié)構(gòu)，通過各專業(yè)的互補(bǔ)，不斷提升審計(jì)隊(duì)伍的整體綜合素質(zhì)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在工作程序更加規(guī)范化、工作質(zhì)量不斷優(yōu)化的軌道上前進(jìn)。

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要使命就是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，不斷推動(dòng)企業(yè)向戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)管理控制環(huán)節(jié)的漏洞，發(fā)揮企業(yè)增加價(jià)值的作用。