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外企怎樣在中國賺錢？_綜合指導(dǎo)
今年40出頭的方先生曾是最早一批進入外企的白領(lǐng)，幾乎見證了外資進入中國的整個發(fā)展史。盡管方先生目前的年薪不菲、生活舒適，但面對這份人人羨慕的工作，他的心卻始終沉甸甸的，他不無感慨地表示：“我?guī)椭鈬习遒嵙酥袊颂噱X了，感覺這錢賺得自己都手酸了，他們的心卻越來越貪。如果再這樣下去，恐怕中國就要被他們搬空了！”這話，聽上去危言聳聽，卻是不少業(yè)內(nèi)人士的共同心聲。方先生與跨國公司的老板共事多年，對于外資企業(yè)虛虧避稅、轉(zhuǎn)移利潤等內(nèi)幕知之甚詳。
利潤轉(zhuǎn)移：
明修棧道 暗渡陳倉
“一只豬和一只母雞合資開餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當豬肉割完后，合資還進行得下去嗎？”
方先生曾是某重點大學(xué)經(jīng)濟管理系的學(xué)生，畢業(yè)后被分配到了一家效益不錯的國企工作。工作剛滿2年，他就碰上了一個難得的機會———一家業(yè)內(nèi)知名的跨國公司來華洽談合作事宜。憑借著一口流利的英語，方先生成為洽談中的骨干力量。“那時候‘合資’可是塊拋出來就能讓人撲上去的肉，”方先生回憶著，“幾家國內(nèi)同行之間的競爭極其慘烈，現(xiàn)在想來卻是鷸蚌相爭，讓漁翁得了利�！弊詈螅较壬趩挝辉趧俪龅耐瑫r，迫不及待地接受了外方剝離優(yōu)勢資產(chǎn)、組建合資公司的建議。
由于在洽談中的出色表現(xiàn)，也出于對合資公司今后發(fā)展前景的信任，方先生最終辭去了國企的工作，接受了合資公司一個中層職位，主管采購。本以為在中方擁有51％控股權(quán)的企業(yè)中，掌握領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的應(yīng)該是中國人，但在實際工作中，方先生發(fā)現(xiàn)，由于外資提供了“先進的管理經(jīng)驗”以及“先進的生產(chǎn)技術(shù)”，掌握了絕大多數(shù)實際問題的決策方向。特別是外方憑技術(shù)控制權(quán)，在實際操作中控制了原材料和零部件的采購大權(quán)。
方先生剛開始本著干一番事業(yè)的信念，認真核查每一個遞交了合作意向的零件供應(yīng)商，最終鎖定了南方的一家民營企業(yè)，技術(shù)過關(guān)、規(guī)格也符合標準，最主要的是價格低廉。而申請報告上交到上層主管后，卻被駁回了，理由是“該廠必須把產(chǎn)品提交到母公司進行認證”。
當方先生把結(jié)論傳達給投標的廠商、并委婉地要求對方進行認證時，對方急了：“我們零部件產(chǎn)品的主要供應(yīng)方向就是行業(yè)內(nèi)中外合資企業(yè)。為了拿到零部件配套權(quán)，我們多次到國外談判，不僅花了大量的差旅費，而且花了數(shù)百萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。我們的產(chǎn)品已經(jīng)通過了國際認證，保證質(zhì)量，為什么還要再提交認證？這些費用都是生產(chǎn)成本��！”經(jīng)過核算，如果認證費用將導(dǎo)致生產(chǎn)成本提高20％左右，而經(jīng)投標廠商反復(fù)計量勉強同意進行認證之后，外方又拋出了新的理由：“認證標準不提供給非配套廠商”。方先生這才恍然大悟：外方根本就不同意在國內(nèi)采購零配件以及原材料，通過所謂的“原始供應(yīng)制度”把利潤轉(zhuǎn)移到其國外的母公司才是根本目的。合資企業(yè)利潤必須要和中方共享，而高價采購給國外受母公司直接控制的下屬零件生產(chǎn)企業(yè)帶來的巨額利潤，卻是他們可以獨享的。
