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營改增培訓總結范文
營改增培訓總結范文
篇一：“營改增”學習心得
“營改增”學習心得
[摘要]實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。
[關鍵詞]“營改增”的必要性；“營改增”的重大意義
1前言
5月27日，財政部和國家稅務總局發(fā)布了《關于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），規(guī)定自2013年8月1日起，在全國范圍內開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點工作。筆者結合自己最近兩個月的學習和體會，對“營改增”的相關文件和實例做了一些思考，形成了以下的學習筆記，望和同行共同學習。
2“營改增”的必要性
在我國現(xiàn)行稅制結構中，增值稅和營業(yè)稅是最為重要的兩個流轉稅稅種，二者分立并行。其中，增值稅的征稅范圍覆蓋了除建筑業(yè)之外的第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)的大部分行業(yè)則課征營業(yè)稅。這種稅制安排適應1994年稅制改革時的經(jīng)濟體制和稅收征管能力，然而，隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，這種劃分日漸顯現(xiàn)出其內在的不合理性和缺陷，對經(jīng)濟運行造成扭曲，不利于經(jīng)濟結構優(yōu)化。具體表現(xiàn)為：
第一，從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。
第二，從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結構調整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)增值稅的計稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計稅依據(jù)是全部的營業(yè)額，且無法抵扣。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉移的成本）重復征收的次數(shù)就越多，消費者負擔的稅負成本越多。不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務含稅出口，導致我國的服務出口貿易在國際競爭中處于劣勢。
第三，從稅收征管角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。
隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，二者越來越難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。
實施“營改增”是國家“十二五”稅制改革的一項重大安排，此項改革有助于消除長期以來我國對貨物和勞務分別征收增值稅和營業(yè)稅所產(chǎn)生的重復征稅問題、增值稅抵扣鏈條的中斷問題。為深化產(chǎn)業(yè)分工、加快現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展、促進三次產(chǎn)業(yè)融合、優(yōu)化稅收結構、降低企業(yè)稅收成本營造良好的稅收環(huán)境。對推動經(jīng)濟結構戰(zhàn)略性調整、加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變、增強企業(yè)的國際競爭力、促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調發(fā)展具有重要且深遠的意義。可以說，這是繼增值稅轉型稅改后，我國稅制改革歷史上的又一座里程碑。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。
3當前改革試點的主要內容
當前營改增試點行業(yè)包括交通運輸業(yè)（不包括鐵路運輸）、部分現(xiàn)代服務業(yè)（簡稱營改增“1+7”）�！�1”指交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務；“7”則代表目前納入營改增試點改革的現(xiàn)代服務業(yè)的七個行業(yè)：
�。�1）研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。
�。�2）信息技術服務，包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。
�。�3）文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。
（4）物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。
