銀行營(yíng)銷能手事跡材料范文

　　在生活、工作和學(xué)習(xí)中，許多人都有過寫事跡材料的經(jīng)歷，對(duì)事跡材料都不陌生吧，事跡材料屬于事務(wù)公文的一種，有弘揚(yáng)正氣，表彰先進(jìn)，推動(dòng)工作的作用。想擬事跡材料卻不知道該請(qǐng)教誰？以下是小編為大家整理的銀行營(yíng)銷能手事跡材料范文，希望能夠幫助到大家。

銀行營(yíng)銷能手事跡材料范文1

　　細(xì)微且繁瑣，但我樂在其中，工作時(shí)候的我很快樂，并且努力將這種快樂帶給每個(gè)人。我將再接再厲，不斷取得進(jìn)步，認(rèn)真從容地辦好每一件事情。以下小編為大家整理的企業(yè)服務(wù)標(biāo)兵優(yōu)秀個(gè)人事跡資料，提供參考，歡迎你的閱讀。

　　企業(yè)服務(wù)標(biāo)兵優(yōu)秀個(gè)人事跡一

　　本人XX年入行，一年中工作勤奮努力，獲得先進(jìn)榮譽(yù)稱號(hào)。工作中，一直對(duì)自己高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，注重以優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)情暖客戶，接觸的大部分單位會(huì)計(jì)姓名都能一口叫出，并主動(dòng)、快捷地為其辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，熟練掌握各種票據(jù)的防偽特征。積極做到對(duì)客戶微笑迎送，"三聲服務(wù)"做到親切自然，稱謂得體、語意準(zhǔn)確、語氣柔和。在服務(wù)的對(duì)象上，采取了分層次、差別化服務(wù)，引導(dǎo)普通客戶盡量使用自助銀行、電話銀行、網(wǎng)上銀行等電子設(shè)備，減少柜面壓力。為留住優(yōu)質(zhì)客戶，對(duì)其提供組合化的金融套餐，及時(shí)向其宣傳新產(chǎn)品。

　　一線柜員工作時(shí)，什么事都可能遇到。有一次一位打扮時(shí)髦的年輕女孩到我們柜臺(tái)存1000元人民幣，但我發(fā)現(xiàn)其中有一張幣值100元的人民幣是假幣，就當(dāng)面收繳，并在人民幣上蓋了"假幣"的戳記，這時(shí)這女孩怒氣沖天，硬是要我將假幣拿出柜臺(tái)給她看，但根據(jù)規(guī)定收到假幣不能再交予持有人。因此那個(gè)女孩更惱火了，在營(yíng)業(yè)大廳大聲吼罵："你們什么銀行啊，憑什么說是假幣"。面對(duì)這樣尷尬的局面我并沒有惱怒，而是面帶笑容的說，"這位女士，對(duì)于這張假幣，如果您有什么異議，可以憑《假幣收納憑證》到中國(guó)人民銀行去進(jìn)行鑒定，如果有需要我們的工作人員可以陪您一起去，請(qǐng)您理解一下我們的工作好嗎?謝謝"。為了不影響其他辦理業(yè)務(wù)的客戶，我把這位女孩引領(lǐng)到大廳的另一旁坐下。這時(shí)女孩的`態(tài)度才有一些軟化，同時(shí)我不斷的跟她解釋假幣流通對(duì)社會(huì)帶來的危害，并對(duì)她說："如果您繼續(xù)流通這張假幣。下次不就會(huì)有另外一個(gè)跟您一樣的受害者嗎".女孩臉上露出了微笑，事情就這樣的被解決了。

　　除了需要解決工作時(shí)面臨的種種難題，我還會(huì)在我能力以內(nèi)的情況下幫助他人。由于我們網(wǎng)點(diǎn)靠近火車站，所以經(jīng)常有趕火車的顧客前來辦理業(yè)務(wù)。每當(dāng)有顧客很著急的對(duì)我說他的火車來不及了，能不能通融一下，我都會(huì)盡力幫助，說服下一位顧客耐心等待一下，一起幫助需要幫助的人。

　　銀行的工作就是這樣，細(xì)微且繁瑣，但我樂在其中，工作時(shí)候的我很快樂，并且努力將這種快樂帶給每個(gè)人。我將再接再厲，不斷取得進(jìn)步，認(rèn)真從容地辦好每一件事情。

銀行營(yíng)銷能手事跡材料范文2

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在賬本上的客觀記錄和反映，那么經(jīng)濟(jì)犯罪也必然在財(cái)會(huì)資料中存有蛛絲馬跡，因此可以從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中調(diào)查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)乃至經(jīng)濟(jì)犯罪的過程，從中調(diào)取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)。財(cái)會(huì)證據(jù)不僅僅是對(duì)證據(jù)鏈的一個(gè)有效的補(bǔ)充和完善，在很多經(jīng)濟(jì)犯罪案件當(dāng)中，還起著相當(dāng)重要的證據(jù)作用，很多時(shí)候，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料中入手，甚至能夠達(dá)到事半功倍效果。

　　一、財(cái)會(huì)工作的特性探討財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)證據(jù)在經(jīng)濟(jì)犯罪偵查中的必要性

　　1.制度性。是指會(huì)計(jì)工作須要遵循一定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)章制度，客觀如實(shí)的進(jìn)行記錄和反映，如一筆銷售收入，貸方相對(duì)應(yīng)的只能是記作“產(chǎn)品銷售收入”或“商品銷售收入”而不能記入其它科目。只有這樣，財(cái)會(huì)資料才能為刑事偵查提供準(zhǔn)確的證據(jù)作用；而在虛假記帳的財(cái)務(wù)犯罪中，對(duì)于其行為是否構(gòu)成違規(guī)違法又提供了統(tǒng)一的依據(jù)。

