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借款合同印花稅簡(jiǎn)介

時(shí)間:2020-10-07 14:30:31 借款合同 我要投稿

借款合同印花稅簡(jiǎn)介

  篇一:借款合同印花稅

借款合同印花稅簡(jiǎn)介

  借款合同印花稅

  問:按照規(guī)定,借款合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。我想請(qǐng)教:

  1、銀行給予企業(yè)以信用額度的合同,是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納;

  2、銀行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)貼現(xiàn)協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納;

  3、企業(yè)與企業(yè)之間簽署的背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納;

  4、銀行與企業(yè)之間簽署的承兌協(xié)議是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納;

  5、信貸額度協(xié)議展期,及借款展期,是否應(yīng)繳納印花稅如何繳納;

  答:(1)根據(jù)《關(guān)于對(duì)借款合同貼花問題的具體規(guī)定》(國(guó)稅地[1988]30號(hào))的規(guī)定,“借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,一般按年(期)簽訂,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為此,在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí),應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額計(jì)稅貼花。以后,只要在限額內(nèi)隨借隨還,不再簽訂新合同的,就不另貼印花。

  (2)根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,“印花稅只對(duì)稅目中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其它憑證征稅!便y行與企業(yè)之間簽訂的商業(yè)匯票貼現(xiàn)協(xié)議、商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓協(xié)議、銀行承兌匯票承兌協(xié)議不屬于印花稅征稅范圍,不必繳納印花稅。

  (3)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))的規(guī)定),“對(duì)辦理借款展期業(yè)務(wù)使用的借款展期合同或其它憑證,按信貸制度規(guī)定,僅載明延期還款事項(xiàng)的`,可暫不貼。

  篇二:非金融機(jī)構(gòu)借款合同不征收印花稅

  大連市地方稅務(wù)局:

  問題:1.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款簽訂的合同用繳納印花稅嗎?

  2.車船使用稅的船舶使用稅是不是還在地稅繳納?

  答復(fù):

  1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定,應(yīng)稅的“借款合同”

  僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”;根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào))第五條規(guī)定,“我國(guó)的其它金融組織是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外,由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立,領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書的單位”,所以非金融機(jī)構(gòu)之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍,故不需要繳納印花稅

  2、企業(yè)自有船舶應(yīng)按《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車船稅。

  西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于借款合同印花稅問題的批復(fù) 藏國(guó)稅發(fā)[2007]100號(hào)

  成文日期:2007-07-26

  昌都地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局:

  你局《關(guān)于華潤(rùn)雪花啤酒(西藏)有限公司借款合同是否征收印花稅的請(qǐng)示》(昌國(guó)稅發(fā)[2007]106號(hào))收悉,根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定,現(xiàn)批復(fù)如下。

  《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定,征收印花稅的借款合同的征稅范圍為:銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同。而非金融機(jī)構(gòu)和借款人簽訂的借款合同,不屬于印花稅的征稅范疇,不征收印花稅。

  此復(fù)。

  西藏自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局

  二○○七年七月二十六日

  國(guó)家稅務(wù)總局 鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅若干問題的通知

  國(guó)稅發(fā)〔2006〕101號(hào)

  各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,各鐵路局,集裝箱、特貨公司:

  為適應(yīng)鐵路體制改革和鐵路網(wǎng)建設(shè)的發(fā)展變化,有利于鐵路貨運(yùn)憑證印花稅的征收和管理,現(xiàn)就鐵路貨運(yùn)憑證征收印花稅有關(guān)問題通知如下:

  一、納稅人

  鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)中運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證載明的承、托運(yùn)雙方,均為貨運(yùn)憑證印花稅的納稅人。 代辦托運(yùn)業(yè)務(wù)的代辦方在向鐵路運(yùn)輸企業(yè)交運(yùn)貨物并取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)代托運(yùn)方繳納印花稅。代辦方與托運(yùn)方之間辦理的運(yùn)費(fèi)結(jié)算清單,不繳納印花稅。