（5）有形動產(chǎn)租賃服務，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
（6）鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。
（7）廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。
營改增后按照增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人管理，應稅服務年銷售額超過500萬元，為增值稅一般納稅人，稅率為：提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%；提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%；財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零（如：境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服
務）。
一般納稅人按照銷項稅額減去進項稅額計算繳納增值稅，其所購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務等所含進項稅金可以抵扣，但納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣（增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、鐵路運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書）。應稅服務年銷售額未超過500萬元的，為小規(guī)模納稅人，按照銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。
4營業(yè)稅改增值稅的重大意義
營業(yè)稅改征增值稅，將帶來經(jīng)濟發(fā)展方面的變化。
第一，企業(yè)稅收負擔的變化。原增值稅納稅人向“營改增”納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負得以下降。在“營改增”納稅人中，小規(guī)模納稅人由于3%征收率的降低以及增值稅價外稅特征導致的稅基縮小，稅負得以下降；部分一般納稅人由于增值稅的先進計稅方法及11%和6%兩檔低稅率，稅負得以下降；部分一般納稅人則由于制度和自身業(yè)務等因素，稅負相對增加，有待于通過完善相關配套措施加以解決。
第二，產(chǎn)業(yè)結構的變化。原增值稅主要適用于第二產(chǎn)業(yè)，原營業(yè)稅主要適用于第三產(chǎn)業(yè)�！盃I改增”統(tǒng)一了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收制度，平衡了第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，特別是解決了第三產(chǎn)業(yè)重疊征稅問題，將加快第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，進而對擴大就業(yè)、增加居民收入、提高消費水平產(chǎn)生間接的影響。
營業(yè)稅改征增值稅，將帶來財政稅收體制方面的變化。
第一，中央與地方收入分配關系的變化。營業(yè)稅主要是地方稅，增值稅主要是中央與地方共享稅，“營改增”后，需要重新調整中央與地方的收入分配關系，推進“分稅制”財政體制的改革與完善。
第二，稅收征收管理體制的變化。增值稅由國家稅務局征收管理，營業(yè)稅由地方稅務局征收管理，“營改增”后，需要重新整合稅收征收管理體系，推進稅收征收管理體制的改革與完善。
參考文獻：
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研究方向：經(jīng)濟類財政稅收。
篇二：關于營業(yè)稅改增值稅學習的一點體會
關于營業(yè)稅改增值稅學習的一點體會
在集團公司的組織下，我們開始了稅收最新知識的更新學習。我們主要學習了一些最新的稅收改革備受矚目的相關政策知識。
一、“營改增”的學習心得
隨著“營改增”稅收制度改革的快速推進，讓我感覺到，自己工作的企業(yè)是施工企業(yè)，在“營改增”的稅收制度改革中，我們面臨很大的困難和艱巨的任務，在此我對自己學習“營改增”的體會和大家共同探討一下。
營改增效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應提升�！盃I改增”首先會影響公司財務指標；更為重要的是，“營改增”將對公司組織架構、業(yè)務模式、關聯(lián)交易、上下游產(chǎn)業(yè)鏈、制度流程、資質管理、投資管理、合同管理、財務管理、稅務管理、信息披露等諸多方面帶來沖擊和挑戰(zhàn)。