　　2.以資金運(yùn)動(dòng)為線索。工業(yè)企業(yè)的資金，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，不斷地改變形態(tài)，經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段，周而復(fù)始的循環(huán)周轉(zhuǎn)；在商業(yè)企業(yè)中，由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要在流通領(lǐng)域，因而資金的運(yùn)動(dòng)主要存在于采購(gòu)和銷售兩個(gè)過程中。不管是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，不管是在哪個(gè)環(huán)節(jié)，也不管是什么形態(tài)，其變化的發(fā)生在財(cái)會(huì)工作中均以金額來計(jì)量。一方面，為我們收集證據(jù)、界定犯罪后果，提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，它告訴我們，財(cái)會(huì)證據(jù)的調(diào)取可以在企業(yè)的多個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，緊緊抓住資金運(yùn)動(dòng)的線索來進(jìn)行。

　　3.復(fù)式記帳法。復(fù)式記帳法，是指在每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上互相聯(lián)系的賬戶中記錄資金的增減變化的方法。例如，以現(xiàn)金支付費(fèi)用，一方面要在現(xiàn)金賬戶中記錄現(xiàn)金的減少，另一方面又要同時(shí)在有關(guān)費(fèi)用賬戶中記錄費(fèi)用的增加。這一點(diǎn)為我們?cè)谡{(diào)查企業(yè)帳戶，找出帳務(wù)的矛盾所在，查找突破口提供了重要的依據(jù)。

　　4.多人操作，專人管理。這是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作模式，在一個(gè)企業(yè)里，往往不同環(huán)節(jié)的活動(dòng)由不同的人員進(jìn)行操作，形成一個(gè)流水線，但財(cái)會(huì)工作則由相對(duì)固定的專人負(fù)責(zé)，并且這多人操作工作與專人管理工作形成相互對(duì)應(yīng)的關(guān)系。這樣在我們的偵查工作中，要緊緊圍繞財(cái)會(huì)人員開展工作，一方面是因?yàn)橥ㄟ^財(cái)務(wù)人員可清楚解釋當(dāng)中財(cái)務(wù)證據(jù)的情況，特別是一些專業(yè)的記賬內(nèi)容，使證人證言與財(cái)務(wù)證據(jù)得到很好的結(jié)合；另一方面是可以以財(cái)務(wù)人員為主線索，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)環(huán)節(jié)的經(jīng)辦情況進(jìn)行調(diào)查，收集經(jīng)辦人員證言證據(jù)。

　　5.單獨(dú)性與系統(tǒng)性并存。企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，均需要在財(cái)會(huì)工作中單獨(dú)的記錄，要同時(shí)在原始憑證、記帳憑證、分類帳戶以及會(huì)計(jì)報(bào)表中反映，單獨(dú)的存在。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)其核算、監(jiān)督和參與經(jīng)濟(jì)決策的職能，整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作又是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，在財(cái)會(huì)記錄中，每一筆業(yè)務(wù)，每一個(gè)環(huán)節(jié)之間是緊密相聯(lián)、相互形成一個(gè)系統(tǒng)的。因此，調(diào)查一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的違法違規(guī)性，可以通過對(duì)該項(xiàng)活動(dòng)所記錄的原始憑證，記帳憑證和帳本之間的核對(duì)，找出其矛盾，還可以通過調(diào)查其它環(huán)節(jié)的記錄狀況，來核定本環(huán)節(jié)的問題所在。

　　6.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性。任何一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均不能單獨(dú)存在的，無論是采購(gòu)、銷售或是提供應(yīng)稅勞務(wù)，當(dāng)中均需要與其他企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系和往來。簡(jiǎn)單如一筆原材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，在本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中為貸方記錄銀行存款或應(yīng)付帳款，但同時(shí)其接受采購(gòu)的單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中也要記錄借方銀行存款或應(yīng)收帳款等賬戶。因此兩個(gè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)中，對(duì)該筆業(yè)務(wù)的財(cái)會(huì)記錄，也是相互對(duì)應(yīng)的。這為我們調(diào)取財(cái)會(huì)證據(jù)提供了更多的方向選擇。這一點(diǎn)在偵查虛開增值稅專用發(fā)票等案件中尤為顯得重要。

　　二、一般經(jīng)濟(jì)犯罪財(cái)會(huì)證據(jù)的收集

　　在一般的經(jīng)濟(jì)犯罪中，我們要充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的記錄和反映功能，從而從帳本上和電腦上找證據(jù)。

　�。ㄒ唬┯捎谪�(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作貫穿于一個(gè)企業(yè)的從原材料采購(gòu)到生產(chǎn)銷售直至利潤(rùn)核算整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過程，因此財(cái)會(huì)證據(jù)也存在于整個(gè)過程當(dāng)中。如果我們要證明犯罪嫌疑人的某一犯罪行為，可以通過調(diào)查該行為在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的相關(guān)環(huán)節(jié)或相關(guān)帳戶中的財(cái)會(huì)記賬情況。如職務(wù)侵占案中，某A業(yè)務(wù)員利用職務(wù)便利，侵占公司銷貨款，首先我們可從本公司的銷售環(huán)節(jié)入手，分別查核其產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售收入帳戶，調(diào)取產(chǎn)成品的明細(xì)帳戶記錄，以及產(chǎn)品出庫(kù)原始憑證和記賬憑證，這樣可以查證該案中的真實(shí)銷售行為；然后，再?gòu)慕Y(jié)算環(huán)節(jié)入手，查核公司現(xiàn)金或銀行存款、應(yīng)收帳款等帳戶，查核這些帳戶的明細(xì)分類記錄情況，以及調(diào)取相關(guān)的記賬憑證和銀行收入單據(jù)等原始憑證，從而查清該筆銷貨業(yè)務(wù)款在A公司的入賬情況。在本案中，除對(duì)本公司調(diào)查外，還可對(duì)購(gòu)貨方企業(yè)的購(gòu)貨環(huán)節(jié)及支付環(huán)節(jié)的相應(yīng)帳戶進(jìn)行查核，從而完整收集雙方的購(gòu)銷以及結(jié)算的證據(jù)，對(duì)比購(gòu)貨企業(yè)帳戶實(shí)際支付金額與本公司實(shí)際到帳貨款的差額，則為侵占銷貨款的數(shù)額。這樣為查清案件，形成完整證據(jù)鏈打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