“一只豬和一只母雞合資開餐館，雞用自己下的蛋出資，豬用自己的肉出資———當豬肉割完后，合資還進行得下去嗎？”無奈的方先生在了解到外方的根本意圖后，手頭的工作也簡單了許多。雖然零配件的采購費用上翻了近60％，但由于打的是“國際知名品牌”的旗號，良好的銷售狀況還是給合資公司帶來了不錯的收益。不過，隨著行業(yè)競爭的升級，利潤逐步攤平，高成本的劣勢開始顯現(xiàn)。在中方的反復(fù)交涉下，外方終于有保留地同意了對技術(shù)含量要求不高的零件以及原材料“本土化采購”。不過，方先生在實際采購中還是注意到，事實上取代了原來國外零件供應(yīng)商的是與其母公司有著千絲萬縷關(guān)系的“合資廠商”。
分析
在國際上，一流企業(yè)掙錢靠認證，二流企業(yè)掙錢靠品牌。以汽車生產(chǎn)企業(yè)為例，外商故意在其本國建立獨資零部件企業(yè)，在中國建立中外合資整車公司。中外合資公司掙的錢要分給中方一部分，但是外商在其本國建立的獨資零部件公司掙的利潤完全是外商的。中國零部件企業(yè)給中外合資主機企業(yè)和整車企業(yè)供應(yīng)配套產(chǎn)品，必須通過外方總部的“認證”。這樣就實現(xiàn)了“利潤轉(zhuǎn)移”�！罢J證”只不過是一種手段，轉(zhuǎn)移利潤才是實質(zhì)。
從國家發(fā)改委公布的上半年經(jīng)濟運行情況看，一直被歸為暴利行業(yè)之一的汽車業(yè)，利潤同比下降了48.8％。而來自中國汽車工業(yè)咨詢發(fā)展公司的數(shù)據(jù)則顯示，上半年中國累計生產(chǎn)轎車185.17萬輛，同比增長約3.28％，銷量為184.30萬輛，同比增長10.55％。產(chǎn)銷量增加了，利潤反而降下來了。不僅僅是汽車業(yè)，很多產(chǎn)業(yè)都出現(xiàn)了外資企業(yè)利潤年年下降的“怪事”。據(jù)知情人士介紹，不是外企的效益越來越差，而是他們用“乾坤大挪移”的方法將利潤轉(zhuǎn)移了。
外資企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移就發(fā)生在采購環(huán)節(jié)，其前提就是外方堅持“原始供應(yīng)原則”，在中外合資的主機企業(yè)和整車企業(yè)，外方憑技術(shù)控制權(quán)，掌握了原材料和零部件的采購大權(quán)。近年來，中外合資企業(yè)和外商獨資企業(yè)采購原材料和零部件，普遍堅持“原始供應(yīng)原則”，排斥中資企業(yè)。
從母公司高價采購原材料和零部件是外資公司“偷梁換柱”的另一大''法寶。一家日資汽車零部件企業(yè)從母公司采購原材料，其采購價比中國同樣的原材料高出數(shù)十倍。權(quán)威人士告訴記者，外方從母公司高價采購原材料和零件，再以低價向母公司出售產(chǎn)品，從而把利潤轉(zhuǎn)移到母公司，加大中外合資企業(yè)的成本，減少中外合資企業(yè)的利潤。
另外，外方還通過“認證”等手段從中方收取高額技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，以達到其轉(zhuǎn)移利潤的目的。中外合資主機企業(yè)的技術(shù)部門都是外方控制的，因此，即使在中方控股的中外合資主機企業(yè)，中方在產(chǎn)品配套問題上也幾乎沒有話語權(quán)。外方規(guī)定為中外合資主機企業(yè)供應(yīng)配套件的中國零部件企業(yè)必須通過外方母公司認證。這樣就實現(xiàn)了“利潤轉(zhuǎn)移”。“認證”只不過是一種手段，轉(zhuǎn)移利潤才是實質(zhì)。
虧損避稅：
外資悖論 令人驚詫
跨國公司都有自己的律師團專門研究怎么把法律上的一個小縫隙鉆成大窟窿，我們法律上的空子大得像門，人家堂堂正正就走過去了，手里還舉著個牌子“合理避稅”。