按照國家規(guī)劃，“營改增”分為三步走：第一步，選擇部分行業(yè)在部分地區(qū)進行“營改增”試點，在增值稅原有17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔增值稅稅率。上海作為首個試點城市2012年1月1日已經(jīng)正式啟動“營改增”。第二步，選擇部分行業(yè)在全國范圍內進行試點。按照7.25國務院常務會議的決定，這一階段將在2013年開始，從目前的情況來看，交通運輸業(yè)以及6個部分
現(xiàn)代服務業(yè)率先在全國范圍內推廣的概率最大。第三步，全部行業(yè)在全國范圍內實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。按照規(guī)劃，最快有望在十二五期間完成“營改增”。我認為，在整個財稅體制改革中，“營改增”是一個系統(tǒng)工程，不能單純地認為只是把營業(yè)稅改成增值稅，它涉及到自分稅制以來的中央財政收入和地方財政收入的劃分，涉及到地方稅種的增減變化，涉及到稅務人員的變動等等。而且，“營改增”的稅收制度改革工作推進速度非常快，是迫在眉睫的任務，會很快地波及到我們每一個人。
二、營改增之后，建筑施工企業(yè)將面臨的挑戰(zhàn)
營業(yè)稅改增值稅全面實施后，對我們施工企業(yè)的影響較大。施工企業(yè)現(xiàn)行3%的營業(yè)稅將來改征11%的增值稅，理論上來說，11%的進項稅是可以完全抵扣的，但在實際工作中，施工企業(yè)采購的各種原材料，支付的租賃費，支付的勞務費都難以取得增值稅專用發(fā)票，其次，施工企業(yè)接觸的上游企業(yè)大多是小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人不能開具可抵扣銷項稅額的增值稅專用發(fā)票，這樣就會使我們施工企業(yè)大量的銷項稅額不能抵扣，在“營改增”的稅收制度改革中，反而給施工企業(yè)造成更加沉重的納稅負擔。這就需要建筑企業(yè)應提前做好應對“營改增”的充分準備，梳理和研究因“營改增”給企業(yè)管理帶來的變化和影響，并積極制定應對措施，及時進行調整變革，以減少“營改增” 帶來的不利影響。
三、項目部應如何有效利用營改增改革，降低成本，規(guī)避風險
1、注意完善合同約定，明確付款程序
在合同約定中，要注意約定明確的稅費憑證。營改增后，施工企業(yè)項目部在分包合同、材料采購合同等合同中應當明確約定由對方承擔等額、合法、有效的增值稅發(fā)票。同時還要約定在對方提供相應的進度款申請、購銷憑證、增值稅發(fā)票后再行付款。
2、加強對勞務分包的管理
勞務分包有利于企業(yè)業(yè)務拓展和調動員工生產(chǎn)積極性，但也給企業(yè)帶來了諸多管理問題。分包單位往往不注重工程財務成本管理，營改增后，很多分包單位，還一味地以為只要能夠提供相應的工程款發(fā)票便可，這勢必會導致最終結算時發(fā)生糾紛。施工企業(yè)應當對勞務分包單位及時進行培訓，要求其注意收取并保存相應的增值稅專用發(fā)票。
3、選擇具有增值稅納稅人資格的合作商
施工企業(yè)為了降低施工成本，往往選擇個體戶、小規(guī)模納稅人作為合作商供應材料、機械設備租賃�，F(xiàn)在，由于稅制改革，施工企業(yè)更應注重選擇具有增值稅納稅人資格的合作商，并且要考查其相應的扣減稅率，以免無法抵扣企業(yè)增值稅。
4、加強稅法培訓，做好相應報價調整
營業(yè)稅改增值稅雖然制度已經(jīng)確定，但具體的實施方案，各地尚未出臺相應政策。相當一部分企業(yè)人員對于稅制改革方案及營業(yè)稅與增值稅的區(qū)別等稅法規(guī)定尚不了解，我項目部作為試點單位應當積極組織財務、管理、造價等人員進行培訓，同時保持與財務處等主管部門的溝通，以盡快了解最新稅制規(guī)定，調整報價方案。
四、結語
“營改增”是我國財稅體制的重要變革，如何適應國家稅制改革的大潮、如何讓我們項目部通過“營改增”創(chuàng)造更大的利潤空間，已成為我們項目人員共同思考的問題。通過對“營改增”的學習，我們及時了解和掌握最新、最快的財務政策，不斷吸收專業(yè)管理的新方法、新經(jīng)驗，還能豐富我們的閱歷，增長我們的綜合見識。希望自己能在平凡的崗位上踏實工作、不斷進取，為我們項目部的經(jīng)濟建設與發(fā)展增磚添瓦。
篇三：營改增學習心得
一、營改增的背景
�。ㄒ唬┈F(xiàn)行營業(yè)稅的征收范圍：（1）交通運輸業(yè)；（2）建筑業(yè)；（3）郵電通信業(yè)；（4）文化體育業(yè)；（5）娛樂業(yè)；（6）金融保險業(yè)；（7）服務業(yè)；（8）轉讓無形資產(chǎn)；（9）銷售不動產(chǎn)；應納稅額=營業(yè)收入（全額）×稅率，營業(yè)額要全額納稅并且不能抵扣，導致企業(yè)稅負負擔重，制約了服務業(yè)的發(fā)展，而現(xiàn)代服務業(yè)決定了一個國家的發(fā)達程度，所以要對營業(yè)稅進行改革，減輕企業(yè)負擔。
二、營改增步驟
�。ㄒ唬┑谝徊�，2012年在部分行業(yè)部分地區(qū)進行“營改增”試點。
（二）第二步，2013年選擇“1+7”交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務業(yè)在全國范圍內進行試點。