　　（二）根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬規(guī)則和方法，同一項(xiàng)證據(jù)內(nèi)容可同時(shí)在原始憑證、記賬憑證、日記帳、明細(xì)分類帳和總分類帳甚至?xí)��?jì)報(bào)表中查核，包括書面賬本資料和電腦記錄資料。如查核一筆銀行存款的收入，可先通過查看企業(yè)的“銀行存款”科目的總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶，從中找到該筆款項(xiàng)的記錄，并根據(jù)記錄情況追查有關(guān)該筆款項(xiàng)收入的記賬憑證，以及款項(xiàng)收入的轉(zhuǎn)賬支票等原始憑證。在會(huì)計(jì)工作中，明細(xì)分類帳和總分類帳是經(jīng)財(cái)會(huì)人員對(duì)某一科目整理記錄形成賬冊(cè)，我們?cè)谡{(diào)查過程中可將其作“目錄”用途；從刑事證據(jù)的角度看，辦理一筆業(yè)務(wù)的原材料出入庫(kù)單、轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支票等原始憑證，往往更能反映出當(dāng)時(shí)的具體操作內(nèi)容，有利于查清該筆業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，因此往往更有價(jià)值。在實(shí)際調(diào)查中，我們可對(duì)以上所查核的.帳本或原始憑證資料一同調(diào)取，這樣更有利于證據(jù)鏈的完整性。

　　需要強(qiáng)調(diào)的是，在收集相關(guān)的財(cái)會(huì)證據(jù)的同時(shí)，還需要注意將其所記錄和反映的客觀事實(shí)還原出來，并使之成為有效的證據(jù)。

　　三、典型財(cái)務(wù)犯罪的偵查

　　在經(jīng)濟(jì)犯罪中，還有相當(dāng)一部分是利用財(cái)會(huì)工作本身作為手段的犯罪，例如提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告、偷稅等案件，犯罪嫌疑人往往通過在某些環(huán)節(jié)進(jìn)行虛假的帳務(wù)處理來達(dá)到其目的，對(duì)于這類典型的財(cái)務(wù)犯罪，僅僅靠對(duì)企業(yè)的某個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或帳戶進(jìn)行調(diào)查無法查清案情，而要通過多個(gè)環(huán)節(jié)，多個(gè)賬戶，綜合運(yùn)用偵查手段及財(cái)會(huì)知識(shí)，才有可能準(zhǔn)確查證案件。

　　（一）首先根據(jù)已掌握的情況或線索進(jìn)行有針對(duì)性查看帳務(wù)，從會(huì)計(jì)帳務(wù)找出問題所在，并形成突破口，初步掌握犯罪事實(shí)。對(duì)于這類案件，要根據(jù)掌握的線索對(duì)企業(yè)的原材料采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間進(jìn)行核查，以及對(duì)財(cái)會(huì)資料中的原始憑證與記賬憑證、帳簿、報(bào)表相互之間進(jìn)行核對(duì)。例如我們得到某B企業(yè)通過隱瞞或者不列、少列銷售收入進(jìn)行偷稅的線索，則其極有可能是將銷售產(chǎn)品的貨款不記入或部分不記入產(chǎn)品銷售收入賬戶，從中不繳或少繳增值稅等稅款。首先需要通過對(duì)B企業(yè)的產(chǎn)成品的出庫(kù)情況進(jìn)行調(diào)查，查看產(chǎn)成品出庫(kù)的分類帳以及提貨單（出庫(kù)單）等原始憑證，以及產(chǎn)品出庫(kù)的記賬憑證所記錄的內(nèi)容，從產(chǎn)成品出庫(kù)數(shù)據(jù)大致查明銷售的金額，并從記賬憑證內(nèi)容找出弄虛作假的手段和疑點(diǎn)；此外還可根據(jù)此環(huán)節(jié)發(fā)生的數(shù)額、時(shí)間與對(duì)應(yīng)客戶企業(yè)等內(nèi)容，與銷售環(huán)節(jié)的產(chǎn)品銷售帳戶進(jìn)行核對(duì)，從而確定具體問題所在，進(jìn)一步找出突破口。

　　（二）收集財(cái)務(wù)證據(jù)，從突破口展開全面查證犯罪事實(shí)，從而收集其他人證物證。在上述案例突破口打開的前提下，就可以全面開展偵查，收集犯罪證據(jù)了。具體要通過之前核查的憑證，雙管齊下，一方面要找到負(fù)責(zé)提貨和銷售等環(huán)節(jié)工作的相關(guān)人員，從而準(zhǔn)確查證B企業(yè)的產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)額與銷售金額等內(nèi)容，一方面要緊緊咬住企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，查清隱瞞的金額和實(shí)際記錄的銷售金額，并使兩方面相互結(jié)合和照應(yīng)，進(jìn)而查清其偷稅的具體情況。這里我們需要調(diào)取查核的所有相關(guān)賬本和憑證作為書證，以及調(diào)取電腦中會(huì)計(jì)電算記錄的資料，并盡量收集每一項(xiàng)書證的證人證言。