隨著外資企業(yè)大量涌入以及國內(nèi)同行的低價優(yōu)勢，方先生所在公司的增長率有所下滑，2001年納稅額從6000萬下降到了4000萬。此時，外方以“依靠國外先進管理方式促進企業(yè)快速發(fā)展、為中國創(chuàng)造更多稅收”為由，向中方提出建立獨資企業(yè)的要求。而業(yè)已晉升為公司高層的方先生則受外方老板任命，負責(zé)此事的協(xié)調(diào)工作。
方先生不無感嘆地告訴記者，當時所謂的“協(xié)調(diào)工作”根本就沒有什么難度，當?shù)卣犝f外方獨資辦廠可以多創(chuàng)造利潤、多納稅，幾乎是毫不猶豫地答應(yīng)了外方的全部要求，并且主動地為外方獨資辦廠提供了優(yōu)惠條件。而中方迫于政府部門的壓力，也不得不以很低的價格把股份出售給了外方，很快外方就如愿以償?shù)亟ㄆ鹆霜氋Y公司，而方先生也以公司元老的身份進入了新公司。
但惟一沒有如愿的是當?shù)卣�。外方“獨資”第一年納稅3000萬元，比“獨資”前的合資企業(yè)少納稅1000多萬元；第二年納稅2000萬元，比“獨資”第一年又少納稅1000萬元；外方“獨資”第三年納稅數(shù)額比第二年仍少了近一半。是競爭越來越激烈，還是市場越來越糟？方先生表示：近年來中國的市場形勢越來越好，是眾所周知的事實。事實上，“獨資”后在規(guī)范的管理下，企業(yè)狀況越來越好。據(jù)他所知，這家外資企業(yè)的產(chǎn)品銷量在市場上的份額也一直穩(wěn)步攀升，而中國區(qū)優(yōu)秀的業(yè)績也引來了母公司的注意，就在2004年底，公司董事會決定第三次追加投資。
既然如此，為什么這家企業(yè)賬面上卻持續(xù)虧損？面對記者的疑，方先生搖了搖頭。由于分工不同，他對稅務(wù)申報方面的情況并不太清楚。但方先生肯定地告訴記者，由于在很多地方，引進外資的數(shù)額、以及相應(yīng)的gdp增長是領(lǐng)導(dǎo)干部的主要指標，所以類似于方先生所在外企這樣的跨國公司來說，往往可以打著“貨幣選票”的王牌，與地方政府討價還價，得到一般國內(nèi)同業(yè)難以想象的稅收優(yōu)惠。而除了稅收減免、財政返還、低廉地價等可以擺上臺面的優(yōu)惠措施之外，一些地方領(lǐng)導(dǎo)為了本區(qū)域經(jīng)濟指標的增長，為了更快的升遷，甚至?xí)䦟Χ悇?wù)部門的查稅工作進行干預(yù)，這就是很多外企敢于“越虧損越投資”的一個重要原因。
而另一方面，這些跨國公司有著極強的稅務(wù)籌劃力量。某國稅局官員就曾透露，大多數(shù)知名跨國公司會選擇普華永道等國際知名會計公司應(yīng)對，他們的運作方法非常復(fù)雜，往往在國外轉(zhuǎn)好幾個圈，而且內(nèi)部財務(wù)核算有著非常先進的軟件系統(tǒng)，有的軟件系統(tǒng)國內(nèi)稅務(wù)工作者根本就不會操作，監(jiān)管極其困難。再加海關(guān)、稅務(wù)等政府部門間********更造成了查稅工作難度加大。方先生半開玩笑地比喻：“跨國公司都有一個律師團專門研究法律，只要有一點縫隙他們都能鉆出一個窟窿。我們現(xiàn)在的法律上的空子幾乎比門都大，他們堂堂正正的就能走出去了�！�
分析
有數(shù)據(jù)表明，外企在中國平均虧損達51％－55％，年虧損金額逾1200億元。另據(jù)國家統(tǒng)計局統(tǒng)計結(jié)果顯示，今年1—4月份，外商及港澳臺商投資企業(yè)的利潤(1075億元)下降幅度為3.5％。對此，國家稅務(wù)局官員認為，虧損企業(yè)2/3屬于非經(jīng)營性的原因，意在避稅。保守估計，我國一年流失的外資企業(yè)稅收已達300億元。