�。ㄈ┑谌�，在十二五（2011年-2015年）期間完成“營改增”。在全國范圍內實現(xiàn)“營改增”，也即消滅營業(yè)稅。
三、營改增行業(yè)（“1+7”行業(yè)）
�。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè) （1）路陸運輸服務； （2）水路運輸服務； （3）航空運輸服務； （4）管道運輸服務； （二）部分現(xiàn)代服務業(yè) （1）研發(fā)和技術服務； （2）信息技術服務； （3）文化創(chuàng)意服務； （4）物流輔助服務； （5）有形動產(chǎn)租賃服務； （6）鑒證咨詢服務； （7）廣播影視服務；
其中廣播影視服務是2013年8月新增的一項服務行業(yè)，此次擴圍主要納入了生產(chǎn)性服務業(yè)，生活性服務業(yè)、金融業(yè)并未納入，但是從生產(chǎn)性到生活性服務業(yè)這是一個改革趨勢。納稅人發(fā)生應稅行為是以“營改增”試點行業(yè)稅目注釋為準，而不是以原有的營業(yè)稅的稅目注釋為準。
按陸路運輸服務征收增值稅；
�、谄嚽逭鲜┚葼恳宪嚪⻊眨▽儆谛蘩硇夼�17% ）；
�、圻\鈔車運鈔業(yè)務（屬特種行業(yè)服務且主要服務于銀行，到時跟金融保險業(yè)一
起改革 ) ；
④外公司提供上下班通勤車（班車）服務—屬于“集體福利的購進應稅服務”，簡易計稅辦法 ；
�、萋糜尉皡^(qū)的觀光車、纜車、索道、游船 --不屬于。按營業(yè)稅稅目中旅游業(yè) ； ⑥快遞業(yè)務—不屬于，按郵政通信業(yè)征收營業(yè)稅。
行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動，這部分可以在企業(yè)所得稅中加計扣除； ②代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅；
�、鄞砑{稅申報、工程監(jiān)理業(yè)務、招標代理服務、專業(yè)技能培訓、物業(yè)管理、票務代理、勞務中介公司從事人力資源服務不屬于營改增范圍； ④美容美發(fā)行業(yè)中的造型設計--屬于消費性服務業(yè) ；
�、蓦娞菥S護--對銷售電梯并負責安裝及保養(yǎng)、維修征收增值稅；對只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司收入征收營業(yè)稅；
�、揠娔X維護業(yè)務--硬件維護屬修理修配勞務；軟件維護屬于“信息技術服務_軟件服務”； 小計：“營改增”范圍很混亂，行業(yè)之間很容易混淆，我們以試點行業(yè)稅目注釋為準，不在注釋里邊就不改。
四、營改增稅率
的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客運、班車）；②一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的
物提供的經(jīng)營租賃服務；
五、營改增計稅方法
�。ㄒ唬┘{稅人分類
營改增企業(yè)首先要明確自己是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，年銷售額超過500萬元的認定為一般納稅人，否則為小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額=連續(xù)不超過12個月應稅服務營業(yè)額合計÷（1+3％），應稅服務營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算，含免稅、減稅銷售額。小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。 （二）銷售額的確定
是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
注意點：經(jīng)中國人民銀行、商務部、銀監(jiān)會批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費的余額為銷售額。 （三）進項稅額
衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施不得抵扣。
�。I改增應對方法
�。ㄒ唬┳プC遇，實現(xiàn)稅收最小化，利潤最大化 1.充分利用稅收優(yōu)惠政策
2.合理安排采購活動和進貨渠道 3.合理安排銷售活動 (1)未收到貨款不開票
�。�2）盡量采用托收承付方式
（3）在不能及時收到貨款的情況下，采用分期收款 （二）營改增帶來的機遇和挑戰(zhàn) 政府承諾：稅負不能加或略有下降 三個機遇：
營改增與差額征收的并用規(guī)則 稅負增加可申請過渡性財政扶持 利用好營業(yè)稅優(yōu)惠政策 一個挑戰(zhàn)：
面臨財務管理與稅務法律風險
1.會計核算變化，需要適時調整會計人員崗位和會計核算管理制度（稅種變化和混業(yè)經(jīng)營） 2.發(fā)票種類變化
3.稅負變化，需要及時調整經(jīng)營策略，重新規(guī)劃
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