　�。ㄈ�）相對(duì)復(fù)雜的案件，還可以從犯罪主體發(fā)生業(yè)務(wù)往來的對(duì)象進(jìn)行調(diào)查，調(diào)取相應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)會(huì)證據(jù)。案例中，通過憑證或通過B企業(yè)經(jīng)辦人員所反映的內(nèi)容，以及通過調(diào)查銀行賬戶資金往來情況等有效方法，找到購(gòu)貨企業(yè)，從購(gòu)貨企業(yè)調(diào)查銀行存款或應(yīng)付帳款等記錄支付情況的賬戶，以及記錄購(gòu)買入庫(kù)的原材料、商品采購(gòu)等賬戶，查清雙方的真實(shí)交易情況，從而進(jìn)一步固定其偷稅的犯罪證據(jù)。如B企業(yè)是通過帳外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行偷稅，則其采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售全過程中對(duì)該筆偷稅的業(yè)務(wù)極有可能均沒有記錄在帳，從企業(yè)的財(cái)務(wù)帳上無法查出其偷稅的事實(shí)，這種情況下，通過B企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)原材料的公司以及B企業(yè)進(jìn)行銷貨的對(duì)象企業(yè)進(jìn)行查證，成了一個(gè)極其重要的偵查環(huán)節(jié)。在此過程中，我們一樣可以通過對(duì)方交易經(jīng)辦人及財(cái)會(huì)人員，收集相互結(jié)合的經(jīng)辦人證言和相關(guān)財(cái)會(huì)證據(jù)。

　　（四）對(duì)于如提供虛假財(cái)會(huì)報(bào)告案、違法發(fā)放貸款案等一些大案要案，為增加客觀說服力，還需通過聘請(qǐng)專業(yè)部門對(duì)偵查收集的財(cái)會(huì)證據(jù)乃至整個(gè)案件進(jìn)行司法鑒定，從而進(jìn)一步認(rèn)定其行為，以及認(rèn)定其犯罪的后果和結(jié)果。但是必須要緊密配合，互相溝通，使刑事偵查程序與專業(yè)知識(shí)相結(jié)合，才能形成正確的證據(jù)鏈子，成功將犯罪分子繩之于法。如上述案例中，在偵查部門通過合法程序收集完畢的關(guān)于該企業(yè)偷稅的證據(jù)后，對(duì)于最后的偷稅數(shù)額，可以商請(qǐng)稅務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)鑒定，或商請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行司法審計(jì)，最終確定其偷稅數(shù)額及偷稅百分比。對(duì)于有些本身就是由稅務(wù)、證監(jiān)等部門經(jīng)整理后移送的案件，要對(duì)其線索或移送資料通過刑事偵查程序進(jìn)行查證，而不能全盤接收，并且不足的證據(jù)還需要進(jìn)行依法收集補(bǔ)充。

銀行營(yíng)銷能手事跡材料范文3

　　實(shí)際上，三家公司的管理層――包括裕豐主席李榮根、金禾主席傅柱根、富昌主席何詠昌等16人，以及一名執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師、一名財(cái)務(wù)顧問、安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所一名高級(jí)經(jīng)理，此時(shí)已被帶至廉政公署接受調(diào)查。廉署隨即稱，早前收到舉報(bào)指稱裕豐等三家公司，涉嫌與財(cái)務(wù)顧問及執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師串謀夸大公司盈利，以達(dá)到欺騙上市的目的。

　　這一場(chǎng)突如其來的搜查，由于其代號(hào)為“臥龍行動(dòng)”，被媒體渲染成為港版“安龍（即美國(guó)安然公司，Enron）”，使得本就處在多事之秋的香港證券市場(chǎng)再度黯然。自20xx年以來，香港市場(chǎng)中小股票厄運(yùn)連連，從格林柯爾、歐亞農(nóng)業(yè)事件到仙股風(fēng)波（參見《財(cái)經(jīng)》20xx年9月5日號(hào)），來自美國(guó)的質(zhì)疑之風(fēng)雖未動(dòng)搖藍(lán)籌股的根基，卻集中體現(xiàn)在了對(duì)中小股票的批判上，并對(duì)香港證券市場(chǎng)的監(jiān)管環(huán)境不斷提出挑戰(zhàn)。

　　由是觀之，盡管無論從案件規(guī)模、影響力以及普遍性而言，“臥龍行動(dòng)”的對(duì)象都遠(yuǎn)不能與安然等量齊觀，但卻系統(tǒng)地折射出了香港證券市場(chǎng)的內(nèi)在困境，其事件的爆發(fā)也在某種程度上寄托了市場(chǎng)對(duì)于監(jiān)管環(huán)境改造的迫切呼聲。

　　假賬流水線：一種推測(cè)

　　如果不是廉署疾風(fēng)暴雨的行動(dòng)，同在香港荃灣海盛路有線電視大廈辦公、在東莞大嶺山等地建廠的裕豐、金禾和富昌恐怕很難引起人們的關(guān)注――它們只不過是成千上萬個(gè)以“前店后廠”模式在粵港兩地開展業(yè)務(wù)的家族式企業(yè)中的一員，裕豐生產(chǎn)電子計(jì)算器、鐘表，金禾做仿瓷器皿，富昌則提供印刷線路板等小型電子產(chǎn)品。即使按照招股書公布的規(guī)模，其年?duì)I業(yè)額也只在一億至兩億港元。

　　廉政公署在其官方網(wǎng)站上稱，懷疑有關(guān)人士透過虛假商業(yè)交易及夸大公司營(yíng)業(yè)額，并懷疑案件涉及貪污。由于案件剛剛開展，廉署并未給出其詳細(xì)手法。盡管目前尚無法證實(shí)三家公司數(shù)據(jù)的夸大程度，但專業(yè)人士并不難從中看出斧鑿痕跡。