目前，我國已經(jīng)成為全球吸引外商直接投資(fdi)最多的國家，然而每年大量涌入國內(nèi)的外商投資企業(yè)卻普遍存在著虧損數(shù)目多、虧損額大的情況。有人將這個現(xiàn)象稱為“外資悖論”：第一，能夠?qū)①Y本運作手段延伸到別國，將價值鏈的創(chuàng)造過程分解到他鄉(xiāng)的跨國公司，其虧損率竟然高于東道國的地方企業(yè)。第二，資本是趨利的，在虧損率如此之高的情況下，仍有大量的外資涌入這些熱點地區(qū)。如此令人驚訝的“外資悖論”究竟是怎樣產(chǎn)生的呢，其中又隱藏著什么秘密？
青島是我國吸引外資的重點城市，2004年上半年，青島市規(guī)模以上外資企業(yè)共有479戶虧損，虧損面仍達39.5％，占青島市規(guī)模以上企業(yè)虧損總數(shù)的60％；虧損額為8.3億元，占青島市規(guī)模以上企業(yè)虧損額的68％。
不僅在青島，長三角、珠三角和環(huán)渤海地區(qū)，外資企業(yè)虧損面大的情況普遍存在。外資企業(yè)賬面虧損目的就在于避稅。目前外企避稅主要有6大形式：購銷兩頭在外，通過“高進低出”將利潤轉(zhuǎn)移到境外；虛增投入固定資產(chǎn)設(shè)備價值提前收回部分投資額，且虛報企業(yè)年度折舊費用，使企業(yè)遲遲未能進入獲利年度；以支付專利、專有技術(shù)、商標、商譽等特許權(quán)使用費、銷售傭金、回扣等形式將利潤匯出境外；集團內(nèi)部實行上、中、下游產(chǎn)品的多環(huán)節(jié)提取支付特許權(quán)使用費；以支付網(wǎng)絡(luò)維護、廣告、咨詢等勞務(wù)費用轉(zhuǎn)移利潤；利用資本弱化，通過關(guān)聯(lián)企業(yè)資金融通提供貸款支付利息或不收取利息等形式轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤。
外資企業(yè)如此大規(guī)模的避稅也反映了我國對外企監(jiān)管的薄弱。曾有人估算，以我國現(xiàn)有的人力、物力和技術(shù)手段，現(xiàn)有的外資企業(yè)平均每家被審計的概率是800年一遇！雖然數(shù)字的真實性值得探討，但也從一個側(cè)面說明了我國稅務(wù)稽查部門在反避稅方面的欠缺。
招商
本土企業(yè)：差別待遇話 語權(quán)缺失
“中國人‘內(nèi)戰(zhàn)內(nèi)行、外戰(zhàn)外行’，
某些官員看見外國人恨不得跪下來叫‘洋大人’的老毛病不改，沒有政策支持的中國企業(yè)在國際市場上永遠難以擁有真正的話語權(quán)�！�對于像方先生這樣在外企工作、尤其是已經(jīng)升至高層管理者的中國人來講，頭上總是像懸著一塊玻璃的天花板，永遠無法進入核心。真正的主管總是空降來的外國人，或者是“外黃內(nèi)白”的華裔“香蕉”。而這些人除豐厚的薪金外，每年還會有相當次數(shù)的探親假，出入國境的高額路費也由公司全部報銷�！盀橥鈬速嵵袊X”的心理一直纏繞著方先生，而積累了一定客戶資源、也受到了良好的管理培訓(xùn)的方先生之所以一直沒有離開外企創(chuàng)建自己的事業(yè)，卻是因為看到了當年一位同事的教訓(xùn)。
小劉當年與方先生一同經(jīng)歷了那家公司由中外合資到外商獨資的變革。惟一不同的是，小劉是專業(yè)技術(shù)人員出身，在掌握了一定資源后，他選擇了自己創(chuàng)業(yè)。起初，小劉的工廠經(jīng)營不錯，由于他上的是技術(shù)含量較高的高端生產(chǎn)線，避開了一些激烈的低端競爭，產(chǎn)品銷量直線上升。可隨著外資的不斷注入，很多外企開始進行規(guī)�；�、配套化生產(chǎn)，小劉發(fā)現(xiàn)在招標會上，他們公司的產(chǎn)品總會被一些新的合資公司擊敗，而由于反復(fù)認證，以及某些核心技術(shù)的轉(zhuǎn)讓費用不斷攀升使他們公司產(chǎn)品的利潤被不斷攤平。而更可怕的是在很多時候，他們這些本來就不在技術(shù)上占有優(yōu)勢的民資企業(yè)還要面對更多的不平等待遇。
