2016職工教育經(jīng)費稅前扣除標準

　　職工教育經(jīng)費支出，是指企業(yè)為提高職工工作技能，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟利益流入，而通過各種形式提升職工素質(zhì)，提高職工工作能力等方面的教育所發(fā)生的教育費支出。

　　職工教育培訓經(jīng)費必須�？顚Ｓ�，面向全體職工開展教育培訓，特別是要加強各類高技能人才的培養(yǎng)。職工教育培訓經(jīng)費的60%以上應用于企業(yè)一線職工的教育和培訓。

　　列支比例

　　一般企業(yè)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經(jīng)費，從業(yè)人員技術要求高、培訓任務重、經(jīng)濟效益較好的企業(yè)，可按2.5%提取，列入成本開支。

　　列支范圍

　　企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括：

　　上崗和轉崗培訓;

　　各類崗位適應性培訓;

　　崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;

　　專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;

　　特種作業(yè)人員培訓;

　　企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出;

　　職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出;

　　購置教學設備與設施;

　　職工崗位自學成才獎勵費用;

　　職工教育培訓管理費用;

　　有關職工教育的其他開支。

　　稅前扣除標準：2.5%

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　稅前扣除標準：8%

　　技術先進型服務企業(yè)

　　至2018年底，經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)

　　文化創(chuàng)意和設計服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　試點地區(qū)的高新技術企業(yè)

　　規(guī)定期限內(nèi)，試點地區(qū)的高新技術企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　高新技術企業(yè)，是指注冊在試點地區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)試點地區(qū)省級高新技術企業(yè)認定管理機構認定的高新技術企業(yè)。

　　蘇州工業(yè)園區(qū)：自2013年1月1日至2014年12月31日

　　中關村、東湖、張江三個國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)：自2012年1月1日起至2014年12月31日

　　稅前扣除標準：全額扣除

　　軟件企業(yè)

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

　　軟件生產(chǎn)企業(yè)應準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按不超過工資薪金總額2.5%的部分扣除。

　　集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　熱點問題

　　職工教育培訓必須在本單位進行嗎?

　　經(jīng)單位批準或按國家和省、市規(guī)定必須到本單位之外接受培訓的職工，與培訓有關的費用由職工所在單位按規(guī)定承擔。

　　繼續(xù)教育可以列支為職工教育經(jīng)費嗎?

　　經(jīng)單位批準參加繼續(xù)教育以及政府有關部門集中舉辦的專業(yè)技術、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓所需經(jīng)費，可從職工所在企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費中列支。

　　個人學歷教育屬于職工教育培訓嗎?

　　企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

　　企業(yè)職員讀MBA的學費是否可以在職工教育經(jīng)費列支?

　　企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費其他管理費用中支出。因此，企業(yè)職員讀MBA的學費不可以在職工教育經(jīng)費列支。

　　單位領導參加培訓的費用怎么處理?

　　對于企業(yè)為單位領導支付的學習費用，應該具體分析支出的性質(zhì)。

　　(1) 如果單位領導參加的是專業(yè)、技能等方面的培訓，其學習內(nèi)容能給本企業(yè)帶來新的經(jīng)濟利益，并有充足的客觀證明，則可作為職工教育經(jīng)費支出。因為單位領導也屬于企業(yè)職工，雖然其地位特殊，對其培訓仍然屬于提高職工技能，培養(yǎng)高技能人才的范疇，其目的也是促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。

　　(2) 如果單位領導參加的是社會上的學歷教育以及個人為了取得學位而參加的在職教育，如為MBA、EMBA，則文件明確規(guī)定所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費，也不能作為企業(yè)的成本費用列支。

　　另外，對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓和考察，其一次性單項支出較高的費用應從其他管理費用中支出，避免擠占日常的職工教育培訓經(jīng)費開支。

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