　　從招股書披露情況來看，由于裕豐上市較早（1997年9月）、規(guī)模較大，其最初業(yè)績(jī)的真?zhèn)我押茈y辨別。然而20xx年4月上市的金禾和20xx年3月上市的富昌自上市之初即引起過較大爭(zhēng)議。其盈利都是剛剛達(dá)到主板上市要求（前兩年盈利總計(jì)不低于3000萬港幣、第三年不低于20xx萬）。富昌的數(shù)字幾乎是比照該標(biāo)準(zhǔn)量身訂做的：1998年富昌盈利只有不到500萬港元，到1999年和20xx年盈利激增為3060萬港元（增幅達(dá)518％）和3080萬港元。

　　一位熟知內(nèi)情的香港會(huì)計(jì)界人士稱，虛增營(yíng)業(yè)額和擴(kuò)大利潤(rùn)在香港并不困難。一般的做法是，在百慕大或開曼群島注冊(cè)一家或幾家公司（海外甚至有專門用于出讓的BVI公司，作為一種近乎標(biāo)準(zhǔn)化的產(chǎn)品，每個(gè)年份注冊(cè)的公司一應(yīng)俱全，這些公司多以信托基金形式為人持有，根本無從查詢其幕后控制者），然后與自身進(jìn)行虛假買賣借以擴(kuò)大銷售額。由于并不發(fā)生實(shí)際的物流，這些買賣只是一筆資金循環(huán)往復(fù)的流水賬，因此上市前只需借用一筆資金在相互間設(shè)定好的往來賬戶中流動(dòng)即可。富昌的例子在此較為明顯，其營(yíng)業(yè)額從1998年的4920萬港元躍升為1999年的1.76億港元，其中一個(gè)重要原因是，在1998年底，裕豐集團(tuán)介紹了若干新客戶予本集團(tuán)，到了1999年裕豐更是介紹了23家新客戶予富昌，其營(yíng)業(yè)額達(dá)7040萬港元，這幾乎是以往年?duì)I業(yè)額的1.5倍。

　　多數(shù)公司會(huì)利用自身在銀行的信用額度作為周轉(zhuǎn)資金（也可能借用其他公司資金）。其具體手法是利用待上市公司在銀行的信用額度取得貸款，以采購(gòu)原材料的形式提供給虛設(shè)公司，然后再由后者“購(gòu)買”該公司的產(chǎn)品，資金回籠之后再償還銀行，由此循環(huán)往復(fù)。由于采購(gòu)、供貨、買家本來就是一家，資金周轉(zhuǎn)自然方便快捷。在富昌和金禾的招股書中，即可以清晰地看到“信用證貸款”(Trust Loan Receipt)均被充分行使，并在上市前有突增跡象。

　　這種資金循環(huán)往復(fù)使用，從銀行角度監(jiān)察起來其實(shí)并不困難。一般而言銀行信用證貸款本應(yīng)需要對(duì)方出示貨物運(yùn)輸公司的票據(jù)，以確認(rèn)物流和資金流的統(tǒng)一，然而香港的銀行對(duì)此往往給予豁免，一般只需交易雙方提供單據(jù)，即證明貨物已經(jīng)抵達(dá)即可，這比起作為第三方的貨物運(yùn)輸公司提供單據(jù)，偽造起來自然容易得多。值得一提的是，裕豐事件對(duì)于香港銀行反洗錢系統(tǒng)提出了警示，由于銀行貸款過于關(guān)注固定資產(chǎn)抵押，而非公司現(xiàn)金流本身，因而易于被用于非法目的。

　　一番粉飾之后，外界很難從其公布的數(shù)字中確定其虛假成份――盡管其賬目過于妥貼令人備覺蹊蹺。尤其裕豐等三家公司并非毫無現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，在東莞均設(shè)有廠房，雇傭大量工人進(jìn)行生產(chǎn)制造，即使其生產(chǎn)能力與營(yíng)業(yè)額難以配套也并不說明問題，因?yàn)槠淇梢孕�稱一部分營(yíng)業(yè)額來自于外部采購(gòu)和銷售。

　　然而虛增利潤(rùn)總會(huì)留下蛛絲馬跡。對(duì)于以上市融資為目的的惡意公司而言，上市之后虛增的營(yíng)業(yè)額已無必要長(zhǎng)期維持，從中派生出來的現(xiàn)金流（尤其是利潤(rùn)）也必須抹掉。對(duì)于老到的會(huì)計(jì)師來說，這有多種方案：一種是上市后進(jìn)行大規(guī)模收購(gòu)，虛估收購(gòu)對(duì)象的商譽(yù)（goodwill），并逐年攤銷，借以掩蓋營(yíng)業(yè)額縮水的真相。這種做法在網(wǎng)絡(luò)股大漲的時(shí)候最為普遍，往往是收購(gòu)之后不久即宣布造成損失，進(jìn)行撇賬；第二類是將虛增利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到固定資產(chǎn)投資，因此公司一旦上市，立刻逐年增加固定資產(chǎn)投資，通過虛估固定資產(chǎn)成本掩藏莫須有的利潤(rùn)；第三種最為露骨，即在上市前派發(fā)股息，將全部現(xiàn)金派發(fā)掉，使得過往的一切紕漏最終消失于無形之中。