以稅收方面為例，先不用說作為外企根據(jù)國家政策可以享有的各種稅收優(yōu)惠，在實際操作中，民營企業(yè)被抽測的幾率就會是外企的幾十倍、甚至上百倍，很多民營管理者一聽到稅務(wù)二字就會打哆嗦。據(jù)小劉說，在一次稅務(wù)大檢查中由于當時市場上出現(xiàn)了一些真假難辨的假稅務(wù)發(fā)票，收到發(fā)票的企業(yè)都不得不面對補繳稅款的局面。由于正在年底，資金緊缺，小劉不得不把房子抵押成現(xiàn)金才免了牢獄之災(zāi)。而面對同樣的問題，外企的管理者會得到更多的應(yīng)對時間。
分析
事實上，中國企業(yè)被淘汰是一個“正在進行時”而不是“將來時”，在某些行業(yè)甚至接近“完成時”�？纯次覀兊氖謾C市場，到目前為止被外國廠商賣芯片賺走了100多億美金，而中國手機制造商做得最好的tcl每年才掙了6、7億元人民幣。第二代移動通信的基站市場份額高達4000多億人民幣，其中按民間的算法只有2.4％是由中國企業(yè)提供的，信息產(chǎn)業(yè)部的數(shù)據(jù)是6％。這兩個數(shù)字沒有量級的差別，實際上4000多億都被外國企業(yè)拿走了。
中國加入wto以后，部分經(jīng)濟學(xué)家提出了中國成為“世界制造中心”的概念，目前，國際上制造業(yè)資本大舉遷往我國。然而，在我國已占據(jù)國內(nèi)外市場優(yōu)勢的產(chǎn)品中，主要集中于非核心零部件生產(chǎn)和產(chǎn)品組裝這兩個環(huán)節(jié)。因此，中國只能算是制造大國，而非制造強國。
不容否認，中國企業(yè)能夠擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)并不多，在整個制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈中，中國大部分企業(yè)還處于下游，企業(yè)自身成長的條件很脆弱。方正集團董事長魏新指出，過去我國“拿市場換技術(shù)”的做法被證明是失敗的，市場是被拿去了，但沒換回技術(shù)。國內(nèi)的企業(yè)只有掌握產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的核心技術(shù)，才能在國際經(jīng)濟競爭中居于主導(dǎo)地位，控制產(chǎn)業(yè)鏈中的分工和利潤分配，有更大的自主權(quán)決定產(chǎn)品推出和淘汰的時間表，獲得高于行業(yè)平均水平的超額利潤。
在某種技術(shù)更新?lián)Q代時，國內(nèi)企業(yè)便有機會擁有自主的核心技術(shù)，出現(xiàn)這種機會，政府應(yīng)該下大決心調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，盡量保護本土產(chǎn)業(yè)。對于中國已經(jīng)取得了制造規(guī)模優(yōu)勢并形成了配套產(chǎn)品布局的產(chǎn)業(yè)，比如電子產(chǎn)品領(lǐng)域，國內(nèi)企業(yè)不能只停留在購買國外技術(shù)上，有能力的企業(yè)應(yīng)選擇若干關(guān)鍵的技術(shù)進行突破，進而建立以中國企業(yè)為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)鏈。與此同時，國家有關(guān)部門應(yīng)充分利用加入wto初期提供的政策保護手段，從產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策和國家采購幾個方面給予有可能形成重大突破性的領(lǐng)域以適當?shù)闹С�，幫助這些企業(yè)將制造優(yōu)勢轉(zhuǎn)化成技術(shù)優(yōu)勢。（zt
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