2017年企業(yè)員工年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅繳納計(jì)算方式
臨近年末，許多上班族都開始對年終獎(jiǎng)期待起來，但年終獎(jiǎng)的取得也在稅收的征收范圍之類，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資計(jì)算個(gè)稅。那么，企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)的個(gè)稅繳納是怎么計(jì)算的呢?下面就讓我們一起來看看!
國稅發(fā)[2005]9號文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。
年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：
1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對應(yīng)的稅率。
由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。
一、員工當(dāng)月的工資薪金超過「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。
二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。
三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過，只能按照國稅發(fā)[2005]9號文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。
該條款的要點(diǎn)是：
1，一個(gè)員工2016年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2016年其它月份就不能再適用了。
2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。
3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。
四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國稅發(fā)[2005]9號文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。
拓展閱讀——年終員工福利哪些需要扣繳個(gè)人所得稅
我國明文規(guī)定福利發(fā)放范圍：
按照國稅總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》等規(guī)范性文件，現(xiàn)有的福利費(fèi)通常指為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利。這就涵蓋了國有及民營各類企業(yè)的發(fā)實(shí)物及購物卡、消費(fèi)券行為。
年終單位以實(shí)物、購物卡等形式發(fā)放給員工的福利，是否需要扣繳個(gè)人所得稅?
根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的'實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
因此，年終單位以實(shí)物、購物卡等形式發(fā)放給員工的福利，按規(guī)定需要合并工資、薪金所得扣繳員工的個(gè)人所得稅。
特定節(jié)假日期間個(gè)人從單位取得湯圓、米酒、粽子等實(shí)物福利所得，是否需要繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
因此，公司在端午節(jié)送粽子、元宵節(jié)送湯圓、中秋節(jié)送月餅等給員工，應(yīng)按稅法規(guī)定并入員工的“工資薪金所得”計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。
領(lǐng)取的生育保險(xiǎn)是否需要交納個(gè)人所得稅，還是已經(jīng)扣除了個(gè)人所得稅呢?
女職工領(lǐng)取的生育保險(xiǎn)津貼沒有扣除個(gè)人所得稅，而且不需要繳納個(gè)人所得稅。
根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2008]8號)規(guī)定：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。也就是說，生育津貼出于對女職工勞動(dòng)權(quán)益的保護(hù)，免征個(gè)人所得稅，保障女職工產(chǎn)假期間獲得生育津貼，減輕女職工因生育子女帶來的經(jīng)濟(jì)壓力。
企業(yè)單位員工因?yàn)橹b不符合單位要求，企業(yè)處以一定罰款(罰款從工資中扣除)，罰款是否要并入實(shí)際收入中繳納個(gè)人所得稅?
根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第600號)的規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，個(gè)人應(yīng)按自己實(shí)際取得的收入額計(jì)征個(gè)人所得稅，罰款沒有發(fā)給個(gè)人不需要并入收入，不繳納個(gè)人所得稅。