　　在金禾和富昌的個(gè)案中，第三種情況出現(xiàn)了。富昌1998年在公司內(nèi)部派息為440萬港元，到了20xx年和20xx年（前九個(gè)月）則驟然派息3650萬港元和1300萬港元，占相應(yīng)期間股東溢利的118％和42.6％（金禾在上市前的最后一個(gè)會(huì)計(jì)年度派息也占到了全部利潤(rùn)的77.8％）。事實(shí)上經(jīng)過核銷股息后，業(yè)績(jī)獲得“大幅提升”的兩家公司財(cái)務(wù)狀況已大為遜色。對(duì)此市場(chǎng)并非無動(dòng)于衷，富昌20xx年度高達(dá)118％的派息政策，早在上市之初即引起投資者的詰難。對(duì)此富昌執(zhí)行董事郭淑華解釋說，是由于該公司1999年只派付了590萬港元的股息，只占盈利的兩成，因此20xx年有額外資金派發(fā)；而其上市保薦人金英融資有限公司執(zhí)行董事江麗云則稱，“上市前派發(fā)高股息與未來派息政策未有太大關(guān)系，未來派息政策則視乎業(yè)務(wù)表現(xiàn)�！�

　　奮力涂抹過往現(xiàn)金流的一個(gè)直接結(jié)果是，三家上市公司的現(xiàn)金狀況都極為緊張。20xx年?duì)I業(yè)額達(dá)1.76億港元的富昌，上市時(shí)現(xiàn)金及銀行存款只有300多萬港元；裕豐上市當(dāng)年現(xiàn)金及銀行存款是令人瞠目的1.7萬港元；金禾多些也有限，在上市前現(xiàn)金及銀行存款總計(jì)只有7.7萬港元。

　　這一結(jié)構(gòu)的脆弱性和不合理性顯而易見。事實(shí)上在案發(fā)之后，三家上市公司立刻陷入債務(wù)危機(jī)。金禾即公告稱，“若集團(tuán)須在并無任何銀行融資之情況下，即時(shí)償還所有貸款予銀行，集團(tuán)將不會(huì)具備足夠營(yíng)運(yùn)資金以應(yīng)付業(yè)務(wù)運(yùn)作所需，銀行追債行動(dòng)或會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)構(gòu)成重大不利影響�！狈�查金禾年報(bào)，截至20xx年3月31日止，集團(tuán)的銀行借貸及其他借貸共達(dá)4760萬港元，而集團(tuán)當(dāng)時(shí)手頭現(xiàn)金僅為500萬港元。富昌及裕豐亦難幸免，截至20xx年底，富昌向銀行借款額為760萬港元，手頭現(xiàn)金則為440萬港元；裕豐截至20xx年5月31日的銀行貸款達(dá)1.6億港元，但手頭現(xiàn)金僅為2500萬港元。

　　利用信用證獲得現(xiàn)金（或借用其他公司資金）進(jìn)行虛構(gòu)采購(gòu)和銷售，從中獲得虛增的營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)，最后通過派息把該筆利潤(rùn)核銷，一個(gè)完全封閉循環(huán)的現(xiàn)金流模式已然成形。按照這種“盈利模式”，事實(shí)上可以產(chǎn)生無限的營(yíng)業(yè)額和利潤(rùn)――金禾和富昌顯然并不需要?jiǎng)?chuàng)造什么神話，它們的業(yè)績(jī)都是剛剛攀上主板上市條件的最低一級(jí)臺(tái)階而已。

　　一切都已收拾停當(dāng)，但還未到天衣無縫的地步――虛構(gòu)業(yè)績(jī)并非沒有成本，因?yàn)檫@意味著繳納相應(yīng)的稅額，這個(gè)數(shù)字在香港是16.5％，對(duì)于籌資額本來就不多的中小上市公司而言往往是不愿負(fù)擔(dān)的，因而在其總體設(shè)計(jì)中還有一套完備的避稅措施。

　　仍以富昌為例，其招股書稱該公司印刷線路板產(chǎn)品均由一家名為東莞富昌的大陸合資企業(yè)制造，而其產(chǎn)品銷售則由一家名為Fortune的BVI公司（在該公司成立之前，是一家名為富致香港的公司）負(fù)責(zé)。富昌宣稱，由于銷售公司在國(guó)內(nèi)并無設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，且鑒于其營(yíng)運(yùn)模式，與中國(guó)內(nèi)地公司訂立的買賣合同無須繳納中國(guó)稅項(xiàng)。至于香港方面，則由于“富致香港之營(yíng)業(yè)溢利源自香港以外地區(qū)，故應(yīng)按離岸稅報(bào)稅”，同理繼之成立的BVI公司也無需向香港稅務(wù)局提交報(bào)稅表。這意味著作為銷售的富致香港事實(shí)上在香港和大陸都無需納稅。進(jìn)而言之，倘若虛增營(yíng)業(yè)額，上市公司并不會(huì)擔(dān)負(fù)由此帶來的稅收成本，這使得夸大業(yè)績(jī)幾乎可以隨心所欲。

　　“聯(lián)交所對(duì)這類問題也并非毫無覺察，因而往往要求該類公司招股時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示”，香港一位中小券商的負(fù)責(zé)人稱。在富昌和金禾的招股書“風(fēng)險(xiǎn)因素”一欄中，該類提示均赫然在目：富昌稱“倘若中國(guó)營(yíng)業(yè)稅及所得稅應(yīng)付，就延誤交稅而可能應(yīng)付之最高附加費(fèi)約達(dá)1140萬元”。

　　由于材料所限，目前尚難以獲知富昌等公司的避稅詳情。因而也有人猜測(cè)，三家公司也有可能實(shí)際上繳納了稅收成本，因?yàn)樯鲜霰芏愂侄翁�過淺易，在法律上也很容易受到質(zhì)疑。不過近來在“前店后廠”的中小企業(yè)上市中，另一種避稅方式已經(jīng)風(fēng)行，即在澳門設(shè)立一家銷售公司，負(fù)責(zé)內(nèi)地生產(chǎn)企業(yè)的全部銷售。由于在澳門只需雇傭一定人手，擁有一定面積的辦公室，即可對(duì)其離岸業(yè)務(wù)免征所得稅。