  二、應(yīng)納稅憑證和計(jì)稅依據(jù)

  鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證為印花稅應(yīng)稅憑證,包括:

  (一)貨票(發(fā)站發(fā)送貨物時(shí)使用);

 。ǘ┻\(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)(到站收取貨物運(yùn)費(fèi)時(shí)使用);

 。ㄈ┖腺Y、地方鐵路貨運(yùn)運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證(合資鐵路公司、地方鐵路單獨(dú)計(jì)算核收本單位管內(nèi)運(yùn)費(fèi)時(shí)使用)。

  上述憑證中所列運(yùn)費(fèi)為印花稅的計(jì)稅依據(jù),包括統(tǒng)一運(yùn)價(jià)運(yùn)費(fèi)、特價(jià)或加價(jià)運(yùn)費(fèi)、合資和地方鐵路運(yùn)費(fèi)、新路均攤費(fèi)、電力附加費(fèi)。對(duì)分段計(jì)費(fèi)一次核收運(yùn)費(fèi)的,以結(jié)算憑證所記載的全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù);對(duì)分段計(jì)費(fèi)分別核收運(yùn)費(fèi)的,以分別核收運(yùn)費(fèi)的結(jié)算憑證所記載的運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。

  三、應(yīng)納稅額的計(jì)算和稅款代征

  以運(yùn)費(fèi)金額按萬分之五的稅率分別計(jì)算承、托運(yùn)雙方的應(yīng)納稅額。稅額不足一角的免稅,超過一角的四舍五入計(jì)算到角。

  鐵路運(yùn)輸企業(yè)在收取貨物運(yùn)雜費(fèi)的同時(shí)必須代征托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅,并記入運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證的“印花稅”項(xiàng)目?jī)?nèi),運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

  四、稅款繳納

  鐵路運(yùn)輸企業(yè)代征的托運(yùn)方應(yīng)納的印花稅與鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運(yùn)輸企業(yè)匯總后按下列方式繳入國(guó)庫(kù)。

 。ㄒ唬╄F路局(含廣鐵集團(tuán)、青藏鐵路公司)應(yīng)納印花稅,依照鐵路體制改革前所屬原匯總繳納印花稅單位2004年印花稅款占鐵路局印花稅的比例計(jì)算(見附表),按季向原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。對(duì)采用異地匯款方式繳納稅款的,原匯總繳納單位所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知鐵路局將稅款直接匯入稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)庫(kù)開設(shè)的“待繳庫(kù)稅款”專戶。

 。ǘ┘b箱和特貨公司貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  (三)合資鐵路公司、地方鐵路貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納的印花稅向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

  五、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定,按代征印花稅稅款金額的5%付給鐵路部門代征手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)給付,鐵路部門不得從代征稅款中直接扣除。

  六、本通知自2006年8月1日起執(zhí)行。2006年8月1日以前已經(jīng)繳納的稅款不再進(jìn)行調(diào)整!秶(guó)家稅務(wù)總局鐵道部關(guān)于鐵路貨運(yùn)憑證匯總繳納印花稅問題的聯(lián)合通知》(〔89〕國(guó)稅地字第094號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變鐵路國(guó)際貨運(yùn)憑證印花稅繳納辦法的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1991〕1401號(hào))同時(shí)廢止。

  篇三:借款合同印花稅稅率

  咨詢相關(guān)稅務(wù)部門?梢詤⒄眨憾 目 稅率(稅額)

  一、購(gòu)銷合同 0.3‰

  二、加工承攬合同 0.5‰

  三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)合同 0.5‰

  四、建筑、安裝工程承包合同 0.3‰

  五、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰

  六、貨物運(yùn)輸合同 0.5‰

  七、倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同 1‰

  八、借款合同 0.05‰

  九、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1‰

  十、技術(shù)合同 0.3‰

  十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5‰

  十二、營(yíng)業(yè)帳簿

  1.記載資金的帳簿0.5‰

  2.其他帳簿 每件5元

  十三、權(quán)利、許可證照 每件5元

  十四、股票交易3‰

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