企業(yè)年金是什么?
企業(yè)年金又稱企業(yè)退休金或雇主年金。是指在政府強(qiáng)制實施的公共養(yǎng)老金或國家養(yǎng)老金制度之外，企業(yè)在國家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實力和經(jīng)濟(jì)狀況自愿建立的，為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度。
企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補(bǔ)充，是我國正在完善的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險體系(由基本養(yǎng)老保險、企業(yè)年金和個人儲蓄性養(yǎng)老保險三個部分組成)的“第二支柱”。在實行現(xiàn)代社會保險制度的國家中，企業(yè)年金已經(jīng)成為一種較為普遍實行的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金計劃，又稱為"企業(yè)退休金計劃"或"職業(yè)養(yǎng)老金計劃"，并且成為所在國養(yǎng)老保險制度的重要組成部分。
企業(yè)年金可分為繳費確定(也叫DC計劃)和待遇確定(也叫DB計劃)兩種類型。
繳納年金
通過建立個人賬戶的方式，由企業(yè)和職工定期按一定比例繳納保險費(其中職工個人少繳或不繳費)，職工退休時的企業(yè)年金水平取決于資金積累規(guī)模及其投資收益。其基本特征是：(1)簡便易行，透明度較高;(2)繳費水平可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況作適當(dāng)調(diào)整;(3)企業(yè)與職工繳納的保險費免予征稅，其投資收入予以減免稅優(yōu)惠;(4)職工個人承擔(dān)有關(guān)投資風(fēng)險，企業(yè)原則上不負(fù)擔(dān)超過定期繳費以外的保險金給付義務(wù);
DC計劃的優(yōu)點在于：(1)簡便靈活，雇主不承擔(dān)將來提供確定數(shù)額的養(yǎng)老金義務(wù)，只需按預(yù)先測算的養(yǎng)老金數(shù)額規(guī)定一定的繳費率，也不承擔(dān)精算的責(zé)任，這項工作可以由人壽保險公司承擔(dān);(2)養(yǎng)老金計入個人賬戶，對雇員有很強(qiáng)的吸引力，一旦參加者在退休前終止養(yǎng)老金計劃時，可以對其賬戶余額處置具有廣泛選擇權(quán);(3)本計劃的'企業(yè)年金不必參加養(yǎng)老金計劃終止的再保險，如果雇員遇到重大經(jīng)濟(jì)困難時，可以隨時終止養(yǎng)老金計劃，并不承擔(dān)任何責(zé)任。
DC計劃也有其自身的缺陷：(1)雇員退休時的養(yǎng)老金取決于其個人賬戶中的養(yǎng)老金數(shù)額，參加養(yǎng)老金計劃的不同年齡的雇員退休后得到的養(yǎng)老金水平相差比較大;(2)個人賬戶中的養(yǎng)老金受投資環(huán)境和通貨膨脹的影響比較大，在持續(xù)通貨膨脹，投資收益不佳的情況下，養(yǎng)老金難以保值增值;(3)DC計劃鼓勵雇員在退休時一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金，終止養(yǎng)老保險關(guān)系，但因為一次領(lǐng)取數(shù)額比較大，退休者往往不得不忍受較高的所得稅率;此外，DC計劃的養(yǎng)老金與社會保障計劃的養(yǎng)老金完全脫鉤，容易出現(xiàn)不同人員的養(yǎng)老金替代率偏高或偏低。
待遇年金
也稱養(yǎng)老金確定計劃。指繳費并不確定，無論繳費多少，雇員退休時的待遇是確定的。雇員退休時，按照在該企業(yè)工作年限的長短，從經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)取相當(dāng)于其在業(yè)期間工資收入一定比例的養(yǎng)老金。參加DB計劃的雇員退休時，領(lǐng)取的養(yǎng)老金待遇與雇員的工資收入高低和雇員工作年限有關(guān)。具體計算公式是：雇員養(yǎng)老金=若干年的平均工資×系數(shù)×工作年限。(若干年的平均工資是計發(fā)養(yǎng)老金的基數(shù)，可以是退休前1年的工資，也可以是2~5的平均工資;系數(shù)是根據(jù)工作年限的長短來確定的)
DB計劃基本特征是：(1)通過確定一定的收入替代率，保障職工獲得穩(wěn)定的企業(yè)年金;(2)基金的積累規(guī)模和水平隨工資增長幅度進(jìn)行調(diào)整;(3)企業(yè)承擔(dān)因無法預(yù)測的社會經(jīng)濟(jì)變化引起的企業(yè)年金收入波動風(fēng)險;(4)一般規(guī)定有享有資格和條件，大部分規(guī)定工作必須滿10年，達(dá)不到則不能享受，達(dá)到條件的，每年享受到的養(yǎng)老金額還有最低限額和最高限額的規(guī)定;(5)該計劃中的養(yǎng)老金，雇員退休前不能支取，流動后也不能轉(zhuǎn)移，退休前或退休后死亡的，不再向家屬提供，但給付家屬一定數(shù)額的一次性撫恤金。
比較
�、貲C計劃保險金給付水平最終受制于積累基金的規(guī)模和基金的投資收益，雇員要承擔(dān)年金基金投資風(fēng)險;
DB計劃保險金給付水平取決于雇員退休前的工資水平和工作年限，在沒有全面建立起物價指數(shù)調(diào)節(jié)機(jī)制前，就會面臨通貨膨脹的威脅;
�、趯C計劃而言，只有資本交易市場完善，有多樣化的投資產(chǎn)品可供選擇時，年金資產(chǎn)管理公司才能有既定收益，保證對年金持有人給付養(yǎng)老金和對投資收益的兌現(xiàn);
對DB計劃而言，更適應(yīng)于金融市場還不是很完善的國家。
從國際上的發(fā)展趨勢看，DC計劃已經(jīng)成為國際上企業(yè)年金計劃的主流。