　　證券市場(chǎng)的“連環(huán)殺手”

　　盡管“臥龍行動(dòng)”已從調(diào)查進(jìn)入司法程序，很難在短時(shí)間內(nèi)獲得定論，但是將三家公司上市以來流露出的`草蛇灰線連綴起來，上述結(jié)果已足以令人駭然。更令人擔(dān)憂的是，三家公司本就相互勾連，在虛構(gòu)業(yè)績(jī)方面很可能是互相串通，因而其做賬手法有很強(qiáng)的可復(fù)制性。倘若不是因內(nèi)部利益不均導(dǎo)致舉報(bào)，這一模式顯然還將繼續(xù)下去。

　　公開資料顯示，裕豐和金禾、富昌有著密切的股權(quán)聯(lián)系和業(yè)務(wù)往來。早在1991年，金禾便已向裕豐銷售硅膠袖珍鍵盤。截至20xx年3月止的三個(gè)會(huì)計(jì)年度，以及20xx年10月底以前七個(gè)月，金禾向裕豐的總銷售額分別約574萬港元、722萬港元、659萬港元及439萬港元，分別占上述各期間的營(yíng)業(yè)額約7.8％、7.6％、6.4％及5.7％。富昌的情景也與之相類，截至20xx年12月止的三個(gè)會(huì)計(jì)年度，以及20xx年9月底以前的九個(gè)月，對(duì)裕豐的銷售額分別占到了富昌總營(yíng)業(yè)額10.7％、4.3％、3.6％及1.5％ 。而在金禾和富昌籌備上市之初，即20xx年1月和2月，裕豐先后購(gòu)入金禾20％、富昌約14％的權(quán)益――三家公司的利益紐帶已難解難分。

　　顯然，在三者的關(guān)系中，早在1997年上市的裕豐具有無可爭(zhēng)辯的領(lǐng)袖地位。金禾和富昌上市時(shí)都沿用了裕豐當(dāng)時(shí)的原班人馬：會(huì)計(jì)師是安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所，律師是盛德律師事務(wù)所。此外金禾及富昌上市時(shí)均由新加坡背景的金英融資有限公司出任保薦人。

　　更具深意的是，原本生產(chǎn)電子產(chǎn)品的裕豐參股金禾和富昌后便改頭換面，儼然成為一個(gè)狂熱的資本運(yùn)作高手，在股票市場(chǎng)上頻頻出手：20xx年1月以每股0.56元配售5700萬股，同月又以每股0.45元，配售6000萬股；2月以每股0.6元，配售8000萬股；5月以每股0.52元配售1.2億股；8月以0.15元配售6000萬股；11月又以0.1元配售3億股。雖然股價(jià)每況愈下，這種抽水勢(shì)頭到了20xx年并未改觀，是年6月和7月，裕豐再次宣布配股和供股。20xx年11月，裕豐為了區(qū)區(qū)100萬元，再次出讓股份。

　　除了直接推動(dòng)金禾和富昌上市外，20xx年11月26日，裕豐與六家銀行達(dá)成一億元的銀團(tuán)貸款協(xié)議，旨在收購(gòu)另一家小型股票奧瑪仕（959，該公司由一家瀕臨破產(chǎn)的公司改制而來）。香港媒體驚呼“裕豐已成為一家上市公司制造者”。

　　裕豐拋棄主業(yè)、在股市興風(fēng)作浪的動(dòng)機(jī)何在？在金禾和富昌的上市中涉入多深？目前尚不得而知。然而20xx年12月16日晚，一名叫做Riky Lee(中文名字為李榮基)的財(cái)務(wù)顧問的被捕似乎透露了其中玄機(jī)�，F(xiàn)年不滿40歲的Riky Lee出身會(huì)計(jì)師，是坊間著名的公司上市策劃者――盡管他并非香港會(huì)計(jì)師公會(huì)會(huì)員，也不持有券商牌照。

　　在香港業(yè)界，像Riky Lee這樣的中介人士有一個(gè)專門的稱謂――“針”，即為上市起穿針引線之意。他們的主要工作包括資產(chǎn)重組、準(zhǔn)備各種審計(jì)報(bào)表、法律文件上市材料。一切準(zhǔn)備就緒之后，先找一些中小券商、會(huì)計(jì)師和律師（稱為“艇家”或“駁腳”）對(duì)其進(jìn)行審計(jì)和包裝，直到上市前不久再尋找聲名赫赫的中介機(jī)構(gòu)對(duì)報(bào)表進(jìn)行確認(rèn)，然后即可提交聯(lián)交所。如此這般，即使公司上市后出現(xiàn)假賬問題，“針”們由于不持有任何牌照不會(huì)受到處罰，而中介機(jī)構(gòu)的過失也只在于未能做足盡職調(diào)查，不會(huì)傷筋動(dòng)骨。

　　從1998年到20xx年底，金禾和富昌分別啟用的是兩家不知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所：鄭國(guó)衛(wèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和尹炳 會(huì)計(jì)師事務(wù)所，只是在上市前七至九個(gè)月，才聘用了“四大”之一的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所――后者除了對(duì)此后的賬目進(jìn)行審計(jì)外，主要的責(zé)任是對(duì)早先的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。

　　前述的“上市包工隊(duì)”在香港并不鮮見，甚至形成了價(jià)格不菲的“黑市行情”：上市期間每月收費(fèi)50萬港元，上市成功然后再收取相當(dāng)于籌資額3％的股票。事實(shí)上由于競(jìng)爭(zhēng)激烈，許多中小會(huì)計(jì)師和律師都鋌而走險(xiǎn)做起了“艇家”、“駁腳”。由于根據(jù)香港法律，律師在處理客戶資料時(shí)有權(quán)保密，一些虛增單據(jù)往往通過律師事務(wù)所來完成。

