年終決算實習報告

時間：2020-10-12 10:53:11 實習報告范文我要投稿

年終決算實習報告范文

　　篇一：年終決算實習報告

年終決算實習報告范文

　　會計年終決算即財務年終決算，它是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領(lǐng)導了解情況，掌握政策，指導本單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度政府辦財務收支計劃的基礎(chǔ)。通過會計年終決算對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導的決策提供了依據(jù)。我作為一名大三的會計學學生，在經(jīng)過了一年的會計知識的學習對會計學有了基本的認識，掌握了基本的會計知識和技能。為了能更好的將理論與時間聯(lián)系起來，通過親戚的介紹，我獲得了一次難得的實習機會，我于在銅陵錦興實業(yè)發(fā)展有限公司進行了為期半個月的年終決算實習。

　　公司的基本情況：銅陵錦興實業(yè)發(fā)展有限公司原為銅陵有色井巷公司,成立于2008年7月,注冊資本：5170萬元,其中: 銅陵中都礦山建設(shè)有限責任公司出資4880萬元,陳健等10位自然人出資290萬元，注冊地址：銅陵市北京西路29號，法人代表人：陳建。公司主營范圍：礦山工程施工總承包壹級;承包境外礦山工程和境內(nèi)國際招標工程,上述境外工程所需的設(shè)備、材料出口,對外派遣實施上述工程所需的勞務人員等。

　　由于公司利用財務軟件進行日常賬務的處理，因而實習要求中的部分要求都是由王叔叔和其他前輩講解或從一些專業(yè)書籍和網(wǎng)絡(luò)上查閱完成的。

　　具體掌握了如下知識：

　　一、決算報告的報送對象及報送時間

　　審計完成后的年度財務報表報送對象和時間為：

　　1、集團公司，時間為次年 2 月 28 日前。

　　2、稅務局，時間為次年 3 月 31 日前。

　　年終財產(chǎn)清理、盤點和賬實核對的具體內(nèi)容、程序和方法：

　　(一) 財產(chǎn)清理主要是對所有貨幣資金、材料、在途物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)及債權(quán)債務等的全面清查、盤點與核對。由于該公司經(jīng)營業(yè)務的特殊性，公司財產(chǎn)清查方法只有實地盤點法，即對實物財產(chǎn)，采用點數(shù)、過秤、尺量等方法，來確定財產(chǎn)物資的數(shù)量。

　�。ǘ┍P點財產(chǎn) 注意，有些器具、物品不列入資產(chǎn)科目，如受托代保管物品、經(jīng)營租賃方式租入的資產(chǎn)等，這些資產(chǎn)在賬外備查登記簿中反映。

　�。ㄈ┖藢︐~務

　　一)檢查會計科目的使用情況：主要是看固定資產(chǎn)實物與賬面情況是否一致；

　　二)全面核對內(nèi)外賬務：包括往來賬務核對、收支指標賬務核對、會計與出納的賬務核對、出納與往來銀行的賬務核對。

　　三、年終有關(guān)賬項調(diào)整及盤盈、盤虧的賬務處理方法：

　�。ㄒ唬�、賬項調(diào)整的目的是按照應收應付這一標準，合理地反映相互連接的各會計期間應得的收入和應負擔的費用，使各期的收入和費用能在相互適應的基礎(chǔ)上進行配比，從而比較正確地計算各期的損益。值得注意的是，期末進行賬項調(diào)整，雖然主要是為了在損益表中正確地反映本期的經(jīng)營成果，但是，在收入和費用的調(diào)整過程中，必須會影響到資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的增減變動。因此，賬項調(diào)整有助于。正確地反映企業(yè)期末財務狀況。