　　盡管尚無充分證據(jù)證實(shí)在裕豐系上市前后各中介機(jī)構(gòu)的分工情況，但Ricky lee在裕豐系的現(xiàn)身顯然強(qiáng)化了人們的這一看法。在案發(fā)之后，有媒體報(bào)道稱，金禾上市后曾以五折的暗價(jià)對(duì)外出售股票，后者拋出之后獲得的差價(jià)用以分配到與有力焉的財(cái)務(wù)顧問和中介機(jī)構(gòu)。倘這一消息屬實(shí)，這不啻坐地分贓。

　　除了通過所謂的“五折基金”犒賞財(cái)務(wù)顧問外，假賬公司們另一個(gè)慣用的手法是以出售舊股所得支付中介費(fèi)用（舊股所籌資金可由公司股東自行支配，不必對(duì)外披露）。不無巧合的是，金禾和富昌即曾在上市時(shí)出售大量舊股。富昌上市時(shí)出售的舊股甚至占到了總發(fā)行的四成，因而引起了市場(chǎng)的非議，富昌主席何詠昌只好解釋稱“不想發(fā)太多新股、以攤薄舊有股東權(quán)益，并希望增加公眾流通量。”

　　種種跡象表明，注水上市的金禾和富昌很可能是用以圈錢的財(cái)務(wù)工具，“現(xiàn)在一種流行的說法是，制造一個(gè)上市公司，哪怕一年后即變成空殼公司，其轉(zhuǎn)讓價(jià)值至少也有5000萬港元，扣除上市費(fèi)用――充其量20xx萬港元，僅僅是造殼就可以獲得高額回報(bào)”，一位不愿透露姓名的業(yè)內(nèi)人士稱。

　　更令人不寒而栗的是，在擁有上千家上市公司的香港市場(chǎng)，裕豐絕非孤例。

　　誰是市場(chǎng)把關(guān)人？

　　“臥龍行動(dòng)”的閃電出擊，多少令整個(gè)證券市場(chǎng)有些猝不及防。迄今為止，惟一站出來辯白的中介機(jī)構(gòu)是富昌的牽頭包銷商群益證券有限公司，“群益參與富昌上市，已經(jīng)是接近上市聆訊前后，我們不負(fù)責(zé)招股文件的準(zhǔn)備工作，只是憑招股書制作推介材料，向客戶推銷有關(guān)股份。”該公司董事總經(jīng)理趙熾堅(jiān)對(duì)記者稱。

　　至于金禾和富昌的上市保薦人金英融資有限公司卻諱莫如深，這家新加坡背景的券商最初只是一家中型經(jīng)紀(jì)行，近年來才涉足一級(jí)市場(chǎng)。在上述兩家公司招股書中簽字的該公司執(zhí)行董事江麗云（Winnie Kong）也非等閑之輩，早年在香港證監(jiān)會(huì)供職的她上個(gè)世紀(jì)90年代曾參與調(diào)查過轟動(dòng)一時(shí)的“詹培忠事件”。

　　在所有的質(zhì)疑聲中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師公會(huì)受到了前所未有的挑戰(zhàn)。近年來隨著中小企業(yè)上市融資的加快（即使市道不景的20xx年，新上市企業(yè)也有117家之多），一些會(huì)計(jì)師事務(wù)所一年甚至可以承接六七十家上市公司，而每單生意至少應(yīng)花費(fèi)20xx人時(shí)才可完成。這難免有蘿卜快了不洗泥的味道，20xx年8月因業(yè)務(wù)造假被勒令停止招股的杰威國(guó)際（參見《財(cái)經(jīng)》20xx年8月20日號(hào)《真假杰威》），據(jù)說其會(huì)計(jì)師可以用一個(gè)月審?fù)耆�年的賬目。早在“臥龍行動(dòng)”之前，即有媒體對(duì)會(huì)計(jì)師公會(huì)近年來的工作效率頗有微詞，一個(gè)典型的批評(píng)是自20xx年以來，由證監(jiān)會(huì)和聯(lián)交所轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)師公會(huì)的11個(gè)案例都未有結(jié)果。再加上會(huì)計(jì)師公會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)層多由“四大”輪流出任，更給人瓜田李下之感。

　　前有安達(dá)信倒閉、薩班尼斯法案出臺(tái)的美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，后有20xx年11月世界會(huì)計(jì)師大會(huì)的召開，香港市場(chǎng)對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)監(jiān)管呼聲日益高漲。從目前香港會(huì)計(jì)師公會(huì)的監(jiān)管程序來看，確實(shí)不免授人以柄。一般而言，針對(duì)會(huì)計(jì)師的投訴，聯(lián)交所都會(huì)直接轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師公會(huì)處理，后者則向會(huì)員發(fā)函要求做出解釋。如未能得到滿意答復(fù)，則將成立三人委員會(huì)（兩人來自公會(huì)，一人為獨(dú)立人士）進(jìn)行調(diào)查，直接向當(dāng)事人提問并查看工作底稿。然而近年來這種調(diào)查往往顯得虎頭蛇尾――由于會(huì)計(jì)師公會(huì)的調(diào)查權(quán)限問題，會(huì)員還可以通過法律手段延緩調(diào)查（比如控告會(huì)計(jì)師公會(huì)越權(quán)調(diào)查），這使得調(diào)查變得漫長(zhǎng)，甚至隨著案件淡出公眾視野而自動(dòng)終止。當(dāng)然會(huì)計(jì)師公會(huì)也自有苦衷，由于僅限于調(diào)查會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，往往對(duì)于案件的利益相關(guān)方束手無策，因而極大的阻礙了整個(gè)調(diào)查的深入性。

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