　　賬項調(diào)整的內(nèi)容包括：

　　1、有關(guān)收入的賬項調(diào)整，如預收收入、應計收入的調(diào)整等；

　　2、有關(guān)費用的賬項調(diào)整，如預付費用、應計費用（預提費用、固定資產(chǎn)折舊等）等的調(diào)整；

　　3、有關(guān)稅金的賬項調(diào)整，如各種應交流轉(zhuǎn)稅的調(diào)整等。

　　該公司今年沒有賬項調(diào)整。

　　（二）、新準則下存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：

　　1、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈的處理

　　企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　2、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧的處理存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應作為待處理財產(chǎn)損溢進行核算。按管理權(quán)限報經(jīng) 批準后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：

　�。�1）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。

　�。�2）屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。

　　企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢———待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出———盤虧損失”科目核算，應當計入當期損益。

　　具體處理如下：

　　盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃成本（或售價）核算的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應進行相應處理。

　　企業(yè)盤虧的存貨和固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費用”、“營業(yè)外支出”等科目。

　�。�3）存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的區(qū)別

　　《企業(yè)會計準則第 28 號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第 11 條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等�！�

　　存貨和固定資產(chǎn)的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后沖減“管理費用”，不調(diào)整以前年度的報表。而固定資產(chǎn)是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產(chǎn)盤盈會影響財務報表使用者對企業(yè)以前年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行判斷。因此，固定資產(chǎn) 盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　四、應納稅所得額的計算及所得稅的會計處理方法

　　應納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目金額后的余額，其計算公式是：

　　應納稅所得額＝收入總額－準予扣除項目金額

　　應納稅所得額是一個稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標準確定的、納稅

　　人在一個時期內(nèi)的計稅所得，即企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，它包括企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經(jīng)國務院財政部門確認的其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費以及營業(yè)外收益等所得。而會計利潤是確定應納稅所得的基礎(chǔ)，企業(yè)按照財務會計制度的規(guī)定進行核算得出的會計利潤，根據(jù) 稅法規(guī)定做相應的調(diào)整后，才能作為企業(yè)的應納稅所得額。

　　企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。

　　并據(jù)以計算應納稅所得額：

　　我公司為井下施工及安裝，按完成的工作量確定收入的實現(xiàn)，并據(jù)以計算應納稅所得額。本公司按照應納稅所得額依稅率計算繳納企業(yè)所得稅。

　　五、資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法

　　（一）資產(chǎn)負債表

　　一）表資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)：負債+所有者權(quán)益” 平衡且要求：

　　1、資產(chǎn)應當按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項列示。

　　2、負債應當按照流動負債和非流動負債在資產(chǎn)負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示。

　　3、所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示

　　二）資產(chǎn)負債表的編制

　　1、根據(jù)總賬科目余額填列。如“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。

　　2、根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸方余額計算填列； “應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關(guān) 明細科目的期末借方余額計算填列。

　　3、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

　　4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“長期股權(quán)投資”、 “在建工程”等項目，應當根據(jù)“應收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額咸去“壞賬準備”、 “長期股權(quán)投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。 “固定資產(chǎn)”項目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、 “固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)’’項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、 “無形資產(chǎn)減值準備” 備抵科目余額后的凈額填列。

　　5、綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資””、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、 “發(fā)出商品”、 “材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。

　　（二）利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。

　　我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：

　　第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；

　　第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。

　　普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表列示每股收益信息。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的'報表。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn) 金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。

　　一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等

　　篇二：年終決算實習大綱

　　一、實習目的

　　年終會計決算是企業(yè)會計工作的一項重要內(nèi)容，為使學生全面、系統(tǒng)地了解年終會計決算的特點，掌握年終會計決算的內(nèi)容、程序和方法，為從事財務管理工作奠定會計理論基礎(chǔ)，特安排本次專題實習。

　　二、實習內(nèi)容及要求

　　1.了解年終決算報告的報送對象及報送時間；

　　2.了解企業(yè)年終財產(chǎn)清理、盤點和帳實核對的具體內(nèi)容、程序和方法；

　　3.掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法；

　　4.掌握財務情況說明書的格式、內(nèi)容及分析方法；

　　5.了解注冊會計師對企業(yè)年度決算報告的審查情況；

　　6.掌握應納稅所得額的計算、繳納與分析；